会计科目表及注释

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企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的 应收款项。 为企业生产产品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，单位价值较高的资产。如：房屋 固定资产 建筑物、机器设备、设施、运输工具等。 一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧方法计算提取的固定资产折旧，它反映了固定资产在当期生产 累计折旧 经营中的转移价值。 固定资产减值准备 企业固定资产发生减值时（可收回金额低于账面价值）计提的减值准备。 在建工程 企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新等尚未完工的工程支出。 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中 固定资产清理 所发生的清理费用和清理收入等。 无形资产 企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 无形资产减值准备 企业无形资产发生减值时（可收回金额低于其账面价值）计提的减值准备。 能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力的资 商誉 本化价值。 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用。 递延所得税资产 以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 二、负债类 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 预收账款 企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 应付职工薪酬 企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建 应交税费 设税、教育费附加等。 应付股利 企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。（适用于股份制公司） 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外 其他应付款 的其他各项应付、暂收的款项。 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各项借款。 应付债券 企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。 企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账 长期应付款 款、应付融资租入固定资产的租赁费等。 专项应付款 企业接受国家作为企业所有者拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。 根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产 预计负债 和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。 递延所得税负债 根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。 三、共同类（略） 长期应收款
存货跌价准备 持有至到期投资 持有至到期投资减 公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备 值准备 企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允 可供出售金融资产 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大 长期股权投资 影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 长期股权投资减值 在期末时对长期股权投资可收回金额低于账面价值的差额而计提的长期股权投资减值准备 准备 投资性房地产 为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
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企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物 其他业务收入 和商品、销售材料等实现的收入。 公允价值变动损益 采用公允价值计量属性的资产期末公允价值与账面成本的差额。 投资收益 企业对外投资取得的收益或发生的损失 企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利 营业外收入 得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 主营业务成本 企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资 其他业务成本 产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。 营业税金及附加 企业日常经营活动应负担的各项税费，如：营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计 销售费用 产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职 工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者 应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费 管理费用 等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉 讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等 。 企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净 财务费用 损失、金融机构手续费等。 资产减值损失 企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失 企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组 营业外支出 损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 所得税费用 企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 以前年度损益调整 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
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四、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 五、成本类 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 六、损益类 主营业务收入
企业实际收到的投资者投入的资本。 企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。（按一定的比例从净利润中提取） 企业当年实现的净利润（或发生的净亏损） 企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。 企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、 自制设备等。 企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 企业对外提供劳务发生的成本。 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
新企业会计准则主要会计科目及注释（适用一般企业） 编号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 科目名称 一、资产类 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 周转材料 注释 企业持有的以备满足日常生产经营的备用现金。 企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 企业因销售商品、产品、货物或提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 企业进行短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。 企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款 项。例如应收的各种赔款、罚款；因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租 金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；存出保证金，如租入 包装物支付的押金等。 企业应收款项等可能发生的坏账损失部分登记的账户。 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的实际采购成本。 企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料 、燃料等的计划成本或实际成本。 企业采用计划成本进行材料日常核算的情况下，各种材料的实际成本与计划成本的差异。 企业库存的各种商品，包括自制产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商 品等。 企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的成本。 商品流通企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。 企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 不能用作固定资产的各种用具物品，如包装物和低值易耗品，其特点为：单位价值比较低。通常被视同存货，作为流动 资产进行核算和管理。 企业存货发生减值时，也就是针对存货的可变现净值低于其成本的部分计提的相应的跌价准备。 企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
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附：