小企业增值税会计实务(三)
会计实务：增值税
会计实务：增值税在企业的财务活动中，增值税是一个至关重要的税种。
它不仅影响着企业的成本核算和利润计算，还对国家的财政收入起着重要的支撑作用。
对于从事会计实务工作的人员来说，深入理解和准确处理增值税相关业务是必备的技能。
增值税，顾名思义，是对商品或服务在流转过程中产生的增值额征收的一种税。
简单来说，就是企业在销售商品或提供服务时，按照销售额乘以适用的税率计算出销项税额，而在购进原材料、商品或接受服务时支付的增值税额称为进项税额，企业实际需要缴纳的增值税就是销项税额减去进项税额的差额。
增值税的税率根据不同的商品和服务有所不同。
一般来说，常见的税率有 13%、9%、6%等。
例如，销售货物的税率通常为 13%，提供交通运输、邮政、基础电信等服务的税率为 9%，而提供现代服务、金融服务等的税率为 6%。
此外，还有一些特殊的税率和征收率，如小规模纳税人适用的 3%征收率等。
在会计核算中，增值税的处理需要特别注意。
当企业销售商品或提供服务时，应按照销售额和适用税率计算销项税额，并将其贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
例如，某企业销售一批货物，销售额为 100 万元，适用税率为 13%，则销项税额为 13 万元，会计分录为：借：银行存款 113 万元贷：主营业务收入 100 万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13 万元而当企业购进商品或接受服务时，取得增值税专用发票上注明的增值税额可以作为进项税额抵扣。
例如，企业购进原材料，价款为 50 万元，增值税额为 65 万元，会计分录为：借：原材料 50 万元借：应交税费——应交增值税（进项税额） 65 万元贷：银行存款 565 万元需要注意的是，并非所有的进项税额都可以抵扣。
例如，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
对于小规模纳税人来说，增值税的核算相对简单。
小企业会计准则下如何进行应交增值税的账务处理【会计实务操作教程】
未实行”免、抵、退”管理办法的小企业,出口产品实现销售收入时,
应当按照应收的金额,借记”应收账款”等科目,按照税法规定应收的出 口退税,借记”其他应收款”科目,按照税法规定不予退回的增值税额,借 记”主营业务成本”科目,按照确认的销售商品收入,贷记”主营业务收
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识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
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(3)应交税费的主要账务处理.
应交增值税的主要账务处理 A.小企业采购物资等,按照应计入采购成本的金额,借记”材料采购” 或”在途物资”“原材料”“库存商品”等科目,按照税法规定可抵扣的 增值税进项税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按照应付或实 际支付的金额,贷记”应付账款”“银行存款”等科目.购入物资发生退
入”科目,按照税法规定应缴纳的增值税额,贷记本科目(应交增值税—— 销项税额). D.购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额, 其进项税额应计入材料等的成本,借记”材料采购”或”在途物资”等科 目,贷记”银行存款”等科目,不通过本科目(应交增值税——进项税额) 核算. E.将自产的产品等用作福利发放给职工,应视同产品销售计算应交 增值税的,借记”应付职工酬薪”科目,贷记”主营业务收入” 、本科目 (应交增值税——销项税额)等科目. F.购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗,以及购进 物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项 税额,其进项税额应转入有关科目,借记”待处理财产损溢”等科目,贷记 本科目(应交增值税——进项税额转出). 由于工程而使用本企业的产品或商品,应当按照成本,借记”在建工 程”科目,贷记”库存商品”科目.同时,按照税法规定应交纳的增值税销 项税额,借记”在建工程”科目,贷记本科目(应交增值税——销项税额). G.缴纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金),贷记”银行 存款”科目. 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
会计实务：增值税的会计分录及处理
会计实务：增值税的会计分录及处理一、增值税的基本概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。
一般纳税人适用增值税税率，小规模纳税人适用征收率。
二、增值税的会计科目设置在进行增值税的会计处理之前，需要设置相关的会计科目。
主要的会计科目包括：“应交税费——应交增值税”“应交税费——未交增值税”“应交税费——增值税检查调整”等。
“应交税费——应交增值税”科目下还设置了多个明细科目，如“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”“已交税金”等，用于详细记录增值税的相关业务。
三、一般纳税人增值税的会计分录1、购进货物或接受应税劳务借：原材料/库存商品/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2、销售货物或提供应税劳务借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、进项税额转出当购进的货物或接受的应税劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等时，其进项税额不能抵扣，需要转出。
