现金流量表的定义
现金流量表（自己整理）
现金流量表一、现金流量表概述1. 现金流量表概述：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
2. 经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
3. 投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
4. 筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
5. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
二、现金流量表分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1．经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。
会计现金流量表知识重点
会计现金流量表知识重点会计现金流量表是财务报表中的重要部分，它反映了企业的现金流入和流出情况，帮助投资者、管理层和其他利益相关者了解企业的经营状况和现金管理能力。
在本文中，将介绍会计现金流量表的定义、编制方法以及其中的重点内容。
一、会计现金流量表的定义会计现金流量表是一份财务报表，记录了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。
它包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
会计现金流量表通过对这三个部分的详细分析，展示了企业的现金流量状况，帮助用户全面了解企业的现金管理状况。
二、会计现金流量表的编制方法编制会计现金流量表需要按照特定的方法和原则进行。
以下是编制会计现金流量表的步骤：1. 收集必要的会计信息：从企业的会计记录中收集经营活动、投资活动和筹资活动的相关数据，包括现金流入和现金流出的金额。
2. 划分现金流量类别：将收集到的数据划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别，并对每个类别进行金额统计。
3. 调整非现金项目：将会计记录中的非现金项目调整为现金等价物，以反映企业的真实现金流量。
4. 编制现金流量表：根据划分的现金流量类别和调整后的数据，编制会计现金流量表。
三、会计现金流量表的重点内容会计现金流量表包含了众多的数据和信息，但其中一些重点内容对于了解企业的经营状况和现金管理能力尤为重要。
以下是会计现金流量表中的重点内容：1. 经营活动现金流量：经营活动现金流量是企业主要的现金流入和流出来源，它反映了企业日常经营活动的现金收入和支出情况。
关注经营活动现金流量的变动情况可以帮助评估企业的经营能力和盈利水平。
2. 投资活动现金流量：投资活动现金流量反映了企业在投资方面的现金收入和支出情况，包括购买和出售资产、参与并购等活动。
投资活动现金流量的变动可以揭示企业的投资决策和资本运作情况。
3. 筹资活动现金流量：筹资活动现金流量反映了企业在筹集资金方面的现金流入和流出情况，包括借款、发行股票、偿还债务等活动。
现金流量表的阅读技巧
不同的会计标准可能会对公司现金流量表的显示产生影响。需要注意其差异性。
行业差异
现金流量表可能因行业不同而产生巨大差异。
结论和要点
1 要点一
理解现金流量表的定义和 重要性。
2 要点二
掌握阅读现金流量表的三 个步骤。
3 要点三
理解现金流量表中的术语 和指标。
4 要点四
掌握现金流量表的分析技巧。
5 要点五
要注意现金流量表的局限和注意事项。
理解现金流量表中的术语和指标
1 自由现金流
自由现金流是指公司从经营活动中实际获得的现金净流入。
2 现金股息支付比率
这是指公司现金股息支付总额与净现金流量的比率。
3 营收增长率
营收增长率是公司年度营业收入增长的百分比数值。
常见的现金流量表分析技巧
现金流量比率
追踪公司的现金流量比率，可 以了解公司是否有足够的现金 支付债务和投资。
经营活动产生的现金 流量
重点关注公司的经营活动现金 流量，以了解公司的运营质量。
投资和融资活动的现 金流量
减少或增加了多少投资或融资 活动可能会影响公司的现金流 量。
现金流量表的局限和注意事项
公司行为
现金流量表只能反映公司在特定时间段内的财务情况。且它仅能反映公司的现金收支情况， 无法反映公司的其他行为。
现金流量表的阅读技巧
现金流量表是衡量公司现金收入和支出情况的一种财务报表。掌握现金流量 表的阅读技巧非常重要，它可以帮助您更好地了解公司的财务状况。
现金流量表的定义
1 基本定义
现金流量表是一份记录公司现金流入和流出情况的报表。
2 内容
现金流量表通常包括三个主要部分：现金流入、现金流出和现金余额。
什么是现金流量表
什么是现金流量表现金流量表（Statement of Cash Flows）是财务会计报表中的一项重要内容，用于展示企业在一定期间内的现金收入和现金支出情况，以及这些现金流量对企业的总现金余额造成的影响。
本文将对现金流量表的定义、目的、组成以及使用方法进行探讨。
一、定义现金流量表是一种表达企业在一定期间内现金流量情况的财务报表。
它反映了企业现金的来源和运用，以及这些现金流量对企业的现金余额产生的影响。
通过现金流量表，我们可以清晰地看到企业在某一期间内从经营、投资和筹资活动中获得的现金以及使用这些现金所支付的款项。
二、目的现金流量表的主要目的是为了让企业管理者和投资者更好地了解企业现金流量的状况。
具体而言，现金流量表可以帮助人们评估企业的经营能力、投资价值和偿还能力，并为决策提供参考依据。
通过对现金流量的分析，人们可以更好地判断企业的财务健康状况，避免因现金流不足而导致的经营风险。
三、组成现金流量表通常包括三个主要部分：经营活动、投资活动和筹资活动。
在经营活动部分，现金流量表会列出与企业日常经营业务相关的现金收入和现金支出，例如销售收款和采购付款。
