2018年中级会计师实务答案样本

6、政府补助的概述-------- 错 【该题针对“”知识点进行考核】 7、长期股权投资的初始计量（综合）-------- 错 8、实质重于形式-------- 错 9、固定资产的处置-------- 错 10、投资性房地产的范围-------- 错 四、计算分析题 1、外币折算（综合）-------- （1） 业务（1） 借：原材料（80×8.50＋68）748
应交税费——应交增值税（进项税额） 127.16 贷：银行存款——人民币 （68＋127.16）195.16
应付账款——欧元 （80×8.50）680 业务（2） 借：应收账款——美元 （16×6.34）101.44
贷：主营业务收入 101.44 业务（3） 借：银行存款——欧元 （80×8.26）660.8
外币折算（综合）-------- “银行存款——美元”汇兑损益＝16×6.3－100.96
＝－0.16（万元人民币）
“银行存款——欧元”汇兑损益＝408×8.16－3344.08＝－14.8（万元人民币）
“应付账款——欧元”汇兑损益＝8×8.16－68＝－2.72（万元人民币）
借：应付账款——欧元 2.72
郑重声明；所有资料分类 1 类；视频、课件、讲义、笔记、导图 2 类；例题、章节题、模拟题、预测题、强化题、冲刺题、考前密卷 3 类；历年全真（近三年）、机考调试题、 4 类；题干+答案（此文档为标准版本，其他的所有机构均为中华-东奥-环 球-晨阳-天涯-综合改变而来，购买资料请认准渠道）
6、以账面价值计量的非货币性资产交换（综合）-------- A 163（万元 7、公允价值模式下投资性房地产的处置-------- B 420（万元） 8、存货跌价准备的计提-------- D 245（万元） 9、其他方式取得的固定资产-------- C 支付经营租赁费用所产生的现金流量 10、因处置对子公司投资而丧失控制权的处理-------- A 二、多项选择题 1、政府补助的概述-------- ACD 2、固定资产折旧（综合）-------- BD 3、借款费用开始资本化的时点-------- BCD 4、销售商品收入的确认条件-------- BCD 5、债务重组的核算（综合）-------- ABC 6、存货的概念与确认条件-------- AB 7、会计政策、会计估计变更和差错更正-------- BCD 8、递延所得税负债的确认和计量-------- BC 9、民间非营利组织会计概述-------- ABCD 10、合并财务报表合并范围的确定-------- ABD 三、判断题 1、接受外币投资的处理-------- 错 2、会计估计变更的会计处理-------- 错 3、建造合同收入的内容-------- 错 4、存在弃置费用的固定资产-------- 错 5、将债务转为资本-------- 错
获取微信；2239754443 1059133730 872447243 2018 年中级会计实务-----样本
一、单项选择题 1、固定资产折旧（综合）-------- D 500（万元 2、最佳估计数的确定-------- C 610（万元） 3、职工薪酬的确认和计量（综合）-------- A 120（万元） 4、资产预计未来现金流量现值的确定-------- A 632.14（万元） 5、权益法下投资收益的确认-------- B 784（万元）
财务费用——汇兑差额 12.24
贷：银行存款——美元 0.16
——欧元 14.8 2、预计负债的计量（综合）-------- 资料（1），需要冲减预计负债。 借：预计负债 230
贷：银行存款 220 营业外支出 10
借：所得税费用 57.5 贷：递延所得税资产 57.5
资料（2），应确认的预计负债＝8000×（0×90%＋20%×4%＋10%×6%）＝112（万元）。 按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支，因此该项预计 负债的计税基础＝112－112＝0，而账面价值为 112 万元，形成可抵扣暂时性差异， 应该确认的递延所得税资产＝112×25%＝28（万元）。 相关会计分录为： 借：销售费用 112
财务费用 3.2 贷：银行存款——人民币 （80×8.30）664 业务（4） 借：银行存款——欧元 （400×8.24）3296 贷：实收资本 3200
资本公积——资本溢价 96 业务（5） 借：应付账款 （72×8.50）612
财务费用 0.72 贷：银行存款——欧元 （72×8.51）612.72 业务（6） 借：银行存款——美元 （16×6.31）100.96 财务费用 0.48 贷：应收账款——美元 （16×6.34）101.44
借：其他综合收益 440 贷：投资收益 440
合并商誉＝（11200＋1600）－（13500＋200×75%）×80%＝1880（万元） 合并财务报表合并范围的确定-------- ①对购买日评估增值的固定资产进行调整 借：固定资产 200
