浅析铁路运输企业运输收入的内部控制
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以适应新 形势下 运输 收入 管理 的要求 。
信 息 ；为各 经 济主体 之 间 的资金 结算 和 运输 收入 清算 提 供准 确 的运输 收入 数 据信 息 ；负责 铁路 客货 运输 票 据 的 印制 、供 应 、使 用 和保 管等 管理 工 作 ，保 证 运输 生 产 的 需要 ；负 责编 制铁 路 运输 收 入预 算 ，并组 织落 实 ；查处
收入 完整 和资 金 的及 时缴 拨 ；对 各项 运 输收 入进 行 审核 和会 计核 算 ，编制会 计 报表 ，提 供准 确 的运 输收 入数 据
业 科 学管 理 提 出了更 高 的要 求 ，铁 路 运输 企业 必须 建 立 健全 内部 控 制制 度 ，才 能适 应现 代 企业 的经 营环 境 ，实 现持 续经 营 和健 康 发展 。经 过直 管 站段 体制 改革 、生 产 布局 和 管界 调整 及 合资 铁路 经 营管 理体 制 调整 ，运输 收 入管 理 出现很 多新 的情 况 ，迫切 需要 完善 内控制度 体 系 ，
１铁 路运 输收 入 管理 是铁 路行 业企 业 管理 的重 要组 ． 成部 分 ，有 效 的 内部 控 制 是 防范 各 种 风 险 的基 本 手段 。 铁路 是 资产 密集 型企 业 ，是 国家 经济 的大 动 脉 ，承 担着 发送 旅客 、货 物运 输 的任 务 ，由 于资 产庞 大 ，服务 范 围 广大 ，企 业机 构 和资产 遍 布辖 区 内每 个角 落 ，特别 是 目 前铁 路正 在进 行 大规 模建 设 ，基建 投 资和 物资 采 购金额
各种侵犯 铁路运输 收入 的违 章违纪行 为等 。 二、铁路 运输收入 实施 内部控 制的 必要性
４铁 路 局直 管站 段 体制 给运 输 收入 管理 工作 提 出 了 ．
更 高要 求 ，要 求 铁 路 运输 企 业 加 强 铁 路 内部 经 营管 理 ， 强 化运 输 收入 管理 的 内部 控制 ，规 范运 输 收入 管理 的工
内 部 控 制 与 风 险 管 理 Ｍ ｄ ｒ 运输企 运输 入
耿 慧
（ 海铁路 局 上 ２０ ７ ） ００ １
部控制
【 摘要 】 随着我 国铁路运输企业体制改革的不断深入，以及站段整合等生产力布局的不断调整，铁路运输
企业 内部控制体 制建设在新 的环境 下也面临调整和 完善 ；建 立一项严 密有 效的运输 收入 内部控 制制度 ，成 为摆
在铁路 运输企业收入 管理工作 中的一个重要课题 。 ’
【 关键词 】 铁路运输收入 内部控制 问题 建议
２ 世 纪 以来 ，随 着我 国铁路 运输 企业 体 制改革 的不 ｌ
断深入 ， 生产 力布局不 断调整 ， 逐步 形成 了新 的管理模 式 ， 铁路 运输 企业 内部 控制 体 制建 设在 新 的环 境下 也 面临调 整 和完 善 ， 作为铁路 主要 资金 来源 的运输 收入 ，在企业 管 理 、财务 管理 、资 金管 理 中都 具有 举 足轻 重 的地 位 ，如 策 法规 风 险 、战略 风 险 、财 务 风险 、市 场 风险 、资 金风
法 规的具体 表现 。 ３ 铁路 运 输管 理体 制 经 过不 断改 革 ，铁路 运输 企 业 ． 已逐 步从 传统 的 以安 全 为 中心 的运输 生 产管 理 ，转 移 到 以经 济效 益 为 中心 的经 营管 理上 来 。这些 转 变加 快 了铁 路运 输企 业 建立 现代 企业 制 度 的步 伐 ，也 对铁 路 运输 企
企业 的主营收入 。
铁 路运 输 收入管 理 ，是指 对 铁路 客货 运 输票 据 、运
