清远市税务局企业所得税的税收优惠政策解读

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❖ （5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、 合作研究开发项目立项的决议文件；
❖ （6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；
❖ （7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报 告及核算情况说明；
❖ （8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新 产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产 情形）。
一、相关企业所得税优惠政策分类简介
❖ 第一类：促进技术创新，激励科技进步 ❖ 1、高新技术优惠； ❖ 2、技术开发费优惠； ❖ 3、技术转让所得优惠； ❖ 4、固定资产加速折旧优惠； ❖ 5、创业投资优惠。
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第二类：重视节能减排，推动循环经济发 展
❖ 1、企业从事环境保护、节能节水项目的 经营所得，可以免征、减征企业所得税。
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二、企业所得税优惠项目备案制度介绍
❖ 按照国家税务总局的规定，企业所得税法制 定的税收优惠政策，除民族自治地区优惠以 外，其他税收优惠政策不再采取审批制，而 实行登记备案。
❖ 备案又分为预缴期可享受的优惠政策和汇缴
期可享受的优惠政策。具体包括预缴期可开
始享受和只在汇算清缴期享受的减免优惠两
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❖ 4、纳税人须提交的资料。 ❖ 预缴期须报备资料： ❖ （1）企业所得税优惠备案表； ❖ （2）高新技术企业认定文件和认定证书复
印件。
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❖ 汇算清缴期补充报备资料：
❖ （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术 领域》规定的范围的说明；
种情形。
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❖ 第一种情形：预缴期可享受企业所得税减免优惠。
❖ 纳税人在预缴期间向主管税务机关提交规定的报备 资料，主管税务机关受理后，纳税人即可在预缴企 业所得税时享受减免税优惠；汇算清缴期间，纳税 人按规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务 机关备案，主管税务机关 接到纳税人备案申请后， 在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执 行。
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❖ 3、税收优惠办理程序： ❖ 首次申报享受减免税时，向主管税务机关报送
《企业所得税减免优惠备案表》和高新技术企业 认定证书复印件后，进行企业所得税月（季）度 预缴申报时享受减免税； ❖ 在进行企业所得税年度申报时，再提交规定的资 料提请备案，经税务机关登记备案后，企业即在 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五 《税收优惠明细表》“国家需要重点扶持的高新 技术企业”一栏中填报可减免的税额。
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❖ 3、税收优惠办理程序：
❖ 企业在进行企业所得税年度申报时，提交 规定的资料提请备案，主管税务机关接到 纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登 记备案工作，经税务机关登记备案后，年 度申报时，企业在《企业所得税年度纳税 申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细 表》“开发新技术、新产品、新工艺发生
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（二）技术开发费优惠
❖ 1、政策规定：
❖ 企业开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究 开发费，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
❖ 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定据实扣除的基础上，再按照50%加计扣 除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150% 摊销。（企业所得税法第三十条第一款）
❖ 2、企业综合利用资源生产产品取得的收 入，在计算应纳税所得额时减计收入。
❖ 3、企业购置用于环境保护、节能节水等
专用设备的投资额，可以实行税额抵免。
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❖ 第三类：促进基础产业发展
❖ 1、企业从事农、林、牧、渔项目的所得， 可以免征、减征企业所得税。
❖ 2、企业从事国家重点扶持的公共基础设 施项目投资经营的所得，可以免征、减征 企业所得税。
❖ （2）企业年度研究开发费用结构明细表；
❖ （3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总 收入的比例说明；
❖ （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业 当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工 总数的比例说明。
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❖ 5、纳税人需注意的问题。 ❖ 一是年度申报资料准备要充分。 ❖ 二是关注企业经济指标的变化。
2020/的4/29研究开发费用清”远市地一方税栏务局中税政填科 报可加计扣除 14 的金额。
❖ 4、需提交的资料：
❖ （1）企业所得税减免优惠备案表；
❖ （2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研 究开发费预算；
❖ （3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目 组的编制情况和专业人员名单；
❖ （4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开 发费用发生情况归集表；
❖ 1、政策规定：经认定的高新技术企业减按15%税率征 收企业所得税。（企业所得税法第二十八条第二款）
❖ 2、政策要点：（1）需取得省科技厅、财政厅、国税 局、地税局联合认定的高新技术企业资格，并且该资 格在有效期内（3年）；（2）当年的高新技术产品 （服务）收入占企业总收入达到60%；具有大学专科 以上学历的科技人员占企业当年职工总数达到30%； 研发人员占企业当年职工总数达到10%。
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❖ 2、执行政策的要点：
❖ （1）与老法不同，不需要立项，只要符合规定领域 的，源自文库企业自行判断；
❖ （2）形成无形资产的，按其成本的150%在税前摊销， 摊销年限不得低于10年；
❖ （3）实行专账管理；
❖ （4）加计扣除的研发费支出直接做纳税调整处理， 亏损企业也可享受。
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❖ 第二种情形：汇算清缴期享受企业所得税减免优惠。
❖ 纳税人在汇算清缴期间向主管税务机关 提交规定 的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备 案工作，并告知纳税人执行。
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三、企业所得税优惠政策的具体规定
❖ （一）高新技术优惠