贷：资本公积 150 递延所得税负债 50
②甲公司确认的乙公司实现的净利润份额＝（1730－40＋10）×80%＝1360（万元） 借：长期股权投资 1360
贷：预计负债 400 借：递延所得税资产 100
贷：所得税费用 100 资料（4），甲公司执行合同损失＝840－600＝240（万元） 不执行合同损失＝违约金损失＝200（万元）
因此，应选择不执行合同方案，应确认的预计负债为 200 万元。 按照税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除，因此该项预计 负债的计税基础＝200－200＝0，而账面价值为 200 万元，形成可抵扣暂时性差异， 应该确认的递延所得税资产＝200×25%＝50（万元）。 相关会计分录为： 借：营业外支出 200
2016 年 5 月 10 日：
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
2016 年 12 月 31 日：
借：可供出售金融资产 440
贷：其他综合收益 440
合并财务报表合并范围的确定-------- 2017 年 1 月 1 日：
借：长期股权投资 11200
借：长期股权投资 1600 贷：可供出售金融资产 1500 投资收益 100
贷：投资收益 1360 借：长期股权投资 480
贷：其他综合收益 480 ③内部存货交易的抵销 借：营业收入 500
贷：营业成本 410 存货 90
合并财务报表合并范围的确定-------- ①2018 年 1 月 2 日，乙公司按照购买日公 允价值持续计算的净资产账面价值＝13500＋200×75%＋1700＋600＝15950（万元） ②甲公司 2018 年 1 月 2 日处置 70%的乙公司股权在合并报表中应确认的投资收益 ＝（处置股权取得的对价 14000＋剩余股权公允价值 2000）－按购买日公允价值持
五、综合题 1、或有事项的会计处理（综合）-------- ①资料一，甲公司的会计处理不正确。 购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，应按取得无形资产购买价款的现值 计量其成本，因此，无形资产的入账价值应为 4973.8（2000×2.4869）万元，应 确认未确认融资费用 1026.2 万元。 更正分录为： 借：未确认融资费用 1026.2
贷：预计负债 200 借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 50 资料（5），需要确认预计负债。 会计分录： 借：营业外支出 2000
贷：预计负债——担保损失 2000
郑重声明；所有资料分类 1 类；视频、课件、讲义、笔记、导图 2 类；例题、章节题、模拟题、预测题、强化题、冲刺题、考前密卷 3 类；历年全真（近三年）、机考调试题、 4 类；题干+答案（此文档为标准版本，其他的所有机构均为中华-东奥环球-晨阳-天涯-综合改变而来，购买资料请认准渠道）
贷：预计负债 112 借：递延所得税资产 28
贷：所得税费用 28 资料（3），应确认的预计负债为 400 万元。 由于税法规定企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支，所 以该项预计负债的计税基础＝400－400＝0，而账面价值为 400 万元，形成可抵扣暂 时性差异，应确认的递延所得税资产＝400×25%＝100（万元）。 相关会计分录为： 借：营业外支出 400
销售费用
492
－153.94
Байду номын сангаас
338.06
财务费用
344
＋373.04
717.04
资产减值损失
－924
－400＋240＋880＝720 －204
投资收益
740
－80
660
营业外支出
384
＋660
1044
2、合并财务报表合并范围的确定-------- 甲公司 2016 年所取得的股权投资应划分
为可供出售金融资产。
贷：无形资产 1026.2 借：累计摊销 153.93
贷：销售费用 153.93 借：财务费用 373.04
贷：未确认融资费用[4973.8×10%×（9/12）]373.04
或有事项的会计处理（综合）-------- 调表：
甲公司 2017 年度财务报表相关项目
贷：银行存款 11200
单位：万元
续计算的 2017 年末（2018 年初）乙公司净资产的账面价值 15950×原持股比例 80% －商誉 1880＋乙公司其他综合收益 600×原持股比例 80%＝1840（万元）
理由：甲公司取得该项股权投资后，对被投资方不具有重大影响，不能作为长期股权
投资核算，且甲公司准备长期持有该项股权投资，因此只能划分为可供出售金融资产。
2016 年 3 月 1 日：
借：可供出售金融资产 1060
贷：银行存款 1060
2016 年 4 月 20 日:
借：应收股利 20
贷：投资收益 20
项目
金额