企业吸收合并的税务筹划分析
企业吸收合并的税务筹划分析
企业吸收合并的税务筹划分析企业吸收合并的所得税筹划分析一、企业吸收合并的税收政策吸收合并亦称兼并，指一个企业按一定的规则用现金或股票等购买另一个或几个企业的净资产后，被合并企业宣布解散或成为购买企业的一部分。
显然，被合并企业在合并中要将资产转让过渡给合并企业，其资产转让价与账面价值之间存在差额，对这部分差额如何征税，需要税法予以界定。
根据国家税务总局《企业重组与清算的所得税处理办法(试行)》和财政部、国家税务总局《关于企业重[2009]59号)的有关规定，可将组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税影响企业吸收合并中所得税负担的因素归纳为以下几个方面。
(一)企业合并方式从税收角度可将企业合并划分为“应税合并”和“免税合并”两种形式。
两者划分的条件主要是看合并方合并时支付给被合并方的代价是以现金为主，还是以股权为主。
一般来说以现金为主的是应税合并，以股权为主的则是免税合并，税法对此有严格的比例限定，即合并企业支付给被合并企业的收购价款中，如果非股权补价的公允价值低于股权账面价值的15%，可由税务机关确认免税资格。
应税合并情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。
被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。
免税合并情况下，若经税务机关确认，交易各方可暂不确认有关资产的转让所得或损失，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
(二)被合并企业的亏损情况应税合并情况下，被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。
免税合并情况下，被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额,被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
(三)被合并企业资产的公允价值应税合并情况下，合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
企业并购重组过程中的税收筹划探讨
企业并购重组过程中的税收筹划探讨随着全球经济一体化和市场化程度的不断提高，企业并购重组成为了企业发展的一种主要策略。
企业并购重组不仅可以实现规模的扩大、进一步完善产业链、促进技术进步和人才集聚等优势，更可以实现税收效益的最大化。
企业并购重组过程中，运用税收筹划可以有效地降低税负、提高竞争力和经济效益。
本文将结合实例对企业并购重组过程中的税收筹划进行探讨。
税收筹划是一个复杂的课题，需要企业在税收法规框架下，有计划地规避或减少税收风险，实现税收目标的最优化。
在企业并购重组中，税收筹划涉及多个方面，包括：1. 财务结构优化：企业并购重组后的财务结构应该是平衡和合理的。
首先要通过实施资产置换、债权重组和股权结构调整等方式，优化公司的资本结构，使公司资金使用效率得到最大化；其次，要注意利用外部资本市场因素，通过发行债券、优先股、增加资本金、公司债等方式，有效利用财务杠杆，降低企业成本，扩大企业规模。
2. 税法优惠规避：企业并购重组过程中，利用税法规定中各种税收优惠政策，获得实质性减免税收的目的。
常用的税法优惠包括资产重组、企业重组、企业所得税、增值税等，通过转移定价、利润调整等合理操作，进一步降低企业税负。
3. 合规纳税：企业并购重组中的税收风险和税务纠纷都会对企业的成长产生巨大的影响。
因此，企业需充分了解并遵循税务规定，确保合规纳税，尽量避免税务风险。
二、税收筹划案例分析1. 资本增值税减免优惠策略企业并购重组过程中，往往会发生资产重组等变更交易。
按照我国的税收法律规定，各个地方的地方税法对资产转让、房产转移等均有明确的规定，往往需要缴纳20%的资本增值税。
如采取合规的筹划方案，企业可以利用政策免税或减税优惠，实现降低税负的效果。
例如，多数城市允许在重组之后的12个月内转移资产，而免征资本增值税。
企业可以在计划中充分考虑资产收购和资产转移的时间，以获得最大的资本增值税免税优惠。
还可以通过巧妙的方式在资产收购和转移之间的时间差内获得资本增值税的减免。
企业吸收合并的税务筹划思考
Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业160企业吸收合并的税务筹划思考王美赞广东南海控股投资有限公司 广东佛山 528200企业吸收合并过程当中，税务筹划工作是吸收合并工作中的重要环节，对于企业后续的发展具有重要影响，因此在企业吸收合并过程当中，做好税务筹划方面的安排工作，降低吸收合并成本，同时提升吸收合并质量，是十分具有必要的。
一、企业吸收合并概述企业吸收合并，是指在经营过程中，两家或者两家以上的企业进行合并，合并企业通过对被合并企业支付现金、发行股票等形式，取得其他企业的相关资产以及负债，同时继续保留自身的法人地位，而其他企业则在合并之后失去独立法人资格。
在进行吸收合并过程当中，通常有多种形式，一般情况下采用的是以母公司作为吸收合并的主体，并成为续存的企业，在对子公司进行吸收合并时，为了便于股权的集中管理，同时做好资产的运营合作，母公司一般通过现金支付或者发行股票等形式将子公司进行吸收合并，而子公司自身的法人资格合法注销，其全部资产、负债还有权益都并入到母公司之中。
除了母公司与子公司之间的吸收合并之外，还有上市公司作为吸收合并主体，对集团公司进行吸收合并等方式。
二、企业吸收合并中的涉税风险企业吸收合并中的税务筹划工作，能够有效帮助企业降低运作成本，如在同一控制下，企业通过合理的税务处理方式，能够在保证自身利益的情况下，减少资产评估流程，同时获得被合并企业的资产以及负债，并且降低合并企业在吸收合并中的税务缴纳总量，缓解企业的税负压力，减少企业自身的资金压力等，平衡好经济收益，提升自身对于市场的适应能力。
而且在企业的吸收合并中，合并企业需要对被合并企业的资产以及负债等情况进行负责，因此对于税务方面的内容更应当加强筹划工作，以降低自身的运营风险。