借：在建工程/应付职工薪酬等贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末结转增值税（1）若当月“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额，表示本月有应交未交的增值税。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）若当月“应交税费——应交增值税”科目为借方余额，表示本月有留抵税额，无需进行账务处理。
5、次月缴纳增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款四、小规模纳税人增值税的会计分录小规模纳税人采用简易计税方法，其增值税的计算和会计处理相对简单。
小企业增值税会计实务(三)
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2．海关完税凭证进项税额抵扣的时间规定 国家税务总局在（国税函2009【617】号）《调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》中规 定，实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日 以后开具的海关完税凭证，应在开具之日起180日向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单申请稽 核比对。未实行海关缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开 具的海关完税凭证，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣 进项税额。
应税劳务的销项税额＝100×17%＝17（万元） 应税服务的销项税额＝120×11%＝13.2（万元） 当期可抵扣进项税额＝28（万元） 期留抵税额＝10（万元） {（17＋13.2）－28}－10，这里的10万元是否可以这样抵减？ 注意： 《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点的通知》（财税〔2012〕71号）：试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区
【例3-9】某小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2012年6月份的有关生产经营业务如 下：
（1）销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通 发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额35.1万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无 同类产品市场销售价格。 （4）销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车6辆，开具普通发票，每辆取得含税 销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款70万元，进项税额11.9万元，另外支付购货 的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价40万元，支付给运输单位的运费10万元，取 得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 该企业6月份应纳增值税额如下： （1）销售A产品的销项税额＝100×17%＋5.85÷（1＋17%）×17% ＝17.85（万元） （2）销售B产品的销项税额＝35.1÷（1＋17%）×17%＝5.1（万元） （3）自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元） （4）销售使用过的摩托车应纳税额＝1.17÷（1＋17%）×17%×6＝1.02（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额＝11.9＋6×7%＝12.32（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（40×13%＋10×7%）×（1－20%）＝4.72（万元） （7）该企业6月份应缴纳的增值税额 ＝17.85＋5.1＋3.74＋1.02－12.32－4.72 ＝10.67（万元）
小企业会计准则增值税的会计科目设置
小企业会计准则增值税的会计科目设置在我们日常生活中，增值税是个绕不开的话题，尤其是对于那些小企业来说，真的是既头疼又不可避免。
说到会计科目设置，估计很多老板和财务人员的脑袋都会一阵晕。
别急，我们一起来捋捋这事儿，看看怎么让增值税这只“猛兽”不那么吓人。
先说说小企业，毕竟规模小，管理简单，账目也相对简单，但增值税的处理真不简单，搞不好就会有麻烦。
所以，知道怎么合理设置会计科目，真是企业老板的一项必备技能。
增值税，它可不是随便一个科目就能搞定的，它有两部分：应交增值税销项税额和应交增值税进项税额。
看着这些名词是不是感觉眼花缭乱？其实也没那么复杂，简单来说，销项税额是你卖东西收的增值税，进项税额是你买东西时付的增值税。
小企业的会计科目设置得当了，就能把这些增值税的账目理顺，别看它是两道“数学题”，不过简单的做法也能让它轻松解决。
我们再来具体点，假如你公司卖产品了，客户给你打钱了，你就需要把增值税算进去，这就是销项税额。
这时候，企业需要记账，把销项税收进来，记在“应交增值税销项税额”这个科目下。
大家可能会觉得，这不就是个销售税嘛，怎么复杂？其实不然，因为你还得考虑进项税额的抵扣。
这就像你买了原材料、设备或者服务的时候，付了税款，这部分税款你是可以用来抵扣的。
听起来是不是有点“画蛇添足”的感觉？其实不然，这样的设置，能帮助企业减少税负，算是合法合规的“节税小技巧”啦。
对于小企业来说，设置这些科目不一定要像大公司那样复杂，能清楚、简洁地反映增值税的相关情况就行。
举个例子，如果你是卖日常小商品的商户，那么销项税额和进项税额基本上就可以按月结算。
你销售商品时，产生了增值税，记得把这部分记录到“应交增值税销项税额”里。
如果你进货时付了增值税，那你就可以把这部分在“应交增值税进项税额”里抵扣。
