我国商业银行的内部控制问题研究
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策 层 次 过 多 ， 管 理 半 径 过 长 ，政 令 和 业 上 银行作 案 ，制作假 卡等 ，都对商 业银
务 信息 的传递环 节太 多 ，既影响政 策指 行 的工作 提 出了更 高的要 求 。 令 下达 速 度 ， 又 影响 到 贯 彻 落 实 的质
量 ， 同 时 ，下 级 行 为 了 自身 利 益 往 往 要 二 、我 国商业 银 行 内部控 制 缺陷 的
累 ， 经 济 转 轨 时 期 经 济 改 革 成 本 的 转 理 的风险评 估 ，从 而导致 了银 行 内部 控 别 领 导 越 权 行 事 、 滥 用 职 权 、 贪 污 腐 化 嫁 ， 金 融 监 管 乏 力 ， 以及 日益 加 深 的 国 制制度 不完 善 ，缺乏有 效性 。我 国商 业 等 问题 也 时有发生 。 目前 ，我 国商业银 际 金 融 环 境 影 响 等 外 部 因 素 外 ， 商 业 银 银行 的风 险评估还 主要停 留在 手工 、定 行控 制文化 建设严 重滞后 ，员工普遍 缺 行 内部 管 理 不 善 和 内 部 控 制 不 力 是 重 要 性 的 风 险 分 析 阶 段 ， 即 使 是 信 用 风 险 ， 乏 控 制 意 识 。 基 层 行 领 导 没 有 将 控 制 概
一
我 国金融 业经过 十 几年 的改革 刚 刚 险。另外 ，商业银 行按 业务 内容设置 内 进入 市场经 济 ，在这一 历程 中虽 然无 明 部职 能部 门 ，形 成多个 自成体 系 的权 利
些 会计 制度严格 执行 ，违 规 、违 章操
显 的 金 融 危 机 发 生 以 及 大 规 模 的 银 行 破 中心 ，部 门 之 间 又 相 互 封 锁 、 百度文库 密 ，缺 作 现 象 比 较 严 重 。 如 乱 用 会 计 科 目 ， 公 产倒 闭现象 ，但 是金融 业特 别是作 为我 乏 协 调 和 机 制 ， 这 也 在 一 定 程 度 上 加 大 款 私 存 ，压 单 压 票 拖 延 支 付 ， 违 规 签 发 国 金 融 业 主 体 的 银 行 业 不 安 全 因 素 却 大 了管 理 控 制 的 难 度 。 量 存 在 ，严 重 影 响 到 了 整 个 金 融 体 系 的 空 头 银 行 汇 票 、 银 行 本 票 和 办 理 空 头 汇
一
方法 ，这往往 导致信 用审 查受人 为主 观 度上 甚 至逃 避 管理 和 控制 。 正 因如 此 ， 因素 影响过大 ，程序 流于 形式 ，风 险控 我 国商 业银 行 内部 控 制制 度 执行 不力 ， 制水平低 下 。而且 ，我 国商业银 行的 风 有 章 不 循 ， 出 现 了 很 多 银 行 欺 诈 事 件 。
【 文章 摘 要 】 本 文 以我 国商 业银 行 内部控 制 为研 究对 象，在充分考察当今 世界内部控制 理论和 商业银行内部控制评价理论及其 共 同趋 势的基础上 ，对我 国商业银行 内 部控 制 的现 状及存 在 的 问题进 行 了分 析 ，总结 了我 国商业银行内部控制 系统 建 设 所 面对 的现 实 条件 和 制 约 因素 ，提 出 了完善 我 国商业 银 行 内部控 制 的 对 策 建议。 【 关键 词 】 商业银行 ；内部控制 ；内控 制度
分支机 构按行政 区划层 层设 置 ，管理层 系 统 等 先 进 的 银 行 服 务 方 式 ，对 银 行 会 次多达 三四级 。这种 三级 决策一级 经营 计 风 险防范提 出 了新 的挑 战。现 代犯罪 的纵 向组 织结构 存在 两大弊 端 ：一是决 案 件 有 许 多 是 高 科 技 犯 罪 ， 比如 利 用 网
２ 、风 险评 估方法和 技术落 后。现 阶 款 等 ，给 银 行 带 来 了 很 大 的 损 失 。 由 此
