会计实务：增值税优惠如何入账 (2)
财务抵扣增值税账务处理(3篇)
第1篇增值税是一种消费税，是对商品或服务增值部分征税的一种税种。
在我国，增值税的征收范围非常广泛，涉及到各行各业。
为了减轻企业的税负，国家规定了增值税的抵扣制度。
本文将详细阐述财务抵扣增值税的账务处理方法。
一、增值税抵扣概述增值税抵扣是指企业在计算应纳税额时，可以从应纳税额中扣除进项税额的一种税收优惠措施。
进项税额是指企业在购买商品或接受服务过程中支付的增值税税额。
增值税抵扣制度有利于促进企业间的公平竞争，降低企业成本，提高经济效益。
二、增值税抵扣的账务处理1. 进项税额的确认企业在购进商品或接受服务时，应当取得增值税专用发票或其他合法的抵扣凭证。
增值税专用发票是进项税额确认的主要依据。
（1）取得增值税专用发票企业在购买商品或接受服务时，应当向供应商索取增值税专用发票。
专用发票上注明了商品或服务的名称、数量、单价、金额、税率和税额等信息。
（2）确认进项税额企业取得增值税专用发票后，应当根据发票上的信息确认进项税额。
进项税额的计算公式为：进项税额 = 商品或服务金额× 税率2. 进项税额的账务处理（1）借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目企业在确认进项税额后，应当将进项税额计入应交税费科目。
借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。
（2）借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目企业购买的商品或服务用于生产、经营活动的，应当将商品或服务的成本计入相关科目。
借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。
3. 销项税额的确认企业在销售商品或提供服务时，应当向购买方开具增值税专用发票。
销项税额是指企业在销售商品或提供服务过程中应缴纳的增值税税额。
（1）开具增值税专用发票企业在销售商品或提供服务时，应当向购买方开具增值税专用发票。
专用发票上注明了商品或服务的名称、数量、单价、金额、税率和税额等信息。
1-与增值税优惠相关的会计处理
涉税会计处理——增值税各项优惠如何进行会计处理（一）对于直接免征增值税的，销售免税货物时，不必计提销项税额，为生产免税货物而购进的原材料的进项税做转出处理，计入成本。
①、销售免税货物时：借：银行存款贷：主营业务收入②、按规定计算转出进项税时：借：主营业务成本（应分摊的进项税额）贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（二）即征即退、先征后退、先征后返的增值税的会计处理即征即退、先征后退、先征后返大同小异。
即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。
应于实际收到时：借：银行存款贷：营业外收入——政府补助（三）出口退税的会计处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。
此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金———应交增值税（出口退税）二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：其他应收款贷：应交税金———应交增值税（出口退税）三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。
会计实务：增值税优惠中几种常见的会计问题处理
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
即征即退是指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关。
先征后退与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异，主要是外贸企业出口一般采用先征后退。
先征后返指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。
增值税优惠中几种常见的会计问题处理
新《增值税暂行条例》及其《实施细则》自2009年1月1日起施行，不但对一部分税收优惠政策进行了调整，新条例实施后又陆续出台了与增值税相关的优惠政策。企业财务人员除需要掌握相关的税收政策外，还需明确与其相关的会计处理，否则会带来审计风险。笔者对几种常见的会计处理进行梳理。
税收返还
根据《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的第二条第三款中明确规定：“除了税收返还之外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式，它们体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提是指政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。所以增值税即征即退、先征后退、先征后返属于政府补助，应计入“营业外收入——政府补助”科目，而增值税直接免征、直接减征虽不作为政府补助，但属于企业非日常经营活动产生的经济利益流入，按照《企业会计准则——基本准则》，应将其计入“营业外收入——其他”科目。
增值税减免税政策增值税减免如何记账
增值税减免税政策增值税减免如何记账1、按《企业会计制度》的规定，企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税：借：银行存款贷：补贴收入2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的增值税：借：应交税金--应交增值税(减免税款)贷：补贴收入3、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税，如果属于当年度的减免税：借：银行存款贷：营业税金及附加但如果属于以前年度的减免税：借：银行存款贷;以前年度损益调整(如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理)4、房产税、城镇土地使用税和车船税，企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时，如果是属于当年度的减免税：借：银行存款贷：管理费用如果属于以前年度的减免税：借：银行存款贷：以前年度损益调整(如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理)5、所得税，实行所得税先征后返(政策性减免)的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用：借：银行存款贷：所得税(但如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理，从而直接将税前利润变成税后利润)2、来料加工复出口的货物。
3、企业为生产中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口的规定的自用设备和按照合同随同设备进口的配套技术、配件和备件。
4、外国政府和国际金融组织贷款项目进口的自用设备(国家另有规定者除外)。
5、企业为引进中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外支付的软件费。
6、避孕药品和用具。
7、向社会收购的古旧图书。
8、国家规定的科学研究机构和学校(主要指省、部级单位所属的专门科研机构和国家承认学历的实施专科以上高等学历教育的高等院校)，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围以内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品。
会计实务：新准则下减免税的会计处理