账目清楚了，税务局来检查时，你也不慌张，毕竟一切都有凭有据。
有些老板可能会说：“我都已经交税了，为什么还要做这么多账目？直接交了不就行了？”其实啊，这就像你做了一个大餐，最后必须把所有材料的价格和过程记录下来，才能知道这顿饭到底花了多少钱。
【会计实操经验】增值税小规模纳税人的会计处理
【会计实操经验】增值税小规模纳税人的会计处理
小规模纳税人只需要设置“应交税金——应交增值税”明细科目核算
增值税的应缴数、已缴数及欠缴或多缴数。
该科目的借方记录已缴增
值税;贷方记录应交增值税;期末借方余额反映企业多缴的增值税;期
末贷方余额反映企业欠缴的增值税。
一、进货
小规模纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税, 不管是取得
增值税专用发票还是普通发票, 都必须与所购货物支付的价款一起直
接计入有关货物及劳务的成本。
二、销货
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务, 如果能认真履行纳税义务的, 经县(市)税务机关批准, 可以由税务所代开专用发票;如果不能认真
履行纳税义务的, 不得代开专用发票, 只能开具普通发票。
但不管小
规模纳税人开具何种发票, 其应纳税额一律按照计税销售额(包括向
购买者收取的全部价款和价外费用, 不包括其应纳税额)和6%的征收
率计算。
如果小规模纳税人销售货物或提供劳务时, 采用销售额和应
纳税额合并定价的, 则必须按规定方法将计税销售额换算出来。
三、上缴
对于小规模纳税人来说.在上缴增值税时, 应按实际缴纳的税款借记“应交税金——应交增值税”科目, 贷记“银行存款”科目。
结语：会计是一个注重积累的职业, 出纳、会计、主管、经理一路攀升, 是正常的途径, 从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财
务分析、到更高层级的管理会计, 应该有个循序渐进的过程, 大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中, 现在只需沉淀, 相信将来会有更大更好的发展, 最后感谢大家的支持！。
小企业会计准则下应交增值税的账务处理
小企业会计准则下应交增值税的账务处理在小企业会计准则下，企业需要按照相应的规定和要求进行应交增值税的账务处理。
增值税是一种由企业向国家交纳的一种税费，是企业经营过程中普遍存在的一项费用。
正确处理应交增值税的账务，对于企业的财务状况和经营成果的真实反映具有重要意义。
本文将针对小企业会计准则下应交增值税的账务处理进行详细说明。
一、会计科目设置在小企业会计准则下，应交增值税属于负债类科目，可以根据自身实际情况设置相应的会计科目名称。
一般而言，应交增值税可以设置为以下科目：应交增值税（一般纳税人）和应交增值税（小规模纳税人）。
通过设置这两个科目，可以清晰地区分纳税人的纳税规模和纳税方式。
二、应交增值税的计提根据税法规定，企业每月需要按照销售额和进项税额计算出应交增值税的金额，并进行计提。
具体计算方法如下：1. 计算销项税额：销项税额是指企业销售产品或提供服务所应纳入的增值税。
小企业会计准则下，销项税额的计提是根据开具的发票金额计算，即销售额乘以增值税税率。
一般来说，小规模纳税人的增值税税率为3%、5%或者6%；一般纳税人的增值税税率为13%、9%或者6%。
2. 计算进项税额：进项税额是指企业在购买原材料、办公用品等过程中支付的增值税。
小企业会计准则下，进项税额的计提是根据企业所购买的商品或者接受的服务的增值税金额进行计算。
进项税额可以从供应商开具的发票中获取，发票上一般会明确列出商品或服务的增值税额。
3. 应交增值税的计提：应交增值税的计提是根据销项税额减去进项税额计算得出的。
具体计算公式如下：应交增值税 = 销项税额 - 进项税额。
三、应交增值税的核算在小企业会计准则下，应交增值税的核算可以分为两个阶段：征收和缴纳。
1. 征收阶段：征收阶段是指企业根据计提的应交增值税数额，编制征收凭证和进行账务核对的过程。
在此过程中，应及时核对销售额、发票和进项税额等相关信息，确保数据的准确性。
2. 缴纳阶段：缴纳阶段是指企业按照税务局规定的时间和方式，向国家缴纳应交增值税的过程。
(财务会计)增值税会计实务
（财务会计）增值税会计实务增值税会计实务第一节一般纳税人会计核算健全的标准根据会计法规和各级税务机关的要求，增值税一般纳税人会计核算健全的标准综合如下：一、有完善的财务机构和核算体系，能够按照国家统一的会计制度规定设置总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账，设置的明细账必须包括：存货明细账（包括原材料明细账、库存商品明细账）、业务往来款项明细账、“应交税金－应交增值税”明细账等账簿。
其中存货明细账必须按品种规格、数量、金额式记载明细内容。
企业应按存货的保管地点（仓库）、存货的类别、品种和规格设置存货明细账。
存货明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
一个企业至少应有一套有数量和金额的存货明细账。
财务会计部门对仓库登记的存货明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误。
二、销售和购进货物时能根据合法、有效的凭证核算增值税应纳税额。
三、能按规定使用发票，如实填报并按规定保管各类增值税纳税申报资料以及会计核算凭证和账表等。
四、有健全的发票管理制度，发票领用存手续齐全，安全措施得当，有专人管理。
五、会计核算能够以权责发生制为基础，以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。
六、企业会计机构必须具备以下条件：（一）会计人员必须持有会计从业资格证书；（二）会计和出纳应分别设置；（三）会计人员的变更需向主管税务机关备案。
第二节增值税会计核算账户设置一、“应交税费－应交增值税”账户账户结构如图：注：1.以下涉及的会计科目按照《企业会计准则》编写。
2.“应交税费”科目在《企业会计制度》为“应交税金”科目。
（一）“进项税额”借方记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税。