在投资活动部分，现金流量表会列出与企业投资相关的现金流入和现金流出，例如资本支出和资产处置款项。
在筹资活动部分，现金流量表会列出与企业筹资相关的现金流入和现金流出，例如债务融资和股本交易。
四、使用方法现金流量表可以通过直接法和间接法两种方法进行编制。
直接法是指将现金流量表中的每一项现金收入和现金支出都列出来，例如销售收款、采购付款等。
间接法是通过调整净利润来计算现金流量，例如将净利润中的非现金项目加上或减去。
在选择使用哪种方法时，企业应根据具体情况和财务管理需求做出合适的选择。
除了编制现金流量表，我们还可以通过分析现金流量表来评估企业的财务状况。
例如，通过比较不同期间的现金流量表，我们可以判断企业的现金流趋势是否稳定，并及时发现现金流紧张的风险。
此外，我们还可以计算现金流量指标，例如现金流入流出比率、经营活动产生的现金流量净额等，来评估企业的盈利能力和偿债能力。
现金流量表
经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。
现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
一、经营活动（1）收到现金1销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金1购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）3支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动（1）收到现金1收回投资内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2投资收益内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款3处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4收到其他投资活动内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金1购建长期资产内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）依据：固定资产、在建工程、无形资产2支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3支付其他投资活动内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹资活动（1）收到现金1吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款2收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金1偿还债务内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2支付股利、利息、利润内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等四、百度应用中的现金流量表为了方便会计从业人员方便编制现金流量表，金蝶友商网开发了一套现金流量表制作工具，并上线百度应用平台，供广大会计从业人员免费使用。
现金流量表
现金流量表
一、现金流量表概述(一源自现金流量表的定义现金流量表是反映企业一定会计期间经营、投资和筹资活 动产生的现金流入与流出情况的会计报表，它是一张动态 报表。这里的现金包括现金和现金等价物，具体表现为：
1.现金
企业库存现金及随时用于支付的存款。
2.现金等价物 企业只有的期限短、流动性强、易于转换
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形帐户，每 边各分经营、投资、筹资活动三部分。
第三步，以利润表为基础，结合资产负债表的有关项目，分 析每一个非现金项目的增减变动，据以编制调整分录（与工 作底稿法同）。
第四步，将调整分录过入个T形账户，并进行核对。该账户 借代相抵后的差额应与原先过入的起初期末变动数一致。
为已知现金、价值变动风险小的投资。
3.现金流量
企业现金及现金等价物的流入与流出。
现金流量表就是在资产负债表和利润表已经反映了企业财 务状况和经营成果信息的基础上，进一步提供企业现金流 量信息。
（二）现金流量表的作用
主要表现为四个方面： 1、可以反映企业一定时期内现金流入与流出的原因。 2、可以帮助报表使用者分析企业的偿债能力和支
付能力。 3、可以反映企业产生未来现金流量的能力，以帮
助企业潜在的投资者作出正确的投资决策。 4、可以了解那些虽然与现金收付无关，但对企业有
重要影响的投资和筹资活动。
二、现金流量表的结构
现金流量表分为表首、正表和补充资料三个部分。 表首包括报表名称、编制单位、报表时期和货币计量单位。 正表将企业在一定期间产生的现金流量归为经营活动、投资活
增减变动。
优点：便于对净利润与经营活动的现金流量进行比 较。
我国现行制度规定：现金流量表正表按直接法编制， 同时，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为 经营活动现金流量的信息，兼顾两种方法的优点。
财务管理中的现金流量表分析
财务管理中的现金流量表分析随着财务管理越来越受到企业重视，现金流量表在财务管理中的作用也日益凸显。
本文将从基础知识、分析方法和应用三个方面探讨财务管理中的现金流量表分析。
一、基础知识1. 现金流量表的定义现金流量表是指企业在某一时期内的现金收入、现金支出和净现金流量的财务报表。
它通过列出期初现金余额、现金来源、现金用途和期末现金余额等信息，反映了企业现金流入和流出的状况。
2. 现金流量表的作用现金流量表是财务管理中最重要的财务报表之一。
它可以帮助企业了解自身的现金收入和现金支出情况，并及时发现和解决可能存在的现金流量问题。