新准则下减免税的会计处理
《企业会计制度》下税收优惠核算的特点
在《企业会计制度》下，企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，按税种分别分析如下。
增值税：按《企业会计制度》的规定，企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借“银行存款”，贷“补贴收入”。
如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税，应借“应交税金---应交增值税（减
免税款）”，贷“补贴收入”。
必须注意的是，对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年（税款所属年度）利润总额计算缴纳企业所得税。
对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额缴纳企业所得税。
消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税：按《企业会计制度》的规定，企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时，如果属于当年度的减免税，则借“银行存款”，贷“营业税金及附加”。
如果属于以前年度的减免税，则借“银行存款”，贷“以前年度损益调整”。
如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法
定减免）的则不作账务处理。
增值税加计抵减税收政策会计账务处理
增值税加计抵减税收政策、会计账务处理O1政策规定篇自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。
（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
其中关于销售额的提示：①包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。
②稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的,以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。
③自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计KE减政策。
02案例解析篇（含账务处理和税务处理）某某公司是一般纳税人，从事现代服务，适用增值税进项税额加计抵减10%政策，2023年6月税款所属期销项税额9500元,当期认证进项税额9000元，当期进项税额转出200元，假设上期留抵税额为0,期初加计抵减余额为O o1、税务处理当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X1O%=9000×10%=900元；当期调减加计抵减额=当期转出进项税额χ10%=200X10%=20元; 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减力［］计抵减额=0+900-20=880（元）;本期纳税人抵减前应纳增值税额为9500-9000=200=700元，因税款不能出现负数，所以880元加计抵减额中，本期可实际抵减额为700元，结转下期抵减额为180元，本月增值税应纳税额为O0进项税加计抵扣的会计分录进项税加计抵扣政策1、允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。
（生产性服务收入超50%即可）2、允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
会计最常用的税收优惠的账务处理!
【优惠账务】会计最常用的稅收优惠的账务处理!税收政策中优惠多多，享受优惠的您账务处理正确吗？今天，小编整理了实务中常见的税收优惠的账务处理，以便大家查询使用。
01、増值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减増值税额的会计处理1 •政策依据：财政部、国家税务总局《关于増值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15 号）—、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。
二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全颔抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2 •会计核算咱们以一般纳税人购买增值税税控系统专用设备及技术服务费为例，假设企业取得的是增值税普通发票，账务处理参考如下: （1）购买增值税税控系统专用设备①购入3万元的税控设备（取得增值税普通发票）时：借：固定资产3万元贷：银行存款3万元②按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）3万元贷：递延收益3万元③假设企业折旧年限5年，净残值为0 ,则计提月折旧额为：借：管理费用500元贷：累计折旧500元同时：借：递延收益500元贷：管理费用500元（4）支付技术维护费：①支付技术维护费用500元时：借：管理费用500贷：银行存款500②按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）500贷：管理费用50002、关于小微企业免征增值税的会计处理1 •政策依据：国家税务总局《关于小微企业免征増值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。
记账实操-增值税加计抵减的账务处理.pptx
一、增值税加计抵减的政策规定
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《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1 号）
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额 ；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
02
《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政
策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业 按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
03
《财政部税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》（财税[2023]17号）
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业按照当期可抵扣进项 税额加计15%抵减应纳增值税税额。
04
《关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知》（财税
[2023]25号）
自2023年1月1日至2027年12月31日，对生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统（以下称先进 工业母机产品）的增值税一般纳税人,允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。
本栏"即征即退项目”列”本月数"=第11栏"销项税额"
"即征即退项目"列"本月数”-第18栏”实际抵扣税额"
"即征即退项目"歹U"本月数"-"实际抵减额"。
"实际抵减额"是指按照,分别对应《附列资 料（四）》第6行"一般项目加计抵减额计算"、第7行"即征即退项目加计抵减额计算"的"本期实际抵减额"歹I1.