企业吸收合并中，合并企业面临的税务风险主要有内部风险以及外部风险，内部风险是指在吸收合并中，企业有可能会因为承担被合并企业的税负而产生税负压力较大的问题，如在母子公司的吸收合并中，如果子公司税负过高，母公司有可能会因为短期内承担子公司过高的税负而出现资金问题。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理在企业经营过程中，吸收合并是一种常见的扩张方式。
同一控制下的企业吸收合并是指两家或多家企业之间存在控股关系，其中一方通过收购、合并等方式实现对另一方的控制。
这种合并方式在实际操作中具有一定的复杂性，涉及到的程序和税务处理也有很多细节问题。
本文将从理论和实践两个方面，对同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理进行详细的探讨。
一、同一控制下企业的吸收合并的程序1.1 确定合并方案在进行吸收合并之前，首先要明确合并方案。
合并方案主要包括合并的形式、合并后公司的组织结构、合并后的业务范围等内容。
在确定合并方案时，需要充分考虑各方的利益平衡，确保合并后的公司能够实现资源的优化配置，提高经营效益。
1.2 签订吸收协议在确定了合并方案之后，双方需要签订吸收协议。
吸收协议是明确双方在合并过程中的权利义务、财务安排、交割期限等关键事项的法律文件。
签订吸收协议时，双方应充分协商，确保协议内容符合实际情况，有利于合并的顺利进行。
1.3 履行报告义务在吸收协议签订之后，双方需要按照约定履行报告义务。
报告义务主要是要求合并方在一定时间内向监管部门报告合并进展情况，如已完成的部分、未完成的部分等。
这有助于监管部门及时了解合并进程，防范潜在的风险。
1.4 办理相关手续在完成了前三个步骤之后，还需要办理相关的手续。
这些手续包括变更营业执照、税务登记证等相关证件，以及办理其他可能涉及的许可证、批准文件等。
办理这些手续时，需要注意遵循相关法律法规的规定，确保合法合规。
二、同一控制下企业的吸收合并的税务处理2.1 增值税处理增值税是企业交易中普遍涉及的税种。
在吸收合并过程中，增值税的处理主要涉及以下几个方面：(1)销售额的确认：根据《增值税条例》的规定，销售额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的收入。
在吸收合并过程中，如何确认销售额是一个较为复杂的问题，需要根据具体情况综合判断。
企业吸收合并的会计处理及纳税分析
企业吸收合并的会计处理及纳税分析企业吸收合并是指两个或两个以上的企业通过一定的方式，将其资产、负债、所有者权益和业务活动合并到一起，从而形成一个新的企业实体。
企业吸收合并一般分为合并者和被合并者两个角色，其中，合并者为接收被合并者的资产与业务活动的企业，被合并者则指被接收的企业。
1.合并日的会计处理：在合并日，吸收合并的企业需要根据吸收合并的实际情况，确定被合并企业的资产、负债、所有者权益和业务活动的公允价值。
2.合并前期的会计处理：在确定合并日之前的期间，被合并企业需要按照原有会计政策进行记账，吸收合并的企业需要对被合并企业的财务报表进行重分类和调整。
3.合并后期的会计处理：吸收合并之后，需要对吸收合并的企业进行合并计算，包括资产、负债、所有者权益和利润的合并计算。
4.合并报表的编制：在进行吸收合并之后，需要编制吸收合并的企业的合并财务报表。
合并财务报表包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表等。
吸收合并对纳税也会产生影响，主要体现在以下几个方面：1.企业所得税处理：在吸收合并后，可能会产生由于资产和业务的变动而引起的企业所得税的调整。
对于吸收合并所涉及的资产转让、业务变更等，可能会触发企业所得税方面的规定，需要进行相应的纳税申报和缴纳。
2.资产重估影响：在吸收合并过程中，被合并企业的资产价值可能需要进行重估，重估后的资产价值将作为新企业的税基和资产基础。
因此，资产重估将直接影响到新企业的纳税额。
3.税收优惠政策的影响：吸收合并后的企业可能会面临税收优惠政策的变化。
原有的税收优惠政策可能会因为吸收合并而产生变化，对企业的纳税额和纳税负担产生影响。
4.合并企业利润分配的税务处理：在吸收合并后，合并企业的利润分配可能发生变化，对于新的利润分配方式，需要对其进行相应的税务处理。
综上所述，企业吸收合并具有较为复杂的会计处理和纳税分析工作，需要企业财务、税务等部门的密切合作与配合，以确保吸收合并过程中的会计准确性和纳税合规性。
企业合并中的税务筹划
题目：企业合并中的税务筹划税收筹划是企业重要的财务活动。
通过税收筹划，企业合法减少应纳税款，提高企业的财务管理水平和经营管理水平，有利于资源的优化配置，有利于企业实现全面财务管理目标。
目前，我国的企业合并活动呈迅速发展之势，在企业合并中进行税收筹划，实现企业整体利益的最大化，是不容忽视的。
一，企业合并的基本概念企业合并是指两个或两个以上的企业按照规定程序合并为一个企业的法律行为。
合并形式包括：1，吸收合并：指一个企业吸收其他企业，被吸收的企业解散。
2，派生分立：指两个或两个以上企业合并成一个新企业，合并各方解散。
二，企业合并的纳税筹划1，企业合并的所得税务处理规定通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税；合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可按经评估确认的价值确定成本。
合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间差额，应作为股票转让所得或损失。
合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产，不高于所支付的股权票面价值20%的，当事人各方可选择按以下规定进行所得税税收处理：被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税；被合并企业合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如未超过法定弥补期限，可由合并企业与被合并企业资产相关所得弥补；合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。
