《高级会计学》复习资料资料

《高级会计学》复习
资料
高级会计学2011年重修作业
一．名词解释
1．融资租赁 2．外币报表折算
3．暂时性差异 4．可抵扣暂时性差异
5．应纳税暂时性差异 6．企业合并：
7．时间性差异： 8．中期报告：
9．永久性差异： 10．合并财务报表：
二．单项选择题
1.若公司持有其他企业50%以上的股权，公司与其控股子公司编制（）。

A．联合报表 B．分部报告 C．临时报告 D．合并报表
2.关于融资租赁，下列表述不正确的有（）。

A．实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁
B．资产所有权最终可能转移给承租人
C．资产所有权最终可能没有转移给承租人
D．租期结束后，出租方必须承担资产的残值风险
3.编制合并财务报表，体现了（）原则的要求。

A.实质重于形式
B.重要性
C.谨慎性
D.及时性
4.将一种货币兑换为另一种货币的业务是（）。

A.外币交易
B.外币兑换 C外币信贷 D.外币折算
5.甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，并拥有丙公司30％的有表决权股份，乙公司拥有丙公司40％的有表决权股份，则即公司直接和间接持有丙公司有表决权股份的合计数为（）。

A.80％
B.30％
C.40％
D.70％
6.下列抵销分录中属于抵销企业集团内部债权、债务业务的是（）。

A.借：预付账款
B.借：应收账款
贷：预收账款贷：预收账款
C.借：应付债券
D.借：投资收益
贷：长期债权投资贷：应收股利
7.对于吸收合并，合并方对合并商誉的下列账务处理方法当中，符合我国现行会计准则的是（）。

A.单独确认为商誉，不予以摊销
B.确认为一项无形资产并分期摊销
C.计入“长期股权投资”的账面价值
D.调整减少吸收合并当期的股东权益
8.在采用流动与非流动项目法时，对于非流动资产应按（）进行折算。

A.现行汇率
B.历史汇率
C.即期汇率
D.远期汇率
9.企业在会计期末将所有外币账户按期末汇率进行调整时而产生的汇兑损益是（）。

A.交易损益
B.折算损益
C.调整损益
D.兑换损益
10.在编制合并财务报表时，强调母公司股东权益，将于公司视为母公司附属机构的理论是
（）。

A.母公司理论
B.实体理论
C.所有权理论
D.业主权理论
11．母公司将成本为5 000元的商品销售给子公司，售价为6 000元。

子公司本期对外销售40%的母公司存货，售价为3 000元。

在编制合并会计报表时集团公司应确认的利润为（）元。

A．5 000 B．6 000 C．1 000 D．2 400
12.同一控制下的企业合并中所称的“控制非暂时性”是指，参与合并各方在合并前、后较长的时间内
受同一方或多方控制的时间通常在（）。

A.3个月以上
B.6个月以上
C.12个月以上
D.12个月以上（含12个月）
13.同一控制下的企业合并，控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表种类不包括
（）。

A.合并利润表 C.合并现金流量表
B.合并资产负债表 D.合并所有者权益变动表
14.有关企业合并的下列说法中，正确的是（）。

A.企业合并必然形成长期股权投资
B.同一控制下的企业合并就是吸收合并
C.控股合并的结果是形成母子公司关系
D.企业合并的结果是取得被合并方净资产
15.资产负债表编制日本国货币与外币之间的比率是（）。

A.现行汇率
B.历史汇率
C.即期汇率
D.远期汇率
16.在编制合并财务报表时，关于企业集团内部存货交易的下列说法中，正确的是（）。

A.内部存货销售不必抵销
B.内部存货销售产生的未实现利润应抵销
C.该交易在合并利润表中没有相应的抵销分录
D.该交易在合并现金流量表中没有相应的抵销分
17.下列关于合并财务报表与企业合并方式之间的关系的表述中，不正确的是（）。

A．合并财务报表的编制与企业合并必然相关
B.控股合并的情况下，必须编制合并财务报表
C.新设合并的情况下，不涉及合并财务报表的编制
D.吸收合并的情况下，不涉及合并财务报表的编制
18.甲企业直接拥有乙企业80％的表决权、直接拥有丙企业10％的表决权；乙企业直接拥有丙企业55％的表决权，在甲企业编制合并报表的情况下，以下说法中不正确的是（）。

A.甲企业拥有乙企业50％以上的表决权
B.丙企业应被纳人乙企业的合并范围
C.甲企业应将乙企业纳人合并范围
D.甲企业应把丙企业纳人合并范围
19．按照我国企业会计准则对租赁的定义，出租人获取租金的协议，使将（）让与承租人。

A．资产所有权 B．资产使用权
C．资产占有权 D．资产转移权
20．在融资租赁业务中，下列表述不正确的是（）。

A．实质上是转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁
B．资产的所有权最终必须转移给承租人
C．资产的所有权最终可能转移给承租人
D．在租赁开始日，最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值
21．将租赁分为融资租赁和经营租赁，是按照（）对租赁进行划分。