增值税的税收优惠事项会计账务处理
10月需缴回留抵退税款时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）100000
贷：应交税费——增值税留抵税额100000
借：应交税费——增值税留抵税额100。
贷：银行存款100000
6.全额退税会计处理。《财政部商务部税务总局关于研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部商务部税 务总局公告2023年第41号）明确，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。根据2021年 度修订的《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》，研发机构采购国产设备的应退税额为增值税发票上注明 的税额，但若取得的增值税专用发票已用于进项税额抵扣的，则不得申报退税；已用于退税的，不得用于进项税额 抵扣。《增值税会计处理规定》未对该事项会计处理作出明确规定，结合会计处理的一般原则，从企业增值税管理 风险防范角度，笔者通过案例提出建议。
2.即征即退会计处理。享受增值税即征即退政策的纳税人,应先按税法规定全额缴纳增值税，然后再申请定额或 一定比率退还，是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响计算增值税应纳税额和增值税专用发票抵扣链条的完整 性。销售货物或应税劳务时，可按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税额，购买方也可按规定抵扣。因此， 享受增值税即征即退政策的纳税人购进业务、销售业务和缴纳税款的会计处理，与不享受税收优惠的纳税人的会计 处理完全一致，即购进业务取得合法扣税凭证时，按不含税价记入成本费用科目,可以抵扣的增值税额记入"应交税费 ——应交增值税（进项税额）"科目；销售业务发生时，按含税价款记入"银行存款""应收账款”等科目借方，贷记"主 营业务收入"和"应交税费——应交增值税（销项税额y等科目；月末，企业应将"应交税费——应交增值税"科目计算 的本期应纳增值税额转入"应交税费——未交增值税"科目，借记"应交税费——应交增值税（转出未交增值税y科目， 贷记"应交税费——未交增值税"科目。享受增值税即征即退政策的纳税人与不享受税收优惠的纳税人的会计处理不 同点在于，享受增值税即征即退政策的纳税人缴纳完税款后，按规定可以收到退回的增值税额，借记"银行存款"科 目。
几种常见增值税优惠方式的会计处理【会计实务操作教程】
税收返还
根据《企业会计准则第 16号——政府补助》应用指南的第二条第三款 中明确规定：“除了税收返还之外，税收优惠还包括直接减 征、免征、 增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式，它们体现了政策导向，但政府
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并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助准则规范的政府补 助处理。”税收返还是指政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即 征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府 补助。所以增值税即征即退、先征后退、先征后返属于政府补助，应计 入“营业外收入——政府补助”科目，而增值税直接免征、直接减征虽 不作为政府补助，但属于企业非日常经营活动产生的经济利益流入，按 照《企业会计准则——基本准则》，应将其计入“营业外收入——其他” 科目。 直接免征 财政部、国家税务总局最近发布《关于免征蔬菜流通环节增值税有关 问题的通知》(财税[2011]137号)，规定自 2012年 1 月 1 日起，免征蔬 菜流通环节增值税蔬菜流通环节免增值税。《增值税暂行条例》规定，农 业生产者销售的自产农产品免征增值税，财税[2011]137号文将免征对象 扩大到从事蔬菜批发、零售的纳税人，并规定了 享受免征增值税的蔬菜 主要品种，同时要求既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应在会 计上分别核算其销售额，否则不予免税。 企业对有关税收法律、法规规定属于法定减免的增值税无需作任何专 门的会计处理，企业仅需按照税法及《企业会计准则》的规定正确核算 主营业务收入(按照所收款项全额)，正确核算进项税额(用于免征增值税
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几种常见增值税优惠方式的会计处理【会计实务操作教程】 企业财务人员除需要掌握增值税相关税收政策外，还需明确与其相关的 会计处理，否则不仅不能享受优惠，还会带来风险。 五种常见的增值税优惠 增值税优惠主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征 后返。 直接免征就是直接免征增值税，纳税人不必缴纳税款，如蔬菜流通环 节免征增值税。 直接减征一般有按应征税款的一定比例征收，例如销售旧货和物品征 税的旧货规定了减半征收，还有按一定金额直接扣减，例如增值税纳税 人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，可 在增值税应纳税额中全额抵减。 即征即退是指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如 对软件企业超 3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关。 先征后退与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异，主要是外贸 企业出口一般采用先征后退。 先征后返指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收 政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如 对数控机床产品实行增值税先征后返。