被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权，不视为出售旧股、购买新股处理。
被合并企业的股东换得新股的成本，须以其所持旧股的成本为基础确定。
2，企业合并中纳税筹划的策略从上述规定可看出，在合并中由于产权交换支付方式不同，其转让所得、资产计价、亏损弥补等涉及所得税事项可选择不同的税务处理方法。
而对涉及所得税事项的税务处理方法不同，必然对合并或被合并企业的所得税负担产生不同的影响，这就要求进行企业合并税收筹划时必须考虑如下几个方面：（1）.资产转让损益确认与否对所得税负的影响。
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究企业并购重组是指企业为了拓展经营规模、整合资源、提高市场竞争力等目的而进行的一种组织形式的变更。
在这个过程中，税收筹划是一个非常重要的环节。
好的税收筹划可以最大化地利用税收规则，减少税务负担，提高企业的经济效益。
在企业并购重组过程中，税收筹划无疑是一个非常重要的环节。
首先，税务成本是企业并购重组中重要的成本之一，占比较大。
其次，各国的税收规则千差万别，如果能够合理利用各种税收政策，可以大大降低企业的税收负担。
最后，税收筹划可以为企业重组后的业务结构、运作方式等方面的安排提供有力的支持。
在企业并购重组中，税收筹划的主要内容包括以下几个方面。
1、企业重组过程中所涉及的各种税收政策的研究和分析：国家和地区的税收政策千差万别，如果能够根据实际情况，制定出最佳的税收筹划方案，可以极大地降低税收负担。
2、企业重组的方式和形式：包括收购、合并、分立、重组等方式。
利用不同的重组方式，可以最大化地利用税收政策，减少税务成本。
3、企业并购后的税务结构：重组后的税务结构应该是合理的、合法的，并能够最大限度地减少税务成本。
4、税务规划：应该制定出合理的税务规划，选择合适的税务筹划方案，降低税务成本，提高企业的经济效益。
1、选择合适的税务结构：企业并购重组之前，应该制定出最佳的税务结构，选择合适的企业形态。
比如，可以通过设立控股公司的方式，完成多家企业的合并重组，实现利润的合并计算，从而最大限度地减少税务负担。
2、利用税收优惠政策：企业并购重组过程中，各国的税收优惠政策也是重要的利润来源。
比如，我国在资本重组方面的税收政策是很优惠的。
企业可以根据自己的实际情况，制定出最佳的税务优惠政策。
3、把握税收时机：企业重组需要选择最佳的税收时机。
比如，在收购过程中，可以尽可能地分散支付时间，最大限度地减少税务负担。
4、缩短税收结算时间：企业并购重组过程中，可以通过加速税收结算过程，减少税务成本。
企业合并的涉税问题分析及税收筹划要点[税务筹划优质文档]
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一、企业合并的特征
1.企业合并
企业合并，是指一家企业取得另外一家或几家企业全部资产负债的行为，是合并方与被合并方股东之间的交易。
2.企业合并的特点
（1）企业合并是参与交易的一方转让其全部资产负债的经济事项。
（2）合并业务发生后被合并方法律主体地位消失。
二、企业合并的税务处理
1.企业合并的流转税处理
国家税务总局公告2013年第66号规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。
资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。
2.企业合并的土地增值税处理
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理大家好，我今天要和大家聊一聊关于同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理的问题。
我们要明确什么是同一控制下企业。
简单来说，就是两个企业之间存在一个控股关系，其中一个企业对另一个企业有着绝对的控制权。
那么，这种情况下的企业吸收合并是如何进行的呢？又涉及到哪些税务问题呢？接下来，我将从程序和税务两个方面为大家详细讲解。
一、同一控制下企业的吸收合并的程序1.1 准备阶段在进行企业吸收合并之前，首先要进行一系列的准备工作。
这些工作包括但不限于：确定合并方案、评估合并风险、制定整合计划等。
在这个阶段，双方企业需要充分沟通，确保在合并过程中能够顺利地进行。
1.2 谈判阶段在准备工作完成后，双方企业需要进行谈判，达成吸收合并的具体协议。
这个过程可能会涉及到股权转让、资产置换、债务重组等问题。
在这个阶段，双方企业需要充分协商，确保在法律和财务上都能够达到预期的效果。
1.3 审批阶段在谈判阶段结束后，双方企业需要向有关部门提交吸收合并的申请。
这个过程通常包括工商部门的前置审批、商务部门的审批等。
在这个阶段，双方企业需要准备好相关的材料，以便能够顺利通过审批。
1.4 实施阶段在获得相关部门的批准后，双方企业可以开始实施吸收合并。
这个过程可能涉及到股权过户、业务整合、人员安置等工作。
在这个阶段，双方企业需要密切配合，确保在实际操作中能够顺利进行。
二、同一控制下企业的吸收合并的税务处理2.1 资产评估与计税基础的选择在吸收合并过程中，双方企业需要对各自的资产进行评估。
评估结果将作为计算应纳税所得额的基础。
在这个过程中，双方企业需要注意选择合适的计税基础，以确保税收负担的合理分配。
2.2 资产转让与所得税处理在吸收合并过程中，双方企业可能会涉及到资产转让。
对于这种情况，我们需要根据《中华人民共和国企业所得税法》等相关法规，按照法定程序进行处理。
在这个过程中，双方企业需要注意合理安排资产转让的时间、价格等因素，以降低税收负担。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是指企业之间发生的合并、收购、分立、重组等行为，这种行为所涉及的税务问题十分复杂。