输 进款 资金 流 动和运 输 收入 实现 的全 过程 进行 监 督与 管 理 。其 基本 任务 是 ：负责 监督 客货 营 业单 位 正确 核 收各 种 运输 费 用 ；负责运 输 收入 进款 资金 的管理 ，确 保运 输
巨大 ，内部权 属关 系 复杂 ，企业 面临 的各种 风 险 ，如政
收入完整、提高企业经济效益的重要措施。铁路运输企 业应根据运输收入管理 的工作特点 ，结合企业 自身的需
入 实施 有效 管 理 和控 制 ，是运 输企 业财 会 管理 的重 要组
何 建立 一项严 密 有效 的运 输 收入 内部 控 制制度 ，成 为 摆
在铁路 运输企业 收入管理 工作 中的一个重要课 题 。
一
、
铁路 运输收入 管理概 述
成 部 分 ，建 立健 全 运输 收 人 内控制 度 既是 财务 管理 的 内 在 要 求 ，也 是 运输 收入 工 作贯 彻执 行 《 会计 法 》等 财经
作 秩序 。建 立并 实 施科 学 、可 控 的 内部 管 理制 度 ，是强 化 企业 经 营管 理 、实现 资 源优 化配 置 、提 高市场 竞 争力 的有 效 途径 。 建立 科 学 有 效 的运 输 收 入 管理 控 制 制 度 ， 实 现对 运输 收 入管 理 的全 过程 监督 ，不 仅 是保 证运 输收 入 管理 信 息质 量 的重 要手 段 ，更是 堵 塞漏 洞 、确保 运输
铁路 运输 收 入 ，是指 铁路 运输 企业 在 办理 客货 运 输 业务 和辅助作业 中 ， 向旅客 、 运人 、 托 收货 人核收 的票款 、
运 费 、杂 费 等运 输费 用 的总称 。它 是 铁路 运输 产 品价 值 的货 币表现 ，是 铁路 经济 效 益 的集 中反 映 ，是 铁路 运 输
险、 资产管理 风险 、 舞弊 风险等 ， 内部 控制 如果出现 问题 ，
其后 果是非 常严重 的。
２铁 路 运输 收 入是 铁路 运输 企 业提 供 产 品和服 务 的 ． 价 值货 币表 现 ，是铁 路 维持 生 产和 自我 发 展的 主要 资金 来 源 ，是运 输企 业 存在 的前 提 和发 展 的基 础 。对运 输 收
信 息 ；为各 经 济主体 之 间 的资金 结算 和 运输 收入 清算 提 供准 确 的运输 收入 数 据信 息 ；负责 铁路 客货 运输 票 据 的 印制 、供 应 、使 用 和保 管等 管理 工 作 ，保 证 运输 生 产 的 需要 ；负 责编 制铁 路 运输 收 入预 算 ，并组 织落 实 ；查处
收入 完整 和资 金 的及 时缴 拨 ；对 各项 运 输收 入进 行 审核 和会 计核 算 ，编制会 计 报表 ，提 供准 确 的运 输收 入数 据
业 科 学管 理 提 出了更 高 的要 求 ，铁 路 运输 企业 必须 建 立 健全 内部 控 制制 度 ，才 能适 应现 代 企业 的经 营环 境 ，实 现持 续经 营 和健 康 发展 。经 过直 管 站段 体制 改革 、生 产 布局 和 管界 调整 及 合资 铁路 经 营管 理体 制 调整 ，运输 收 入管 理 出现很 多新 的情 况 ，迫切 需要 完善 内控制度 体 系 ，
１铁 路运 输收 入 管理 是铁 路行 业企 业 管理 的重 要组 ． 成部 分 ，有 效 的 内部 控 制 是 防范 各 种 风 险 的基 本 手段 。 铁路 是 资产 密集 型企 业 ，是 国家 经济 的大 动 脉 ，承 担着 发送 旅客 、货 物运 输 的任 务 ，由 于资 产庞 大 ，服务 范 围 广大 ，企 业机 构 和资产 遍 布辖 区 内每 个角 落 ，特别 是 目 前铁 路正 在进 行 大规 模建 设 ，基建 投 资和 物资 采 购金额
各种侵犯 铁路运输 收入 的违 章违纪行 为等 。 二、铁路 运输收入 实施 内部控 制的 必要性
４铁 路 局直 管站 段 体制 给运 输 收入 管理 工作 提 出 了 ．