常见增值税优惠的内外帐处理
江西省南昌市2015-2016学年度第一学期期末试卷（江西师大附中使用）高三理科数学分析一、整体解读试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。
试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。
1．回归教材，注重基础试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。
2．适当设置题目难度与区分度选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。
3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。
包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。
这些问题都是以知识为载体，立意于能力，让数学思想方法和数学思维方式贯穿于整个试题的解答过程之中。
二、亮点试题分析1．【试卷原题】11.已知,,A B C 是单位圆上互不相同的三点，且满足AB AC →→=，则AB AC →→⋅的最小值为（ ）A ．14-B ．12-C ．34-D ．1-【考查方向】本题主要考查了平面向量的线性运算及向量的数量积等知识，是向量与三角的典型综合题。
解法较多，属于较难题，得分率较低。
【易错点】1．不能正确用OA ，OB ，OC 表示其它向量。
2．找不出OB 与OA 的夹角和OB 与OC 的夹角的倍数关系。
免征增值税的账务处理(2篇)
第1篇增值税是我国现行税制中的重要税种，对于促进经济稳定增长、规范市场秩序具有重要意义。
在实际经营过程中，部分企业或商品可能符合国家相关政策，被免征增值税。
本文将详细介绍免征增值税的账务处理方法。
一、免征增值税的概念免征增值税是指在一定条件下，企业或个人在销售货物、提供应税劳务或服务过程中，不需要缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关政策，以下情况可免征增值税：1. 法律、行政法规规定的免税项目；2. 符合条件的出口货物、劳务或服务；3. 残疾人福利机构销售自产货物；4. 农业生产者销售自产农产品；5. 其他经国务院财政、税务主管部门批准的免税项目。
二、免征增值税的账务处理原则1. 合法性原则：企业在进行免征增值税的账务处理时，必须遵循国家法律法规和政策规定，确保账务处理的合法性。
2. 准确性原则：账务处理要真实、准确反映企业的财务状况，确保税务部门能够准确掌握企业的税负情况。
3. 完整性原则：账务处理要全面、完整地反映企业发生的各项业务，不得遗漏任何一项业务。
4. 一致性原则：企业在不同会计期间对同一项业务的账务处理要保持一致性，不得随意更改。
三、免征增值税的账务处理方法1. 购入免税货物或接受免税劳务（1）借：原材料/库存商品等贷：应付账款/银行存款等（2）借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入/其他业务收入等2. 销售免税货物或提供免税劳务（1）借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入/其他业务收入等（2）借：主营业务成本/其他业务成本等贷：库存商品/原材料等3. 出口货物或劳务（1）借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入/其他业务收入等（2）借：主营业务成本/其他业务成本等贷：库存商品/原材料等（3）借：应交税费——应交增值税（出口退税）贷：银行存款等4. 其他免税项目根据实际情况，按照相关规定进行账务处理。
四、注意事项1. 企业在进行免征增值税的账务处理时，要严格按照会计准则和相关税收政策执行，确保账务处理的准确性。
增值税优惠的会计处理
增值税优惠的会计处理一、增值税有关的科目设置（一）增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等二级明细科目。
（二）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
（三）小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
二、增值税减免事项目录（一）小微企业免征增值税（二）扣减增值税（三）销售使用过的固定资产减征增值税（四）加计抵减（五）留抵退税（六）抗疫免税优惠（七）支持个体工商户复工复业减免增值税（八）增值税即征即退税的会计处理（一）小微企业免征增值税1.税务处理小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
依据：《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）2. 会计处理及案例解析对于小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，将有关应交增值税转入“其他收益”科目。
即，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入其他收益。
会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理
会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理增值税直接免征是指一些纳税人根据国家规定，在一定情况下免征增值税。
这些情况包括免征农业生产者销售自产农产品、免征农民个体工商户销售自产农产品、免征科研机构自行研制的产品销售等。
那么，在会计实务中，如何进行增值税直接免征的会计处理呢？首先，需要明确的是，增值税直接免征是指增值税的实际应缴部分不再计入税负，因此在会计处理中不会存在增值税的借贷科目。