税务筹划在企业并购重组中起着非常重要的作用，能够帮助企业降低税负、提高资金利用效率、规避风险等。
在本文中，我们将介绍一些关于企业并购重组税务筹划的常见方法。
1. 合理安排资产配置在企业并购重组的过程中，合理的资产配置可以最大限度地降低企业税负。
企业应该根据税法规定，通过合理调整资产结构，合理配置资产，实现资源的最大化利用。
可以通过重组资产结构，获取对应税务优惠政策，最大化实现资产利用效率。
2. 利用资产重组税收优惠政策在企业资产重组中，往往可以利用相关税收优惠政策，以达到减少税负的目的。
企业在重组中可以采用特定的税收优惠政策，比如企业重组所得税优惠政策，可以在一定程度上减少企业的重组税负压力。
3. 启动企业重组前置期税务筹划企业并购重组前，通常存在一个重组前置期。
在这个时期，企业可以通过预先规划、审慎决策，做好前期准备工作。
可以针对现有税收政策进行分析和调整，准确定位企业税收风险点，采取相应的税务规避措施，以期在重组发生后降低税负。
4. 跨国并购重组税务筹划在跨国并购重组中，涉及到不同国家的税收政策和国际税务法规，企业需要根据不同的国家的税务政策来合理规划税务策略。
在跨国并购重组中，可以通过境外转移定价、利用双重非征税协定等方式来降低税负压力。
5. 利用欠利润积累转让税收优惠在企业并购中，往往会出现欠利润积累的情况，这个时候企业可以通过利用欠利润积累转让税收优惠政策，合理地规划资产转让方案，最大限度减少税负。
6. 意识到并购过程中的交易安排对税务筹划的影响在企业并购重组过程中，对交易安排的合理规划对减少税务风险和降低税负具有很大影响。
企业应该在实施并购重组方案之前，充分意识到交易安排所带来的税务影响，合理规划交易结构，以期减少税务风险。
7. 利用节税工具企业可以通过利用各种节税工具，如合理利用准予税前扣除的支出、合理利用企业所得税抵扣等技术手段，帮助企业降低企业所得税负，提高税务效益。
企业吸收合并及分立税务筹划
企业吸收合并及分立税务筹划【摘要】企业吸收合并及分立是企业发展过程中常见的策略，对于税务筹划的重要性不可忽视。
在企业吸收合并过程中，通过合理的税务筹划可以降低税务成本，优化资本结构，提升企业竞争力。
而企业分立则需要考虑如何重新规划资产负债结构，避免不必要的税务风险。
税务筹划在企业发展中扮演着重要角色，可以帮助企业合法合理地降低税负，提高经营效益。
企业在吸收合并或分立时，应该充分了解相关法律法规，合理规划税务策略，以获得最大的税务优惠和资金效益。
税务筹划的重要性不仅体现在财务层面，更是对企业稳健发展的保障。
在企业吸收合并及分立过程中，充分重视税务筹划，能够为企业带来长期的价值和利益。
【关键词】企业吸收合并、分立、税务筹划、背景介绍、重要性。
1. 引言1.1 背景介绍企业吸收合并及分立是企业在发展过程中常见的重要战略举措，可以帮助企业实现资源整合、规模扩大、风险分散等目标。
在实施吸收合并或分立过程中，税务筹划是一项关键性工作。
税务筹划不仅关系到企业的经营成本、税负水平，还直接影响到企业的长期竞争力和发展潜力。
在全球范围内，各国对企业吸收合并及分立的税务政策、法规存在较大差异，企业在进行这些活动时需充分考虑税务因素。
税务筹划可通过设立合理的组织架构、合规运用税收政策等方式，实现降低税负、规避税务风险、提高税务效率的目标。
税务筹划也需要紧密结合企业的经营战略和发展规划，实现税收优惠与企业经营发展的有机结合，确保企业长期可持续发展。
在本文中，将重点探讨企业吸收合并及分立的税务筹划策略，分析吸收合并或分立过程中可能涉及的税务风险，并探讨如何合理利用税收政策和措施，实现企业税务优化和整体效益提升。
2. 正文2.1 企业吸收合并的税务筹划企业吸收合并是指两个或更多个企业通过合并或收购的方式，共同整合资源，实现规模扩大、市场份额增加等战略目标。
在税务筹划方面，企业吸收合并会涉及到一系列税务问题，需要进行合理规划以最大限度地减少税负。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是指企业通过合并、收购、分立或重组等方式来实现资源整合、规模扩张和市场竞争优势的战略行为。
在进行企业并购重组时，税务筹划是非常重要的一环。
税务筹划可以通过合理利用税收政策和法规，实现最大化减少税负、降低税收成本的目的。
下面介绍一些常见的企业并购重组税务筹划的方法。
1. 资产置换：企业并购重组通常涉及到双方资产的整合或置换。
通过采取资产置换的方式，可以实现对原有资产的部分或全部转移，并以更加优惠的税务方式进行结算。
2. 重组亏损的利用：在企业并购重组中，合并方往往会承担较大的亏损。
在税务筹划中，可以通过利用并购双方已经发生的亏损，以减少合并方在合并后的利润中缴纳的税款。
3. 利润转移：在企业并购重组中，可以通过调整合并方和被并方之间的利润分配，合理地安排利润的转移，从而灵活运用税收政策，降低合并后的税负。
4. 分红筹划：在企业并购重组后，合并方可能会面临较高的税务负担。
通过采取合理的分红筹划，可以将部分利润以股息的形式返还给股东，减少合并方所得税的税负。
5. 资产评估的合理调整：在企业并购重组过程中，需要对被并方的资产进行评估。
通过合理调整资产评估价格，可以实现企业并购后更为优惠的税收政策，减少合并方的税负。
6. 关联交易的安排：在企业并购重组中，关联交易是常见的一种行为。
通过合理安排关联交易的方式，可以调整交易价格，减少税务风险，实现税务优惠。
7. 税源的调整：在企业并购重组中，可以通过调整税务居民地的安排，利用不同地区的税收政策差异，实现税务筹划的目的。
8. 税务协议的谈判：在企业并购重组过程中，可以通过谈判税务协议的方式，与税务部门达成合理的共识，实现税收优惠。
9. 海外投资的筹划：在企业并购重组中，如果涉及到海外投资，可以通过合理筹划海外投资的方式，实现税务的优化。
10. 融资结构的筹划：在企业并购重组过程中，融资是常见的需求。
通过设计合理的融资结构，可以降低融资成本，减少税务风险。
企业吸收合并及分立税务筹划研究
企业吸收合并及分立税务筹划研究企业吸收合并及分立是企业经营管理中常见的一种重要形式，其在税务筹划方面具有一定的复杂性。