稳 定 ， 甚 至 危 及 到 国 家 的 稳 定 和 安 全 。 段 ，我 国的商业银行 风 险评估 方法较 为 使基层 行处 擅 自提 高利率 、乱用会计 科
这 些 风 险 的 产 生 ，除 旧体 制 的 问题 积 落后 ，对 内外部环 境没有 进行 充分 、合 目、不真 实的报表 等现象 屡见不 鲜 ，个
隐瞒一些 实情 ， 种信息 的 “ 这 不对称性 ” 原 因 导 致 商 业 银 行 内部 控 制 机 制 变 形 和 失 １ 、内部 控制 观念淡薄 ，控 制文化建 灵 ；二是 分享权 利的层 次过多 ，对 权力 设 落后 。银行 会计风 险是银行 人员在 办 使用 的控 制越来 越 困难 ，有 些下级 行为 理各 项业务 的活 动 中因种 种原 因导致破 了局 部利 益 或眼 前利 益 不惜 铤 而走 险 ， 坏 银行信誉 、造成资 金损失 、损 害经营 违 规 经 营 ，加 剧 了银 行 的 内部 控 制 风 成果 的可 能性 。长期 以来 ，会计人 员风 险意 识淡 薄 ，对 风险控 制认识 不足 ，使
我 国商业银行 的
内部控 制 问题研 究
王树君 河北省秦 皇岛市港城房地产 开发股份 有限公司 ０ ０ ０ ６ ０ ６
多元化 和复杂 化 ，原有 的建立 在手工操 作基础上 的管理办法 已不 能适应 会计 电 算化 的要 求 ，而 且 形 成 了 管理 上 的漏 洞。此 外 ，国际业务 、中间业务 、电话 银 行 、客 户终 端 、网上银行 、综 合业务
的原 因。因此 ， 新的经济 金融环境 下 ， 定量分 析也 只局 限在 对企 业财务 报表 的 念融于 全行 的各项 活动 中 ，导 致员工被 在 研 究如何 构建 我 国商 业银 行 内部 控制 系 简单分 析 ，主要还 在于对 企业 的定性 分 动 、消极 的执行 内部控制 制度 ，并认 为 统 ， 全 内部控 制 ，提高 内部管理水 平 ， 析。在 定量评 估方面 缺乏 有效和 系统 的 内部控 制是 用来监 督他们 的 ，在一定程 健 就 显得尤 为重要 。
务 信息 的传递环 节太 多 ，既影响政 策指 行 的工作 提 出了更 高的要 求 。 令 下达 速 度 ， 又 影响 到 贯 彻 落 实 的质
量 ， 同 时 ，下 级 行 为 了 自身 利 益 往 往 要 二 、我 国商业 银 行 内部控 制 缺陷 的
累 ， 经 济 转 轨 时 期 经 济 改 革 成 本 的 转 理 的风险评 估 ，从 而导致 了银 行 内部 控 别 领 导 越 权 行 事 、 滥 用 职 权 、 贪 污 腐 化 嫁 ， 金 融 监 管 乏 力 ， 以及 日益 加 深 的 国 制制度 不完 善 ，缺乏有 效性 。我 国商 业 等 问题 也 时有发生 。 目前 ，我 国商业银 际 金 融 环 境 影 响 等 外 部 因 素 外 ， 商 业 银 银行 的风 险评估还 主要停 留在 手工 、定 行控 制文化 建设严 重滞后 ，员工普遍 缺 行 内部 管 理 不 善 和 内 部 控 制 不 力 是 重 要 性 的 风 险 分 析 阶 段 ， 即 使 是 信 用 风 险 ， 乏 控 制 意 识 。 基 层 行 领 导 没 有 将 控 制 概
一
我 国金融 业经过 十 几年 的改革 刚 刚 险。另外 ，商业银 行按 业务 内容设置 内 进入 市场经 济 ，在这一 历程 中虽 然无 明 部职 能部 门 ，形 成多个 自成体 系 的权 利
些 会计 制度严格 执行 ，违 规 、违 章操
显 的 金 融 危 机 发 生 以 及 大 规 模 的 银 行 破 中心 ，部 门 之 间 又 相 互 封 锁 、 百度文库 密 ，缺 作 现 象 比 较 严 重 。 如 乱 用 会 计 科 目 ， 公 产倒 闭现象 ，但 是金融 业特 别是作 为我 乏 协 调 和 机 制 ， 这 也 在 一 定 程 度 上 加 大 款 私 存 ，压 单 压 票 拖 延 支 付 ， 违 规 签 发 国 金 融 业 主 体 的 银 行 业 不 安 全 因 素 却 大 了管 理 控 制 的 难 度 。 量 存 在 ，严 重 影 响 到 了 整 个 金 融 体 系 的 空 头 银 行 汇 票 、 银 行 本 票 和 办 理 空 头 汇