企业购入货物或接受增值税应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
（二）“已交税金”借方记录企业本月缴纳本月应交的增值税。
企业本月已缴纳的增值税用蓝字登记；退回本月多缴的增值税用红字登记。
小企业会计纳税实务继续教育
第四章消费税会计实务（二）一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以托付加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以托付加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以托付加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以托付加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食臼酒A B c D答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
二、推断题（请推断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对"'认为表述错误的，请选择“错”。
)1.纳税人采纳以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。
（）对户错答案解析：符合税法规定。
第四章消费税会计实务（三）一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（）。
A.借：其他业务成本贷：应交税费——应交消费税B.借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税C.借：其他业务支出贷：应交税费——应交消费税D.借：营业外支出贷：应交税费——应交消费税广A B r C 广D答案解析：《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加“账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
二、推断题（请推断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对"'认为表述错误的，请选择“错”。
)1.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入“科目。
（）广对G错答案解析：《小企业会计准则》规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入“科目。
第五章营业税会计实务（一）一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
【小企业会计课件】应交税费-增值税(小规模纳税人)
三、小规模增值税账务处理
购入原材料： 借：原材料 贷：银行存款
35100 35100
三、小规模增值税账务处理
销售产品：
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收
率)=51500÷(1+3%)=50000
应纳增值税=不含税销售额×征收率=50000×3%=1500 (元)
借：银行存款
51500
贷：主营业务收入
50000
应交税费—应交增值税
1500
三、小规模增值税账务处理
交纳增值税： 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款
1500 1500
本节知识点小结——应交税费核算
应交税费
概念
内 容： 增值税的概念
增值税小规模 纳税人的核算
增值税小规模纳税人的划分 增值税小规模纳税人的账务处理
谢大 谢
家
二、小规模增值税税费计算
（一）增值税概述
增值税是对我国境内销售货物、进口货物，提供加工、修理修配劳 务、交通运输、服务业的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务 的销售额、以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种 流转税。
二、小规模增值税税费计算
按照纳税人
一般纳税人
小规模纳税人 1.生产企业，年应税销售50万元以下 2.商贸型企业，年应税销售80万元以下 3.现代服务业，年应税销售500万元以下
（一）小规模纳税人的账户设置 小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置 “应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置专栏。 “应交税费—应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方 登记已交纳的增值税；期末贷方余额反映尚未交纳的增值税，借 方余额反映多交纳的增值税。
三、小规模增值税账务处理
小规模纳税人增值税的会计处理实务
小规模纳税人增值税的会计处理实务小规模纳税人增值税的会计处理实务1.小规模纳税人销售额的确定由于将商品直接销售给消费者时，价格为价内税，因此，也就有了使用价内税时如何确定不含增值税的销售收入问题。
与一般纳税人相比，小规模纳税人对此业务使用的计算公式如下：销售额=取得的收入+(1 +增值税税率)但小规模纳税人与一般纳税人在本式运用中有所不同的是，一般纳税人在此式中使用的增值税税率应为17%或13%，而小规模纳税人使用的增值税税率一般为6%.(注：商业企业属于小规模纳税人的，其适用的增值税征收率为4%) 【例】某商店为小规模纳税人，本期实现的销售收人为468000元，全部销给了消费者，所收款项全部送存银行。
月终进行的会计处理为：销售额=468 000/(1+4%)=450 000(元)本期应纳增值税额=450 000 x 4%=18000(元)所做会计分录为：计算收入时：借：银行存款468 000贷：主营业务收入450 000应交税金—应交增值税18000交纳税金时：借：应交税金—应交增值税18 000贷：银行存款18 0002.小规模纳税人销售计价及税金缴纳的调整【例】某小规模纳税人将生产的某产品以成本价售与其他单位。