税务筹划是指企业根据税法规定，通过合理安排自身经营活动和资产负债状况，以降低税负、节约成本、提高效益的行为。
企业吸收合并及分立的税务筹划研究，对于企业实现税收优惠、降低风险、提升竞争力等方面具有重要意义。
本文将结合实际案例，分析企业吸收合并及分立的税务筹划问题，探讨其研究现状和发展趋势。
企业吸收合并是指两个或两个以上的企业通过相互协商，合并成为一家企业，使吸收方或新成立的企业取代被吸收的企业，从而实现资源整合、成本节约和市场扩张的战略举措。
而企业分立则是指一个企业按照既定的条件，将自身的部分业务、资产或负债分立出去，形成新的企业或与已有企业合并。
企业吸收合并及分立的税务筹划，是指企业在进行上述行为时，为了降低税负、节约成本、提高效益而采取的一系列税务安排和措施。
在实际操作中，企业吸收合并及分立通常涉及到资产重组、交易价格确定、资产评估、资本金和储备金处理、财务债务重组等复杂的税务问题。
对于参与者而言，如何合理安排各种税务事项，避免触犯税法规定，同时实现税收优惠，是一个需要认真考虑的问题。
税务筹划成为企业吸收合并及分立过程中一个至关重要的环节。
1、资产评估与交易价格确定在企业吸收合并及分立中，资产评估和交易价格确定是关键问题。
资产评估是衡量吸收方或被吸收方的财务实力、资产情况，为后续价格确定提供依据。
而交易价格的确定，对于税务筹划来说，直接影响交易双方的税负及后续经营成本等。
在资产评估和交易价格确定过程中，企业需要关注相关的税务规定，合理安排资产重组，避免因价格确定不合理而引发税务风险。
2、资产重组及财务债务处理在企业吸收合并及分立过程中，资产重组和财务债务处理是十分重要的环节。
资产重组涉及到企业资产的处置、增值、减值等问题，而财务债务处理则包括清偿、转移、承担等事项。
在进行资产重组和财务债务处理时，企业需要充分考虑税务策划的角度，避免因操作不当而导致不必要的税务负担。
同一控制下企业合并中的税务筹划
同一控制下企业合并中的税务筹划现阶段，高质量发展是我国目前发展中的重点，在激烈的市场环境下，企业为了获得更大的市场份额需要提升自身的综合实力，企业合并是其中的一种方式，进而实现资产重组，扩大经营规模并实现经济效益的提升。
在企业的实际经营过程中，若想降低企业的经营成本，需要关注企业的税务方面的工作，以国家的法律法规为依据来减少税负是企业合并时需要筹划的内容。
通过成功的企业合并能够合理有效地分配社会资源，有助于迅速扩大企业规模，促进企业快速发展，创造更多财富。
在这种情况下，企业的扩张和兼并是促进企业兼并不断增长的必要途径，企业重组和兼并已成为一种较为普遍的现象。
一、同一控制下企业合并的内涵企业合并能够使得企业的生存时间增加，由两个及以上的单位进行合并组成一个独立的企业。
企业合并主要分为两类，分别是同一控制下的企业合并以及非同一控制下的企业合并。
其中同一控制下的企业合并是指进行合并的企业在经营流程中都受到相应的管理，而且是常态化的。
如果企业希望通过合并增加价值，他们必须考虑会计和税务，并在法律范围内制定适当的计划和安排。
由于企业合并的日益复杂的性质，以及对最大资本增加的需求，人们对企业合并的会计、税务和税务规划普遍关注。
与合并过程和相关税收处理有关的许多会计问题应严格按照企业会计准则和相关税收法律法规的规定进行，因此，应做好适当的税务筹划工作。
总的来说，企业合并的会计处理工作没有什么特别之处，但税务处理有一定的特殊性，并且受到相关政策的显著影响。
在这种情况下，有必要深入研究相关政策，以便明智地进行税务规划，从而为企业财务提供更大的空间，这给财务工作者带来了新的挑战，也为税务规划提供了空间。
目前，主要挑战是解决企业合并过程中的财务管理问题并制定适当的会计和税务处理方案。
二、同一控制下企业合并中的税务筹划优势税收筹划的存在和发展使得纳税人找到了降低税收成本的合法渠道，并促进了公司可支配收入的增加，这客观上降低了违反营业税的可能性。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理吸收合并，这个词听起来可能有点生疏，但其实它就是一个公司把另一个公司“吃掉”的过程。
在同一控制下进行的吸收合并，更是让整个事情变得简单又直接。
想象一下，一家大公司像个“大家长”，把旗下的小兄弟们抱进怀里，这样的合并不仅能提升整体效率，还能减轻税负，真是一举两得。
首先，程序是合并的第一步。
虽然听上去复杂，但其实也没那么难。
合并的第一步是制定合并方案。
就像准备一场盛大的宴会，先得有个计划。
这个方案需要写清楚合并的目的、方式、以及涉及的各方。
这是个细致的活，得考虑到每个小细节。
比如，合并后怎么分配资源，员工的去留问题等等。
这一步完成后，接下来的就是召开董事会，进行决策。
紧接着，合并方案需要提交给股东大会。
这个环节可不能马虎，毕竟股东们可是企业的“命根子”。
要向他们说明合并的好处，为什么要走这一步。
生动的讲解和详实的数据支持是必须的，大家得心服口服。
这一环节过了，接下来就得准备法律文件了。
法律文件是合并程序中非常重要的一环。
要确保合并的合规性，避免日后麻烦。
这些文件一般包括合并协议、资产转移文件等等。
律师团队在这方面可得多费心思，确保每个条款都万无一失。
完成所有文件的准备后，就可以向相关的监管部门申请批准了。
这个步骤可能会稍微有些繁琐，因为不同地区的法规要求都不一样。
比如说，有的地方需要进行反垄断审查，这个可是大事，必须谨慎对待。
说到税务处理，这可是吸收合并的另一个重要话题。
合并完成后，企业的财务状况可能会发生变化，这直接影响到税务筹划。
税务的处理可以说是个门道，有时稍不留神就会陷入麻烦。
合并后，吸收合并方会继续存在，而被吸收的企业则会消失，财产和负债都将转移。
在税务上，吸收合并一般会面临一些特殊的优惠。
比如，合并过程中的资产转移可能会涉及增值税的问题。
但在一些情况下，这部分资产的转移是免税的，这可是一项难得的福利。
只要合并符合规定，往后经营也能享受到一定的税收优惠。
公司吸收合并税务筹划案例分析
公司吸收合并税务筹划案例分析1. 引言在现代商业运作中，公司吸收合并是一种常见的企业战略。
税务筹划在吸收合并过程中起着至关重要的作用。