更 高要 求 ，要 求 铁 路 运输 企 业 加 强 铁 路 内部 经 营管 理 ， 强 化运 输 收入 管理 的 内部 控制 ，规 范运 输 收入 管理 的工
内 部 控 制 与 风 险 管 理 Ｍ ｄ ｒ 运输企 运输 入
耿 慧
（ 海铁路 局 上 ２０ ７ ） ００ １
部控制
【 摘要 】 随着我 国铁路运输企业体制改革的不断深入，以及站段整合等生产力布局的不断调整，铁路运输
企业 内部控制体 制建设在新 的环境 下也面临调整和 完善 ；建 立一项严 密有 效的运输 收入 内部控 制制度 ，成 为摆
在铁路 运输企业收入 管理工作 中的一个重要课题 。 ’
【 关键词 】 铁路运输收入 内部控制 问题 建议
２ 世 纪 以来 ，随 着我 国铁路 运输 企业 体 制改革 的不 ｌ
断深入 ， 生产 力布局不 断调整 ， 逐步 形成 了新 的管理模 式 ， 铁路 运输 企业 内部 控制 体 制建 设在 新 的环 境下 也 面临调 整 和完 善 ， 作为铁路 主要 资金 来源 的运输 收入 ，在企业 管 理 、财务 管理 、资 金管 理 中都 具有 举 足轻 重 的地 位 ，如 策 法规 风 险 、战略 风 险 、财 务 风险 、市 场 风险 、资 金风
法 规的具体 表现 。 ３ 铁路 运 输管 理体 制 经 过不 断改 革 ，铁路 运输 企 业 ． 已逐 步从 传统 的 以安 全 为 中心 的运输 生 产管 理 ，转 移 到 以经 济效 益 为 中心 的经 营管 理上 来 。这些 转 变加 快 了铁 路运 输企 业 建立 现代 企业 制 度 的步 伐 ，也 对铁 路 运输 企
企业 的主营收入 。
铁 路运 输 收入管 理 ，是指 对 铁路 客货 运 输票 据 、运
输 进款 资金 流 动和运 输 收入 实现 的全 过程 进行 监 督与 管 理 。其 基本 任务 是 ：负责 监督 客货 营 业单 位 正确 核 收各 种 运输 费 用 ；负责运 输 收入 进款 资金 的管理 ，确 保运 输
巨大 ，内部权 属关 系 复杂 ，企业 面临 的各种 风 险 ，如政
收入完整、提高企业经济效益的重要措施。铁路运输企 业应根据运输收入管理 的工作特点 ，结合企业 自身的需
入 实施 有效 管 理 和控 制 ，是运 输企 业财 会 管理 的重 要组
何 建立 一项严 密 有效 的运 输 收入 内部 控 制制度 ，成 为 摆
在铁路 运输企业 收入管理 工作 中的一个重要课 题 。
一
、
铁路 运输收入 管理概 述
成 部 分 ，建 立健 全 运输 收 人 内控制 度 既是 财务 管理 的 内 在 要 求 ，也 是 运输 收入 工 作贯 彻执 行 《 会计 法 》等 财经
作 秩序 。建 立并 实 施科 学 、可 控 的 内部 管 理制 度 ，是强 化 企业 经 营管 理 、实现 资 源优 化配 置 、提 高市场 竞 争力 的有 效 途径 。 建立 科 学 有 效 的运 输 收 入 管理 控 制 制 度 ， 实 现对 运输 收 入管 理 的全 过程 监督 ，不 仅 是保 证运 输收 入 管理 信 息质 量 的重 要手 段 ，更是 堵 塞漏 洞 、确保 运输
铁路 运输 收 入 ，是指 铁路 运输 企业 在 办理 客货 运 输 业务 和辅助作业 中 ， 向旅客 、 运人 、 托 收货 人核收 的票款 、
运 费 、杂 费 等运 输费 用 的总称 。它 是 铁路 运输 产 品价 值 的货 币表现 ，是 铁路 经济 效 益 的集 中反 映 ，是 铁路 运 输
险、 资产管理 风险 、 舞弊 风险等 ， 内部 控制 如果出现 问题 ，
其后 果是非 常严重 的。
２铁 路 运输 收 入是 铁路 运输 企 业提 供 产 品和服 务 的 ． 价 值货 币表 现 ，是铁 路 维持 生 产和 自我 发 展的 主要 资金 来 源 ，是运 输企 业 存在 的前 提 和发 展 的基 础 。对运 输 收