经税务人员审查，认定此产品的售出价格明显偏低，因此也就导致了该企业少交税款。
小规模纳税人某产品的成本为10元，而同类产品的售价为16元，该企业共售出该产品6000件，并按6%计算了增值税。
该企业原来的会计分录为：借：银行存款63600贷：主营业务收入—某产品60000应交税金—应交增值税(销项税额)3 600税务人员认定，该公司应重新计算其产品售价，改按每件16元的售价计税。
应补做的会计分录为(此处考虑用补充登记法做分录)：借：应收账款—(购买单位) 2 160贷：应交税金—应交增值税(销项税额)2 160若是该公司的产品没有市场价格可参照，税务人员可参照组成计税价格的公式计算计税价格。
《小企业会计准则》综合实务测试题03-收入、费用和利润
《小企业会计准则》综合实务测试题０3＿收入、费用和利润1.方正公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17％。
2×13年5月１日，向甲公司销售A商品2００0件，每件标价1０00元,实际售价9００元(不含增值税),已开出增值税专用发票,商品已交付给甲公司。
为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为:２/１0，1/20，n/３0。
要求：(1）编制方正公司销售商品时的会计分录(假定计算现金折扣时不考虑增值税；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏). (２）根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。
①甲公司在5月9日按合同规定付款,方正公司收到款项并存入银行。
②甲公司在5月18日按合同规定付款,方正公司收到款项并存入银行。
③甲公司在5月２7日按合同规定付款,方正公司收到款项并存入银行。
参考答案：(1）方正公司销售商品时：借：应收账款210600０贷:主营业务收入１800000（90０×20００）应交税费——应交增值税（销项税额）306000 (2)①甲公司在5月9日付款，享受36000元的现金折扣（即１8０0０00×2%)：借：银行存款207００00 财务费用360００贷:应收账款2１0600０②甲公司在５月18日付款,享受180０0元的现金折扣（即1800000×1％）：借：银行存款２０８800０财务费用1８000 贷:应收账款2106０00 ③甲公司在5月２７日付款，不能享受折扣,应全额付款：借：银行存款２106000 贷:应收账款210６00０2。
兴旺公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税人企业,购销货物适用的增值税税率为17%,有以下业务：（１）2×13年1２月1日与A企业签订合同采用预收款方式销售设备一台。
合同约定设备售价8万元,甲公司2×1３年１2月5日收到购货方A企业付款９.36万元,并向购货方A企业开出增值税专用发票，当月未向购货方发货。
【老会计经验】增值税会计--增值税概述(三)
【老会计经验】增值税会计--增值税概述（三）三、增值税的纳税范围（一）纳税范围的一般规定凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，部属增值税的缴纳范围。
货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物指有偿转让货物的所有权。
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
境内销售货物是指所销售的货物起运地或所在地在我国境内。
境内销售应税劳务是指所提供的应税劳务发生在我国境内。
（二）纳税范围的特殊项目1.销售废品、下脚料。
对工业企业生产中的废品以及工业企业（含非工业企业）、商业企业的下脚料和废旧包装物等销售时，应一律按销售货物补缴增值税。
2.基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等。
基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制件、其他构件或材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴纳增值税，但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的则不缴纳增值税。
3.集邮商品。
集邮商品的生产、调拨缴纳增值税。
邮政部门销售集邮商品不缴增值税，邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品缴纳增值税。
4.行政收费。
对国家管理部门行使其管理职能发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入不缴增值税。
5.修理费和“三包”收入。
货物的生产企业为搞好售后服务，支付给经销企业的修理费用，作为经销企业为用户提供售后服务的费用支出。
对经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入，应按“修理修配”缴纳增值税。
6.报刊发行。
邮政部门发行报刊缴纳营业税，其他单位和个人发行报刊缴纳增值税。
7.罚没物品根据不同情况予以不同处理。
（1）执法部门和单位查处的属于一般商业部门经营的罚没商品，具备拍卖条件的由执法部门或单位经同级财政部门同意后公开拍卖。
其拍卖收入作为罚没收入，由执法部门或单位如数上交财政，不予缴税。
第二章 增值税会计 《税务会计实务》PPT课件
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额
五.应交税费—待认证进项 税额