此外，现金流量表还能直接反映企业的经营情况和财务状况，为企业决策提供重要参考。
3. 现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法一般有两种：直接法和间接法。
直接法是指将现金流量直接列出，反映企业所有现金活动的来源，如销售收入和投资收益等。
间接法则是通过调整净利润来反映现金流量，反映了企业现金活动与净利润的关系。
二、分析方法1. 现金流量表的项目现金流量表中的各项目表达了企业现金活动的来源和用途的情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。
分析人员需要对各项目进行认真细致的分析，以便找出现金流量表中存在的问题，决定企业未来的经营方向。
2. 现金流量比率分析现金流量比率分析是评估企业现金流量状况的常用方法。
包括净现金流量比率、经营活动现金流量比率、投资活动现金流量比率和筹资活动现金流量比率等。
净现金流量比率反映了企业经营效益的好坏，而经营活动现金流量比率则反映了企业经营业务中的现金活动状况。
三、应用1. 制定现金策略企业可以通过分析现金流量表，制定出符合自身情况的现金策略。
例如，加强经营活动，增加现金流入；降低筹资活动，减少现金流出等。
2. 生产经营决策现金流量表还可以帮助企业做出生产经营决策。
例如，在现金流量表上发现经营活动现金流量不足，企业可以考虑增加销售额或减少支出等措施。
3. 筹资和投资决策现金流量表对企业筹资和投资决策也有很大的帮助。
现金流量表的快速编制
现金流量表讲义一、现金流量表的基本概念•现金流量表的定义：以“现金”为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，现金流量表能够体现企业一定期间内现金流入和现金流出的全貌。
现金流量表所使用的会计基础是收付实现制。
•现金流量表的编报基础：广义的现金（以下除特别说明以外，“现金”均为广义的现金）广义的现金包括：库存现金可以随时支付的银行存款其他货币资金现金等价物：持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资二、现金流量表的编制方法•主表中经营活动现金流量各项目的分析填列•主表中投资活动现金流量各项目的分析填列•主表中筹资活动现金流量各项目的分析填列•主表中“汇率变动对现金的影响额”项目的分析填列•补充资料的分析填列（一）主表中经营活动现金流量各项目的分析填列销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其它与经营活动有关的现金购买商品接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其它与经营活动有关的现金1、销售商品、提供劳务收到的现金公式一：＝当期销售商品、提供劳务收到的现金＋当期收到前期的应收帐款和应收票据＋当期预收的帐款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏帐损失或：公式二：＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额±特殊调整业务或：公式三：= 主营业务收入+其他业务收入＋增值税销项税额＋应收账款的（期初余额－期末余额）＋应收票据的（期初余额－期末余额）＋预收帐款的（期末余额－期初余额）－当期计提的坏账准备！！！－对方以非现金资产偿还本企业的应收账款和应收票据±票据贴现的利息注：＋财务费用贷方发生额，－财务费用借方发生额）－发生的现金折扣（注：销售方）+特殊项目… … …关于坏账处理的特殊性：若题目中给定的是报表中“应收账款”项目余额Ø销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”＋应收账款项目（期初余额－期末余额）－本期计提坏账准备＋本期冲回前期多提坏账准备Ø“本期发生坏账” 和“本期发生坏账回收”不需作特殊处理。
会计继续教育的资料
第八十二条现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。
（一）现金流量表的定义（二）现金的定义1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金（三）现金流量表的列报要求1.现金流量表应当分别列报经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
2.现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
（四）现金流量表的格式和组成项目现金流量表的项目主要有：经营活动产生现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、现金净增加额、期初现金余额和期末现金余额等项目。
（五）现金流量表的编制1.现金流量表的编制方法（1）工作底稿法。
（2）T型账户法。
2.现金流量表项目的填列方法3.现金流量表项目的填列说明◆ 经营活动产生的现金流量（1）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”科目的发生额分析填列。
时（2）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。
本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”科目的发生额分析填列。
（3）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。
（4）“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”项目的本期发生额填列。