A．以租赁双方租赁物所承担风险和报酬为标准
B．以出租人取得租赁物的来源和方式为标准
C．以承租人交付给出租人的租金的方式为标准
D．以出租人收取承租人的租金的方式为标准
22．下列哪种差异不属于时间性差异（）。

A．折旧方法不同形成的各期折旧费用差异
B．存货计价方法不同形成的差异
C．对国库券利息收入税法与会计处理不同形成的差异
D．企业采用权益法核算长期投资时，投资收益的纳税时间与税法规定不一致所形成的差异23．基于资产负债表的纳税影响会计法，以（）为中心。

A．永久性差异 B．时间性差异
C．暂时性差异 D．计税基础
三．多项选择题
1.在所得税税率发生变动的情况下，企业所得税核算若采用债务法时，其所得税费用应包括（）。

A.本期按税法规定应缴纳的所得税
B.本期发生的递延税款贷项
C.本期转销的按现行税率计算的递延所得税借项
D.由于税率变动对递延税款余额的调整
E.本期发生的递延所得税借项
2.下列项目中在编制合并利润表时应予以抵销的有（）。

A.母子公司间权益性投资收益
B.母公司的债权投资收益
C.母公司计提的坏账准备
D.子公司的利润分配项目
E.子公司的财务费用
3.按照我国外汇管理暂行条例的规定，下列项目中属于外汇的项目有（）。

A.外国货币
B.外币有价证券
C.外汇收支凭证
D.外国纸币
E.外国铸币
4.在购买法下，编制合并工作底稿时，调整子公司本期提取盈余公积涉及的项目有
（）。

A.投资收益
B.少数股东权益
C.盈余公积
D.提取盈余公积
E.年初未分配利润
5.债权人应当披露与债务重组有关的信息有（）。

A.债务重组方式
B.债务重组损失总额
C.作出让步的理由
D.或有收益
E.债权转为股权所导致的长期投资增加额及长期投资占债务人股权的比例
6.按照企业合并后主体的法律形式不同，企业合并的方式包括（）。

A.吸收合并
B.新设合并
C.控股合并
D.同一控制下的企业合并
E.非同一控制下的企业合并
7.根据我国企业会计准则，合并财务报表的种类包括（）。

A．合并利润表 B.合并资产负债表 C.合并利润分配表
D.合并现金流量表
E.合并所有者权益变动表
8.下列固定资产应计提折旧的有（）。

A.经营租出的固定资产
B.融资租出的固定资产
C.经营租入的固定资产
D.融资租入的固定资产
9.债务重组的方式主要包括（）。

A.以低于债务账面价值的现金清偿债务
B.以非现金资产清偿债务
C.将债务转为资本
D.修改其他债务条件，如延长债务偿还期限
E.以非货币性资产交换货币性资产
10.在权益结合法下，编制合并工作底稿时，抵销子公司本期提取的盈余公积中属于少数股东的份
额涉及的项目有（）。

A.投资收益
B.少数股东权益
C.盈余公积
D.提取盈余公积
E.少数股东净利润
11.对外币报表进行折算所采用的汇率有（）。

A.现行汇率
B.平均汇率
C.历史汇率
D.远期汇率
E.浮动汇率
12.以下关于购买法的说法中，正确的有（）。

A.购买法将一企业合并另一企业的行为视作一项交易
B.购买方合并当年净收益仅指其自身当年实现净收益
C.购买法下购买方必然确认合并商誉
D.购买法仅适用于对控股合并的情形
E.与购买法相对应的是权益结合法
13.汇兑损益指将同一项目的外币资产或负债折合为编报货币时，由于汇率不同而形成的差异额。

具体来说，企业的汇兑损益包括下述内容（）。

A.以本币兑换外币时的汇率折算差额
B.会计报表的折算损益
C.存储外币及记录外币交易事项所形成的折算差异
D.收到合同出资时的汇率差异
E.一种外币兑换另一种外币时的汇率折算差异
14．企业所得税核算若采用债务法，则（）。

A.在税率变动时，不必对递延税款的余额进行调整
B.在税率变动时，要调整递延税款的余额
C.本期发生的时间性差异对所得税的影响，按现行税率计算
D.本期转销的时间性差异对所得税的影响，按现行税率计算
E.本期转销的时间性差异对所得税的影响，按原来发生时的税率计算
15.不应纳入合并报表编制范围的有（）。

A.准备关闭的全资子公司
B.已宣告破产的子公司
C.短期持有半数以上子公司的权益性资本
D.非持续经营所有者权益为负数的子公司
E.已宣告被清理整顿的子公司
16．债务重组方式主要包括（）
A．以资产清偿债务 B．将债务转为资本 C．修改其他债务条件
D．以上三种方法的组合 E．债务转移
17．债务人应在财务报表附注中披露与债务重组有关的信息，主要包括（）。