本文将以某公司吸收合并过程中的税务筹划为案例，进行分析和探讨。
2. 案例分析2.1 公司概况该公司A是一家在制造业领域具备较高知名度和市场份额的企业，拥有庞大的资产和员工群体。
而公司B则是一家在销售和分销方面非常有优势的企业。
2.2 吸收合并目的公司A意识到与公司B进行合并将有助于提升竞争力和扩大市场份额。
并且，公司A认为通过吸收合并可以实现更多的税务优势和效益。
2.3 税务筹划方案在吸收合并过程中，公司A与B的税务部门密切合作，制定了以下筹划方案来获得最大的税务优势：- 税务尽职调查：在合并前，公司A与B的税务部门进行全面的尽职调查，确保双方的税务合规性和可行性。
- 合并结构优化：在合并过程中，优化合并结构，以最大化利用各种税务相关政策和优惠。
比如，通过重组资本结构来减少税务负担。
- 损益平衡：将公司A与B的损益结合起来进行平衡，通过优化资产配置，减少税务负担。
同时，合并后的公司能够更好地进行财务规划和利润分配。
- 合并后的报税策略：根据吸收合并后的市场地位和业务模式变化，制定合并后的报税策略，以最大化税务优惠和避免税务风险。
- 税务合规管理：合并后，公司A与B的税务部门加强合规管理，确保遵守相关税法法规，防止发生税务纠纷和风险。
3. 案例结果通过以上税务筹划方案的实施，公司A与B成功吸收合并，并取得了显著的税务优势和效益：- 税务负担减轻：通过优化资产配置和利润分配，公司A与B成功降低了合并后的总税务负担，提高了企业利润。
- 税务合规性：公司A与B在吸收合并过程中注重税务合规管理，遵守相关税法法规，减少了税务风险和纠纷的发生。
- 税务优惠利用：通过合并结构优化和合并后的报税策略制定，公司A与B成功利用相关税务优惠政策，最大化了税务优势。
4. 结论在公司吸收合并过程中，税务筹划是至关重要的一环。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是企业进行战略调整、加强竞争力的重要方式。
然而，税务问题往往是企业并购重组中需要重点考虑的问题之一，因为一旦税务问题处理不当或没有进行充分的税务筹划，可能会带来财务风险。
因此，企业在进行并购重组时，需要了解一些常见的税务筹划方法。
1. 利用合理的资本结构优化税收利益企业通过资本结构调整来优化税收利益的方法被称为资本结构优化。
该方法的基本思路是通过合理的融资方式和资本结构调整，最大限度地实现税务筹划的效果。
资本结构的调整主要包括股权融资、债务融资和并购等方面。
通过选择合适的融资渠道和融资结构，可以实现最大限度的税收优惠。
2. 合理规避税收风险合理规避税收风险是税务规划的重要内容之一。
企业可借鉴税收法规、行业经验和相关规定，制定一套合理的管理制度和操作流程，以规避可能发生的税收风险。
比如，企业可通过裁员等方式消减税收成本，抑制税金的支出。
3. 建立税务合规体系建立税务合规体系是一项系统性的工作，旨在确保企业合法合规运营。
通过建立合规机制、规范税务管理流程、规避税收风险等措施，可确保企业不出现税务违法、税收争议等问题，维护企业的合法权益。
4. 通过税收协议降低税收负担税收协议通常是由国家签署的双边或多边协定，旨在避免企业之间的重复征税。
企业可以通过利用税收协定中相关的待遇条款，来减少或免除在对方国家缴纳的税金。
这就为企业降低了税收负担，为企业增加了更多的利润空间。
5. 重组中保留核心资产在企业并购重组中，要保证核心资产的完整性，以便在税务上进行优化。
重组后，企业将成为一个全新的实体，这就意味着要对资产进行重新评估，并确定哪些资产是有前景的。
通过保留核心资产，企业可以最大程度地保障其竞争力和利润空间，同时减少税收风险。
6. 合理选择税务管辖权在企业并购重组中，税务管辖权是一个重要的考虑因素。
充分了解税法规定，选择最优的税务管辖权地，对企业合并后的税务优化有很大的帮助。
企业吸收合并及分立税务筹划
企业吸收合并及分立税务筹划摘要：企业吸收合并和分立是现代企业发展中普遍采取的策略，这些行为不但涉及企业内部经营决策，还涉及税务筹划。
因此，合理的税务筹划对企业的发展至关重要。
本文主要探讨企业吸收合并和分立的税务筹划，涉及税收影响、避免税务风险等问题，提出相关建议。
关键词：企业吸收合并；分立；税务筹划；税收影响；税务风险正文：引言企业吸收合并和分立是现代企业发展中普遍采取的策略，既有内部经营决策的考虑，也有外部市场竞争的因素。
不同的行为会涉及到不同的税收问题和税务风险，因此，企业需要进行税务筹划，以合法减税、避免税务风险。
一、企业吸收合并的税务筹划企业吸收合并是指两个或多个公司合并成为一个新的公司。
这种操作涉及到对原公司的产权、资产和负债的处理，从而产生各种税收问题。
税务筹划需要考虑以下几个方面：1. 税收影响企业吸收合并可能涉及到的税收问题包括：企业所得税、增值税、印花税等。
在进行吸收合并时，需要根据各自的情况制定合适的税务策略，降低税收成本。
2. 避免税务风险吸收合并后，原有公司的税务问题会压到新的公司身上。
因此，需要进行尽可能的税务调查，确保合并后不会涉及到未知的税务风险。
同时，在合并过程中，需要合法地处理各种税务问题，避免引起税务机关的关注和处罚。
二、企业分立的税务筹划企业分立是指一个公司将自己的部门或业务拆分出去，成立一个新的公司。
这种操作也涉及到各种税收问题和税务风险，需要进行税务筹划。
1. 税收影响企业分立后，新公司需要缴纳企业所得税、增值税等各种税费，同时原公司可能要缴纳印花税等相关税费。
针对不同的税费，可以制定相应的税务策略来降低税收成本。
2. 避免税务风险分立后的新公司需要确保自身符合税收法规，不会涉及到未知的税务风险。
同时，可以制定税务合规计划，规避处罚和罚款等不利结果。
结论企业吸收合并和分立是企业在发展过程中常见的策略，这些策略涉及到对税务问题的考虑。
税务筹划通过运用税法规定进行合法减税、降低税收成本、避免税务风险等方式，可以为企业的发展提供重要的支持和保障。
企业吸收合并及分立税务筹划
企业吸收合并及分立税务筹划【摘要】企业吸收合并及分立是企业发展中常见的重要战略选择。
本文从税务角度出发，探讨了企业吸收合并及分立的定义和形式，以及对税务的影响。
分析了税务筹划在企业吸收合并和分立中的作用和方法。