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关 认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税 额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月 1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1 日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准 予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅 导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值 税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（2）购货方已付货款，或者货款未付但已作账务处 理。 如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具 的红字增值税专用发票做相反的会计分录；
这种情况下，发票联及抵扣联无法退还，购货方必须 取得当地主管税务机关开具的“红字增值税专用发票 通知单”送交销货方，作为销货方开具红字增值税专 用发票的合法依据。购货方根据销货方转来的红字发 票联、抵扣联， 借：应收账款
所以，在上述情况下按照增值税专用发票上注明的增 值税税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目 ，按照增值税专用发票上记载的应计入采购成本的金 额，借记“原材料”、“材料采购”、“在途物资”等科目 ，按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应 付账款”等科目；当符合抵扣条件后，借记“应交税费 ——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费 ——待认证进项税额”科目。
（3）“进项税额转出”专栏
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原 因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额 。
（4）“转出多交增值税”专栏
此专栏核算一般纳税人月末转出多缴的增值税。月 末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方 余额时，根据当期预缴税款与余额相比较，按较小金 额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科 目。
小企业纳税会计实务课后练习及答案
小企业纳税会计实务第一章小企业会计总论一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（A）。
A. 2013年1月1日B.2012年1月1日C. 2011年12月1日D. 2012年12月1日二、判断题1.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。
（错）答案解析：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。
第二章小企业税务会计概论一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（A ）。
A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。
二是与某一具体税种相关。
纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。
二、判断题1.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。
（对）第三章小企业增值税会计实务（一）一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（A ）。
A．3% B.4% C.6% D.2%答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。
二、判断题1.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。
（错）答案解析：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。
“修缮”是营业税的征税范围。
第三章小企业增值税会计实务（二）一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
增值税会计实务
增值税会计实务一、概述增值税是一种比较常见的税种，对企业的财务管理有着重要的影响。
本文将围绕增值税的会计实务展开详细的讨论，包括增值税的计税方法、会计处理及核算等方面。
二、增值税的计税方法1. 一般计税方法一般计税方法是指纳税人按照增值税销售额的实际数额扣除相应的进项税额，从而计算应交增值税的方法。
在每次销售完成后，纳税人需要根据销售额计算应交增值税，并将销售额和应交增值税分别录入会计系统。
2. 简易计税方法简易计税方法是指根据一定的比例直接计算应交增值税的方法。
根据税法规定，符合条件的小规模纳税人可以选择简易计税方法。
在采用简易计税方法时，纳税人只需按照规定的增值税率计算销售额的增值税，并将销售额及增值税两项凭证分别录入会计系统。
三、增值税的会计处理1. 进项税额的核算纳税人在购买货物或接受服务时支付的增值税即为进项税额。
进项税额应当在每次购买完成后及时核算并予以登记。
进项税额的核算方法与计税方法有关，一般计税方法下应根据实际数额核算，而简易计税方法下直接核算按比例计算的进项税额。
2. 销项税额的核算纳税人销售货物或提供服务时应收取增值税，并有相应的销项税额。
销项税额的核算方法同样与计税方法有关，一般计税方法下应根据销售额核算，而简易计税方法下按比例计算。
3. 增值税的申报与缴纳根据税法规定，纳税人需要按照一定的周期进行增值税的申报和缴纳。
根据企业的具体情况，可以选择月度申报、季度申报或年度申报。
申报时，纳税人需要填写相应的增值税申报表，并按时缴纳相应的增值税款项。
四、增值税的核算1. 增值税的会计科目在会计系统中，需要设置专门的科目来核算增值税。
常见的增值税会计科目包括“应交税金-增值税”、“未交增值税”、“进项税额”、以及“销项税额”等。
2. 增值税的凭证记录根据增值税的计税方法和会计处理，需要及时记录相应的凭证。