A．债务重组方式
B．确认的债务重组利得总额
C．将债务转为资本所导致的股本（实收资本）增加额
D．或有应付金额
E．债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后的公允价值的确定方法及依据
18．《企业会计准则第12号——债务重组》所规范的债务重组，具有以下特点
（）。

A．债务人发生了财务困难
B．债务人可能发生了财务困难，也可能没有发生财务困难
C．债权人作出了让步
D．债权人处于持续经营状况
E．债权人既可能处于持续经营状况，也可能处于清算状况
19．按照我国企业会计准则，承租人在计算最低租赁付款额的现值时，选用折现率的标准体现为以下几点（）。

A．能够取得出租人内含利率的，采用租赁内含利率作为折现率
B．应当采用租赁合同规定的利率作为折现率
C．无论能否取得出租人的内舍利率，都以租赁合同规定的利率作为折现率
D．无论能否取得出租人的合同利率，都以出租人的内含利率作为折现率
E．承租人无法取得出租人的内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款的利率作为析现率
20．下列说法中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A．预提产品保修费用
B．计提存货跌价准备
C．在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理
D．计提的短期投资跌价准备
E．计提固定资产跌价准备
四．解答题：
1．简述基于利润表的纳税影响会计法。

2．简述非同一控制下的企业合并购买方对合并交易的确认与计量。

3．简述同一控制下的企业合并合并方对合并事项的确认与计量。

4．如何理解编制合并财务报表必要条件中的“控制”观念？
5．所得税会计核算程序有哪些步骤？
6．所得税费用如何组成？
五、计算与账务处理题：
1．通讯公司1994年末购入管理用一台设备，价值150 000万元，并投入使用，确定折旧年限为5年，税法规定其使用年限为3年。

预计无残值，且不考虑减值。

双方都采用直线折旧法计提折旧，假设该公司1995-1999年，每年计提折旧前的税前会计利润为100 000元，第一年年初无递延税款余额，所得税税率为25％。

企业不存在任何其他会计与税收差异。

要求：（1）计算1995-1999年各年会计折旧额、税法折旧额、时间性差异，以及1995-1999年各年的所得税费用。

（2）编制通讯公司1995-1999年与上述业务有关的会计分录。

2.天桥股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%。

2009年度有关所得税会计处理的资料如下：
（1）2009年度实现税前会计利润110万元。

（2）2009年11月，天桥公司购入交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。

按照税法规定，成本在持有期间保持不变。

（3）2009年12月末，天桥公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。

（4）假设2009年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。

除上述事项外，天桥公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

要求：计算2009年应交所得税、确认2009年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2009年所得税费用，并进行所得税的账务处理。

3．20×8年1月1日，甲公司支付银行存款250万元，以吸收合并的方式，取得了乙公司的全部资产，并承担全部负债。

此外，甲公司以银行存款支付手续费、佣金10万元，以及合并过程中发生的审计费用15万元、法律服务费用5万元。

该项合并属于非同一控制下的企业合并。

假设甲公司和乙公司采用的会计政策一致，并且不考虑所得税的影响。

20×7年12月31日，甲公司与乙公司的资产负债表数据如下表所示。

20×7年可12月31日甲公司与乙公司的资产负债表数据单位：万元
要求：
（1）根据上述资料，按照我国现行会计准则的规定，编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。

（2）假定20×8年1月1日，甲公司支付银行存款160万元吸收合并乙公司。

其他资料同要求（1）。

请按照我国现行会计准则的规定，编制甲公司吸收合并乙公司会计分录。

4．A 公司持有B 公司100%的股权，持有C 公司80%的表决权的股份。

20×7年1月1日，B 公司以发行股份的方式吸收合并C 公司，取得了C 公司的全部资产，并承担全部负债。

B 公司发行的股票每股面值为1元，C 公司原股东持有的股票每股面值为1元，B 公司共发行本公司股票640万股交换C 公司原股东持有的全部股票。

在此合并中，B 公司还以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用等直接与合并相关的费用20万元。

以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金10万元。

C 公司的存货全部为库存商品。

B 公司和C 公司在20×
6年12月31日的资产负债表数据如下表所示。

20×6年12月31日B 公司与C 公司的资产负债表数据 单位：万元
要求：
（1）按照我国现行会计睢则的规定，编制B公司吸收合并C公司的会计分录。

（2）假设20×7年1月1日B公司以发行本公司股票900万股交换C公司原股东持有的全部股票的方式吸收合并C公司。

其他资料同要求（1）。

请按照我国现行会计准则的规定，编制B公司吸收合并C公司的会计分录。

5、甲股份有限公司（下称甲公司）2008年有关所得税资料如下：
（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，年初递延所得税资产为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。

（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，发生赞助费60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。

（3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。

税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

（4）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，预计负债余额为40万元。

税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

（5）至2008年末尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为19.8万元。

（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项；同时假设甲公司所得税税率25％。

要求：计算该甲公司2008年应交所得税和暂时性差异影响额，确认期末递延所得税资产和递延所得税负以及所得税费用，并编制会计分录。