通过深入研究税务筹划的重要性，结合未来发展趋势和展望，全面探讨了企业在吸收合并及分立过程中如何合理规划税务，优化税务成本，实现税务优势并减少税务风险。
本文旨在为企业在实际操作中提供指导，并为相关理论研究提供新思路。
通过对企业吸收合并及分立税务筹划的深入探讨，可以更好地帮助企业实现战略目标，提高经营效益，推动企业的可持续发展。
【关键词】企业吸收合并、分立、税务筹划、定义、形式、概念、方式、影响、作用、方法、重要性、发展趋势、研究展望。
1. 引言1.1 研究背景企业吸收合并及分立税务筹划是企业重组领域中的重要问题，随着市场经济的发展，企业之间的吸收合并和分立越来越频繁。
税务筹划在企业重组中起着至关重要的作用，能够有效降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在进行企业吸收合并或分立时，税务因素往往是其中关键的考虑因素之一。
合理的税务筹划可以有效地减少企业的税负，提高企业的盈利能力。
而不合理的税务安排则可能导致税务风险和额外的税务负担，影响企业的经营发展。
深入研究企业吸收合并及分立税务筹划对企业的重要性不言而喻。
本文将探讨企业吸收合并的定义和形式、企业分立的概念和方式、企业吸收合并及分立的税务影响、税务筹划的作用，以及企业吸收合并及分立税务筹划的方法，旨在为企业在重组过程中更好地处理税务问题提供参考。
1.2 研究目的本文旨在探讨企业吸收合并及分立税务筹划的相关问题，通过对税收政策和法规的深入研究，分析企业在吸收合并和分立过程中面临的税务影响和挑战，为企业的合并和分立活动提供税务筹划的有效方案和指导。
具体来说，本文的研究目的包括以下几个方面：1. 分析企业吸收合并的定义和形式，深入探讨各种合并方式对企业税务的影响，为企业在进行吸收合并时提供税务方面的指导和建议。
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企业吸收合并的所得税筹划分析一、企业吸收合并的税收政策吸收合并亦称兼并，指一个企业按一定的规则用现金或股票等购买另一个或几个企业的净资产后，被合并企业宣布解散或成为购买企业的一部分。
显然，被合并企业在合并中要将资产转让过渡给合并企业，其资产转让价与账面价值之间存在差额，对这部分差额如何征税，需要税法予以界定。
根据国家税务总局《企业重组与清算的所得税处理办法（试行）》和财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的有关规定，可将影响企业吸收合并中所得税负担的因素归纳为以下几个方面。
（一）企业合并方式从税收角度可将企业合并划分为“应税合并”和“免税合并”两种形式。
两者划分的条件主要是看合并方合并时支付给被合并方的代价是以现金为主，还是以股权为主。
一般来说以现金为主的是应税合并，以股权为主的则是免税合并，税法对此有严格的比例限定，即合并企业支付给被合并企业的收购价款中，如果非股权补价的公允价值低于股权账面价值的15%，可由税务机关确认免税资格。
应税合并情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。
被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。
免税合并情况下，若经税务机关确认，交易各方可暂不确认有关资产的转让所得或损失，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
（二）被合并企业的亏损情况应税合并情况下，被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。
免税合并情况下，被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
（三）被合并企业资产的公允价值应税合并情况下，合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
免税合并情况下，合并企业接受被合并企业资产所付出的成本，按被合并企业的原有计税基础确定。
因此，被合并企业的资产存在高估或低估时将影响合并企业未来应纳税所得额。
二、企业吸收合并的所得税税务处理举例2009年1月，A股份有限公司欲吸收合并B公司，B公司为有限责任公司，相关资料如下：A公司发行在外股票1000万股（每股面值1元，市价为2．5元），估计合并后A公司每年未弥补亏损前的会计利润为2000万元（其中，与被合并企业资产相关的所得为500万元），企业所得税税率25%；B公司合并前账面净资产为1000万元，公允价值为1500万元（均为固定资产评估增值所致），以前年度亏损100万元，尚有一年补亏期，企业所得税税率25%.经双方协商，A公司可以用以下方式吸收合并B公司：方式一：A公司发行580万股股票并支付50万元人民币吸收合并B公司；方式二：A公司发行100万股股票并支付1250万元人民币吸收合并B公司。
假设：股票发行前后市价不变，最长期限的国债利率为4%，合并后A公司新增固定资产的平均折旧年限为5年。
分析如下：采用方式一，A公司非股权补价50万元低于股权账面价值的15%（580×15%），符合免税合并条件。
经税务机关确认后，B公司不确认合并全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税，则：B公司应纳所得税＝0B公司2008年的亏损100万元可由A公司弥补限额＝1500×4%＝60（万元）A公司应纳所得税＝（2000－60）×25%＝485（万元）如果A公司与B公司的合并属非同一控制下的合并，需对新增固定资产500万元进行纳税调增，此处暂不考虑。
A公司税后利润＝2000－60－485＝1455（万元）采用方式二，A公司非股权补价1250万元高于股权账面价值的15%（100×15%），属应税合并。
B公司应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产转让所得，依法缴纳所得税。