对于增值税直接免征的纳税人来说，其销售的产品或服务不再计入增值税负债，也不会影响到增值税的税金减免。
其次，在会计报表中，需要作以下调整：1.营业收入调整：增值税直接免征的纳税人不会计入增值税税收收入，而直接将销售收入计入营业收入。
因此，在会计处理中，应将增值税免征部分的销售收入调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。
2.应付税金调整：增值税直接免征的纳税人在销售产品或提供服务时不再计入增值税税负，因此在会计处理中，应将免征部分的应付税金调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。
3.营业成本调整：对于免征增值税的纳税人来说，其采购的原材料和服务不会计入增值税税费，因此在会计处理中，应将免征部分的采购成本调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。
需要注意的是，在会计处理中，需要详细记录免征增值税的销售收入和采购成本，并将其分别调整到其他应付款或非流动负债类科目中。
同时，财务报表中的其他科目不受影响，仍按照一般规则进行处理。
最后，在会计报表中披露免税销售收入和免税采购成本的明细，以便外部利益相关者了解公司的增值税免税情况。
总而言之，增值税直接免征是一种特殊的税收政策，在会计实务中需要将免征部分的销售收入、采购成本和应付税金等调整到其他应付款或非流动负债类科目中，并在财务报表中披露免税销售收入和免税采购成本的明细。
这样可以保证会计报表的准确性和可靠性，同时满足财务报告的披露要求。
小企业会计准则下应交增值税如何做账务处理[会计实务,会计实操]
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小企业会计准则下应交增值税如何做账务处理[会计实务，会计实操]应交税费(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
(2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(3)应交税费的主要账务处理。
应交增值税的主要账务处理A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。
购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。
发生销售退回的，做相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。
借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
增值税免税收入如何进行会计处理
增值税免税收入如何进行会计处理一、确认免税收入首先，企业需要确定是否符合免税条件，如果符合免税条件，则确认对应收入为免税收入。
根据《企业会计准则第17号，财务报告编制》（以下简称《准则17号》），免税收入是指企业取得并不因免征增值税而享受减免或退还增值税的收入，包括政府给予的补贴收入等。
二、提供必要的证明文件对于免税收入，企业需要提供相应的证明文件来支持免税的合法性。
例如，企业可以提供税务机关出具的免税证明，或者政府相关政策文件等。
三、编制会计凭证和账簿根据免税收入的性质和金额，企业需要编制相应的会计凭证，并记录在账簿中。
根据《准则17号》，免税收入应当分计入损益表和利润表。
对于一般的免税收入，会计凭证的科目可以选择“其他收入”科目。
具体会计凭证的科目可以根据企业的实际情况来确定。
四、会计报表的编制企业根据免税收入的金额和性质，将其分别计入相应的会计报表中。
1.利润表将免税收入的金额计入利润表中的其他收入科目。
2.资产负债表免税收入可能会影响企业的现金、应收账款等资产以及应付账款等负债，因此需要相应地调整资产负债表中的相关科目。
五、进行纳税申报和缴税免税收入虽然在会计处理上不需要缴纳增值税，但企业在纳税申报和缴税时仍需按规定填报相关表格和报表，并通过税务机关进行审查和核实。
企业需要按照税务机关要求进行报税，并在规定的时间内缴纳应缴纳的税款。
六、注意事项1.免税收入的确认必须符合实质经济事项，不能存在虚假交易行为。
2.企业在确认免税收入的同时，需要仔细核对相关证明文件和合同，以确保免税的合法性。
3.在记录免税收入时，要确保凭证的完整性和准确性，以便于审计和披露。
4.在申报纳税和缴税时，要遵守国家税收法规和相关政策，确保按时交纳税款，避免发生罚款或纳税违法行为。
综上所述，增值税免税收入的会计处理需要根据相关会计准则进行，包括确认免税收入、提供证明文件、编制会计凭证和账簿、会计报表的编制，以及纳税申报和缴税等步骤。
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增值税优惠如何入账
新《增值税暂行条例》及其《实施细则》自2009年1月1日起施行，不但对一部分税收优惠政策进行了调整，新条例实施后又陆续出台了与增值税相关的优惠政策。
企业财务人员除需要掌握相关的税收政策外，还需明确与其相关的会计处理，否则会带来审计风险。
笔者对几种常见的会计处理进行梳理。
五种常见的增值税优惠
增值税优惠主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返。
直接免征就是直接免征增值税，纳税人不必缴纳税款，如蔬菜流通环节免征增值税。
直接减征一般有按应征税款的一定比例征收，例如销售旧货和物品征税的旧货规定了减半征收，还有按一定金额直接扣减，例如增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。
即征即退是指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关。
先征后退与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异，主要是外贸企业出口一般采用先征后退。