纳税人购买货物或接受服务时，应记录由供应商提供的增值税专用发票，并以此作为进项税额的凭证。
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[2012]68号） （1）缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取得
的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收，计算公式如下： 应缴费额=销售额×3% （2）文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋非增 值税应税劳务营业额＋免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额＋当期全部营业额）
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
5．纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值 税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从 当期的进项税额中扣减。
二、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并
不得抵扣进项税额。
（一）简易方法的适用范围 简易方法的适用范围详见“本章第一节‘增值税的征收率’”。
（二）销售额 简易计算方法中的销售额和基本计算方法中的销售额的含义及其确定方法是相同的，都是销售货物
而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可 以从以后的应纳税额中扣减。
三、城市维护建设税、教育费附加及文化事业建设费相关问题
（一）城市维护建设税的计算 城市维护建设税＝（增值税额＋消费税额＋营业税额）×适用税率
（二）教育费附加的计算 教育费附加＝（增值税额＋消费税额＋营业税额）×3% 城市维护建设税、教育费附加仍交到地方税务局。
和纳税地点相同。 （3）文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同，或者由主管国税机关根据
缴纳义务人应缴费额的大小核定。
四、“营改增”试点地区增值税差额征税办法 增值税差额征税是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额
征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税 余额为销售额（以下称计税销售额）的征税方法。
定，增值税一般纳税人取得2010年1月2日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和 机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关认证，并在认证通过的次月申报期内，向主 管税务机关申报抵扣进项税额。
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2．海关完税凭证进项税额抵扣的时间规定 国家税务总局在（国税函2009【617】号）《调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》中规 定，实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日 以后开具的海关完税凭证，应在开具之日起180日向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单申请稽 核比对。未实行海关缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开 具的海关完税凭证，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣 进项税额。
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的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或试点地区（北京地区）某公司（增值税一般纳税人），其经营范围主要是货物 运输和汽车修理修配。2012年9月，该公司已开具增值税专用发票注明的修理业务收入为100万元， 开 具增值税专用发票注明的运输收入为120万元，当期发生的进项税额为28万元，已通过认证并在当期抵 扣。上期留抵税额10万元，本期已通过认证。请计算该公司9月应纳的增值税。
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或 者交通运输业服务。
（4）接受的旅客运输服务。 （5）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服 务标的物的除外。
4．适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项 目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不同的是按简易方法计算增值税应纳税额不得抵 扣进项税额。
（三）含税销售额的换算 在采用简易计算方法下，小规模纳税人和销售特定货物时，只能开具普通发票，取得的销售收入均
为含税销售额，因此，在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税 额。不含税销售额的换算公式为：
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第三章 小企业增值税会计实务（三）
3．不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人 消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技 术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、 商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 上述个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。 （2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强 令自行销毁的货物。