B公司以前年度亏损不得结转到A公司弥补，则：B公司转让所得＝100×2.5＋1250－1000＝－500（万元）B公司应纳所得税＝500×25%＝125（万元）A公司应纳所得税＝2000×25%＝500（万元）A公司税后利润＝2000－500－125＝1375（万元）如果A公司与B公司的合并属同一控制下的合并，需对新增固定资产500万元进行纳税调减，此处暂不考虑。
三、企业吸收合并的所得税筹划思路根据税法的相关规定以及上述案例两种方式下所得税的处理，本文提供以下所得税筹划思路。
（一）增加亏损弥补限额的筹划思路上述案例中，免税合并方法下，B公司亏损100万元，尚在补亏期，由于B 公司净资产公允价为1500万元，当年可由A公司弥补的亏损限额为60万元。
显然，被并企业净资产越少，可弥补的亏损限额就越少。
如果被并企业净资产很少，或为负数时，补亏限额就会很小或者为零，这时即使合并后的企业能够产生大量的应纳税所得额，也无法用于弥补亏损，一旦超过了补亏期限，被并企业未弥补亏损的税收挡板作用就会被浪费掉。
为充分而合理地利用被合并企业的亏损，可采用“债转股”的方式，即在合并前由被并企业向其债权人申请债务重组，将其债权等值转化为股权，这样被并企业可以在不产生重组收益的条件下实现净资产的增加，也可相应增加合并后企业的补亏限额。
这一方案付诸实施的必要前提是合并企业股东能接受债转股带来其股权的进一步稀释，被合并企业债权人能接受其财务风险的增加。
事实上，由于债转股可以给合并企业带来亏损抵税上的好处，而只要合并后企业效益良好，原被并企业债权人完全可以通过转让其持有的合并后企业的股权来实现其原债权的收回。
因此，只要合并各方当事人认为筹划收益大于风险，通过债转股实现补亏限额增加的方案就具有可行性。
（二）将支付方式与被合并企业固定资产估值结合使用的筹划思路根据税法的相关规定，在免税合并方式下，合并企业只能按被合并企业资产的账面价值接受其转来的固定资产；在应税合并方式下，合并企业可以按照被合并企业的公允价值接受固定资产。
上述案例中，方式二与方式一相比，每年可多提折旧100万元，从而获取税收利益。
因而，为实现合并企业最大的税收优惠，可将支付方式与被合并企业固定资产估值情况结合使用。
比如：如果被合并企业的固定资产账面价值被低估，合并企业可以选择以现金收购被合并企业股东所持有的全部股票，在会计处理上，这一交易可以被视为合并企业以现金购买被合并企业的全部资产，被合并企业将现金全部分配给股东，换回所有股票并加以注销。
这样，合并企业不仅取得了经过重新估价的资产，增加了企业固定资产折旧的计提基数，减少应税所得，而且不会发生折旧的重新收回，被合并企业的股东则可以获得已实现的资本利得。
如果被合并企业的固定资产账面价值被高估，合并企业可以选择股权方式收购被合并企业，这样，合并企业按被合并企业资产账面价值人账，从而避免被合并企业固定资产公允价值低时而可能减少的固定资产折旧计提基数，从而同样可以获取延期纳税的优惠。
（三）考虑合并企业股利支付方式的筹划思路上述案例中，A公司采用方式一进行吸收合并时，只需交纳485万元所得税；采用方式二进行吸收合并时，A公司与B公司共需缴纳所得税625万元，从税负角度看，方式一有利。
不过方式一虽然可以节省A公司当期的现金流出，但由于股票发行一方面造成现有股东控股权的分散，同时也加重了A公司以后支付股利的负担。
所以，如果合并企业处于成长期，合并后以股票股利支付方式为主进行股利支付，因股票股利不会导致公司资产的流出，采用方式一免税合并有利；如果合并企业合并后以现金股利支付方式为主进行股利支付，则需通过比较两种方式在合并时的现金支出和若干年内所得税及现金股利支出导致现金流出的现值之和，进而得出有利方案。
如上述案例中，假设A、B公司为同一控制下的企业吸收合并，合并企业每年税后利润计提10%法定盈余公积、5%任意盈余公积后，其余全部以现金股利支付方式分配给股东，折现率为6%，则比较如下：方式一（免税合并方式）：A公司合并时支付的现金＝50（万元）A公司合并后第一年支付的所得税额＝485（万元）A公司合并后第一年支付给原B公司股东的现金股利＝1455×（1－10%－5%）×580／（1000＋580）＝454（万元）A公司合并后第二年至第五年每年支付的所得税额＝2000×25%＝500（万元）A公司合并后第二年至第五年每年支付给原B公司股东的现金股利＝2000×（1－25%）×（1－10%－5%）×580／（1000＋580）＝468.04（万元）A公司合并后5年内的现金流出现值＝50＋（485＋454）×（P／S，6%，1）＋（500＋468．04）×（P／A，6%，4）×（P／S，6%，1）＝50＋939×0.9434＋968.04×3.4651×0.9434＝50＋885.85＋3164.50＝4100.35（万元）方式二（应税合并方式）：A公司合并时支付的现金＝1250（万元）A公司合并后第一年支付的所得税额＝125＋（2000－100）×25%＝600（万元）（该方式下，A公司在进行会计处理时对接受的B公司资产按原账面价值为基础确定计税成本，而税法上规定可按资产的公允价值入账。
因此对新增固定资产500万元需按5年时间平均每年调减应纳税所得额100万元。
）A公司合并后第一年的税后利润＝2000－600＝1400（万元）A公司合并后第一年支付给原8公司股东的现金股利＝1400×（1－10%－5%）×100/（1000＋100）＝108.18（万元）A公司合并后第二年至第五年每年支付的所得税额＝（2000－100）×25%＝475（万元）A公司合并后第二年至第五年每年支付给原B公司股东的现金股利＝（2000－475）×（1－10%－5%）×100／（1000＋100）＝117.84（万元）A公司合并后5年内的现金流出现值＝1250＋（600＋108.18）×（P／S，6%，1）＋（475＋117.84）×（P／A，6%，4）×（P／S，6%，1）＝1250＋708.18×0.9434＋592.84×3.4651×0.9434＝1250＋668.10＋1937.98＝3856.08（万元）方式一下A公司现金流出现值为4100．35万元，方式二下A公司现金流出现值为3856．08万元，选择方式二有利。
所以，如果考虑合并企业未来支付股利的方式，则需通过比较分析，选择最优方案，以最大限度降低合并的税收成本。