一
方法 ，这往往 导致信 用审 查受人 为主 观 度上 甚 至逃 避 管理 和 控制 。 正 因如 此 ， 因素 影响过大 ，程序 流于 形式 ，风 险控 我 国商 业银 行 内部 控 制制 度 执行 不力 ， 制水平低 下 。而且 ，我 国商业银 行的 风 有 章 不 循 ， 出 现 了 很 多 银 行 欺 诈 事 件 。
【 文章 摘 要 】 本 文 以我 国商 业银 行 内部控 制 为研 究对 象，在充分考察当今 世界内部控制 理论和 商业银行内部控制评价理论及其 共 同趋 势的基础上 ，对我 国商业银行 内 部控 制 的现 状及存 在 的 问题进 行 了分 析 ，总结 了我 国商业银行内部控制 系统 建 设 所 面对 的现 实 条件 和 制 约 因素 ，提 出 了完善 我 国商业 银 行 内部控 制 的 对 策 建议。 【 关键 词 】 商业银行 ；内部控制 ；内控 制度
分支机 构按行政 区划层 层设 置 ，管理层 系 统 等 先 进 的 银 行 服 务 方 式 ，对 银 行 会 次多达 三四级 。这种 三级 决策一级 经营 计 风 险防范提 出 了新 的挑 战。现 代犯罪 的纵 向组 织结构 存在 两大弊 端 ：一是决 案 件 有 许 多 是 高 科 技 犯 罪 ， 比如 利 用 网
２ 、风 险评 估方法和 技术落 后。现 阶 款 等 ，给 银 行 带 来 了 很 大 的 损 失 。 由 此
稳 定 ， 甚 至 危 及 到 国 家 的 稳 定 和 安 全 。 段 ，我 国的商业银行 风 险评估 方法较 为 使基层 行处 擅 自提 高利率 、乱用会计 科
这 些 风 险 的 产 生 ，除 旧体 制 的 问题 积 落后 ，对 内外部环 境没有 进行 充分 、合 目、不真 实的报表 等现象 屡见不 鲜 ，个
隐瞒一些 实情 ， 种信息 的 “ 这 不对称性 ” 原 因 导 致 商 业 银 行 内部 控 制 机 制 变 形 和 失 １ 、内部 控制 观念淡薄 ，控 制文化建 灵 ；二是 分享权 利的层 次过多 ，对 权力 设 落后 。银行 会计风 险是银行 人员在 办 使用 的控 制越来 越 困难 ，有 些下级 行为 理各 项业务 的活 动 中因种 种原 因导致破 了局 部利 益 或眼 前利 益 不惜 铤 而走 险 ， 坏 银行信誉 、造成资 金损失 、损 害经营 违 规 经 营 ，加 剧 了银 行 的 内部 控 制 风 成果 的可 能性 。长期 以来 ，会计人 员风 险意 识淡 薄 ，对 风险控 制认识 不足 ，使
我 国商业银行 的
内部控 制 问题研 究
王树君 河北省秦 皇岛市港城房地产 开发股份 有限公司 ０ ０ ０ ６ ０ ６
多元化 和复杂 化 ，原有 的建立 在手工操 作基础上 的管理办法 已不 能适应 会计 电 算化 的要 求 ，而 且 形 成 了 管理 上 的漏 洞。此 外 ，国际业务 、中间业务 、电话 银 行 、客 户终 端 、网上银行 、综 合业务
的原 因。因此 ， 新的经济 金融环境 下 ， 定量分 析也 只局 限在 对企 业财务 报表 的 念融于 全行 的各项 活动 中 ，导 致员工被 在 研 究如何 构建 我 国商 业银 行 内部 控制 系 简单分 析 ，主要还 在于对 企业 的定性 分 动 、消极 的执行 内部控制 制度 ，并认 为 统 ， 全 内部控 制 ，提高 内部管理水 平 ， 析。在 定量评 估方面 缺乏 有效和 系统 的 内部控 制是 用来监 督他们 的 ，在一定程 健 就 显得尤 为重要 。