如何了解分析企业的财务信息

如何了解分析企业的财务信息

企业的财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期和某一会计期间的财务状况、经营成果、现金流量等的会计信息。财务报告分为数字报告和文字报告两部分，数字报告包括资产负债表、利润表、现金流量表三个主表和增殖税明细表、资产减值准备表、股东权益增减变动表、利润分配表、业务分部报表、地区分部报表六个附表，文字报告包括财务会计报告附注、注册会计师审计报告.

一、如何解读会计报表

（一）认真阅读文字报告。文字报告是对会计报表中数

据的解释和说明，数字往往是现象，而文字是本质，二者相结合才能比较真实的反映企业的财务状况和经营成果，同时，文字报告中还会包含一些非财务信息，供报表使用者参考。

1、查看企业的会计报表是否经过会计师事务所审计。阅读注册会计师的审计意见，以了解注册会计师对报表的意见，尤其要注意审计报告中注册会计师特别说明的内容部分（特别说明是注册会计师对有些事项为规避责任采取的手段）。审计报告的类型有“无保留意见审计报告”、“保留审计意见报告”、“无法发表意见审计报告”和“否定意见审计报告”四种类型。一般说来，“无保留意见审计报告”意味着注册会计师认为，企业的会计报表较真实反映了公司的财务状况、经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则，其数据的可采信；审计报告如果有“除下段事项或者除上段所述事项”的字样，那么注册会计师对企业的会计报表披露就有所保留，“保留意见审计报告”意味着注册会计师认为，企业的会计报表存在有待确定之处或未能查明是否属实之处，因此，要对注册会计师提及的保留意见处

要详细询问其原因并结合企业的状况进行认真分析，并评价其对客户的授信情况的影响；对“无法发表意见审计报告”和“否定意见审计报告”意味着企业的会计信息有失公允性，报表数据不能采信。银行在信用等级评定、授信时要求借款人的年度报表必须进行审计。

2、认真阅读会计报表附注的内容，了解企业的会计处理方法、重要会计科目的明细资料及其它相关信息。报表附注的内容为公司简介、公司主要会计政策和会计估计变更说明、税项、控股子公司及合营企业、会计报表主要项目注释、其他报表项目、分行业资料、关联方关系及其交易披露、或有事项、承诺事项、其他重要事项、不符合会计假设的说明、重要资产的转让及出售情况、企业合并、分立、重大投资、融资活动等十六项内容。重点关注主要项目注释、或有事项、承诺事项、其他重要事项、重大投资、融资活动等。比如有些企业未按照会计政策折旧方法计提折旧，长期股权投资占被投资单位的50%以上，但没有编制合并会计报表等信息应在会计报表附注中披露。

（二）对报表数据进行分析，关注金额较大项目，结合报表附注分析项目结构及影响。

1、同上期数据比较，分析其变化趋势，以及数据变化的合理性等。对异常变动的会计科目进行分析，详细询问形成的原因。如对企业资产总额大幅度增加，要详细了解其形成的原因，是因为企业资产评估增值所形成还是由于股东追加投资而形成，要对每一种情况进行分析。若是资产评估增值形成，要认真阅读资产评估事务所出具的资产评估报告，详细了解资产增值的原因。再如企业的销售收入大幅度增长，应详细了解其增长的原因，是因为企业的市场环境发生了变化还是其它原因形成的，尤其要关注企业在年底的销售收入的确认情况，防止企业在年底提前确认收

入，同时要结合现金流量表的变化情况进行分析和判断。

2、利用配比原则分析企业的重点会计科目。配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该期间内确认。因此，利用配比原则可以审核企业主营业务收入与主营业务成本是否相配比、当期的收入与管理费用、经营费用等期间费用是否配比，审核这些收益类科目的正确性。同时，利用配比原则分析企业的资产质量，比如企业的应收账款的增加与销售收入的增长不成比例，这种情况可能说明企业将其赊销政策放宽造成，过分放宽的赊销政策当然可能会刺激销售的增加，但在以后期间可能会使企业因客户发生支付困难而产生大量的坏账损失，因此企业的应收账款的质量值得关注。

3、运用行业指标进行对比分析。从行业的角度，通过行

业指标对企业的资产负债率、销售收入利润率、净资产收益率、资产周转率等财务指标进行对比分析，找出明显偏离同业平均水平的财务指标，对这些指标做进一步的分析，从而找出影响财务指标偏离的原因，审核企业会计信息的真实性。

4、检查报表的勾稽关系。一是同一会计报表项目之间的勾稽关系，如利用“资产=负债+所有者权益”的静态平衡关系看资产负债表的两端是否平衡、“利润=收入-成本”的动态平衡关系看利润表中收入、成本、利润项目的正确性；二是利用报表与报表之间的勾稽关系复核会计科目的正确性，如“利润表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润”、“资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额”、“利润表中的净销货额+相关的增值税税金-资产负债表中的应收账款（票据）增加额+预收账款增加额应近似于现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金”、大