【例3-9】某小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2012年6月份的有关生产经营业务如 下：
（1）销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通 发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额35.1万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无 同类产品市场销售价格。 （4）销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车6辆，开具普通发票，每辆取得含税 销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款70万元，进项税额11.9万元，另外支付购货 的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价40万元，支付给运输单位的运费10万元，取 得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 该企业6月份应纳增值税额如下： （1）销售A产品的销项税额＝100×17%＋5.85÷（1＋17%）×17% ＝17.85（万元） （2）销售B产品的销项税额＝35.1÷（1＋17%）×17%＝5.1（万元） （3）自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元） （4）销售使用过的摩托车应纳税额＝1.17÷（1＋17%）×17%×6＝1.02（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额＝11.9＋6×7%＝12.32（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（40×13%＋10×7%）×（1－20%）＝4.72（万元） （7）该企业6月份应缴纳的增值税额 ＝17.85＋5.1＋3.74＋1.02－12.32－4.72 ＝10.67（万元）
【例3-8】某水果加工厂系增值税一般纳税人。2012年4月份外购水果一批10000千克，取得的增值税 发票上注明的增值税款2 600元。在运输途中因管理不善腐烂变质1 000千克。请计算该水果加工厂当月 可抵扣的进项税额。 腐烂变质的1 000千克水果属于非正常损失，其所涉及的进项税额不得抵扣。
当月可抵扣的进项税额＝2600×（9000÷10000）＝2340（元）
（一）增值税差额征税应税服务项目及允许扣除价款项目的具体规定 目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括以下五类：有形动
产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理 等。
1．交通运输业服务 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给 其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 2．部分现代服务业服务 （1）试点物流承揽的仓储业务 试点企业（此处指国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业）将承 揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作 方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。 （2）勘察设计单位承担的勘察设计劳务 对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
【例3-11】某商店为增值税小规模纳税人，某月购进某品牌方便面100箱，以每箱309元的含税价格全
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部零售出去。该商店当月销售这批方便面应纳多少增值税？ 应纳增值税额＝309÷(1+3％)×3％×100＝900（元） 对于“营改增”试点地区的纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让
1．计算原则 （1）当期应纳税额＞0时，才涉及上述方式的计算。 （2）按比例划分是应纳税额，不是进项额的划分，所以要算出企业营业税改征增值税的应纳税 额，再去划分。 2．计算步骤 （1）未抵减挂账留抵税额条件下，计算企业整体应纳税额。 应纳税额＝100×17%＋120×11%－28＝30.2－28＝2.2（万元） 注意：试点以后企业存在的上期留抵税额，不是“留抵税额”。 （2）计算销项税额比例。 销售货物和提供劳务的销项税额比重＝100×17%÷（100×17%＋120×11%）＝56% （3）未抵减挂账留抵税额条件下，按照比例计算应税货物和劳务的应纳税额； 销售货物和提供劳务的应纳税额＝2.2×56%＝1.232（万元） （4）抵减挂账留抵税额条件下，计算可抵减的挂账留抵税额。比较未抵减挂账留抵税额时货物和 劳务的应纳税额与上期留抵税额（本年累计），取小值； 1.232＜10，本期可以抵减的留抵税额为1.232万元。 （5）整体计算应纳税额及期末留抵税额。 当期实际应纳税额＝100×17%＋120×11%－28－1.232＝0.968（万元） 期末留抵税额＝10－1.232＝8.768（万元） 需要注意的是，由于增值税实行购进扣税法，有时企业当期购进的货物很多，在计算应纳税额时会 出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的情况。根据税法规定，当期进项税额不足抵扣的部分可 以结转下期继续抵扣。