（5）“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”项目的本期发生额填列。
现金流量表的概念是什么
现⾦流量表的概念是什么现⾦流量表的编制相对于资产负债表和利润表⽽⾔，难度要⼤很多，但是相对于合并财务报表⽽⾔，还是要简单⼀些。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去具体了解⼀下有关现⾦流量表的⼀些内容。
⼀、现⾦流量表的概念和作⽤1.定义：现⾦流量表，是反映企业⼀定会计期间现⾦和现⾦等价物流⼊和流出的报表。
2.作⽤：(1)有助于评价企业⽀付能⼒、偿债能⼒和周转能⼒;(2)有助于预测企业未来现⾦流量;(3)有助于分析企业收益质量及影响现⾦净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现⾦流量，可以从现⾦流量的⾓度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。
⼆、现⾦流量表的编制基础现⾦流量表以现⾦及现⾦等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发⽣制下的盈利信息调整为收付实现制下的现⾦流量信息。
(⼀)现⾦现⾦，是指企业库存现⾦以及可以随时⽤于⽀付的存款。
不能随时⽤于⽀付的存款不属于现⾦。
现⾦主要包括：1.库存现⾦。
库存现⾦是指企业持有可随时⽤于⽀付的现⾦，与“库存现⾦”科⽬的核算内容⼀致。
2.银⾏存款。
银⾏存款是指企业存⼊⾦融机构、可以随时⽤于⽀取的存款，与“银⾏存款”科⽬核算内容基本⼀致，但不包括不能随时⽤于⽀付的存款。
例如，不能随时⽀取的定期存款等不应作为现⾦;提前通知⾦融机构便可⽀取的定期存款则应包括在现⾦范围内。
3.其他货币资⾦。
其他货币资⾦是指存放在⾦融机构的外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦存款和存出投资款等，与“其他货币资⾦”科⽬核算内容⼀致。
(⼆)现⾦等价物现⾦等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。
其中，“期限短”⼀般是指从购买⽇起3个⽉内到期。
例如可在证券市场上流通的3个⽉内到期的短期债券等。
现⾦等价物虽然不是现⾦，但其⽀付能⼒与现⾦的差别不⼤，可视为现⾦。
例如，企业为保证⽀付能⼒，⼿持必要的现⾦，为了不使现⾦闲置，可以购买短期债券，在需要现⾦时，随时可以变现。
一文详解现金流量表
一文详解现金流量表摘要：一、现金流量表的定义与作用二、现金流量表的分类与内容1.经营活动现金流2.投资活动现金流3.筹资活动现金流三、现金流量表的编制方法与原则1.现金基础2.直接法与间接法四、现金流量表的分析与应用1.现金流量结构分析2.现金流量趋势分析3.现金流量与经营业绩的关系五、现金流量表的局限性与改进正文：现金流量表是反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的财务报表，对于企业管理者、投资者和其他利益相关者来说具有重要意义。
本文将详细解释现金流量表的定义、作用、分类、编制方法、分析与应用，以及局限性与改进。
一、现金流量表的定义与作用现金流量表是企业财务报表中的一种，主要记录了企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况，包括经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。
通过现金流量表，企业可以更好地了解自身的现金状况，为决策提供有力支持。
二、现金流量表的分类与内容1.经营活动现金流：反映企业日常经营所产生的现金流量，如销售收入、采购成本等。
2.投资活动现金流：反映企业投资所产生的现金流量，如购买固定资产、收回投资款项等。
3.筹资活动现金流：反映企业筹资所产生的现金流量，如借款、偿还债务、发行股票等。
三、现金流量表的编制方法与原则1.现金基础：现金流量表以现金为基础进行编制，即只包括现金及现金等价物的流入和流出。
2.直接法与间接法：现金流量表可以通过直接法和间接法两种方式进行编制。
直接法是根据企业的业务活动直接计算现金流，而间接法是通过利润表调节计算得出。
四、现金流量表的分析与应用1.现金流量结构分析：通过分析现金流量表中的各项现金流，可以了解企业的现金来源及用途，为企业的经营决策提供依据。
2.现金流量趋势分析：通过对现金流量表的连续数据进行分析，可以预测企业未来的现金状况，为企业制定长期战略提供参考。
3.现金流量与经营业绩的关系：现金流量表反映了企业的经营业绩，可以帮助投资者和其他利益相关者评估企业的价值。
现金流量表的定义
（6）支付的各项税费
反映企业按国家有关规定于当期实际支付的各 项税费，包括本期发生本期支付及前期发生本 期支付的各项税费和预交的税金。 如支付的营业税、消费税、所得税、教育费附 加、印花税、房产税、车船使用税、土地增值 税、已交增值税等
（7）支付的其他与经营活动有关的现金
经营租赁所支付的现金（以本期实际支 付的款项反映）、对外捐赠、罚款支出、 差旅费、业务招待费、保险费、产品销 售过程中发生的费用等现金支出（为管 理费用、营业费用、营业外支出）
现金流量表
是一张反映企业在一定期间内现金流 入和流出情况的会计报表。 实际上是以现金为基础编制的财务状 况变动表
二、现金流量表的结构和格式
现金附1、表流将构量净成表利：润主（调要补节充由为资正经料表营）活动的现 金流量 附表两部分构成
2、不涉及现正金表收构支成的投：资和筹资 活1动、经营活动产生的现金流量
据－当期核销的坏账－票据贴现的利息 销业务收到的现金
（2）收到的税费返还
包括增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附 加返还等
（3）收到的其他与经营活动有关的现金
如租金（经营性租赁）收入、罚款、押金没收、流 动资产损失中由个人或保险公司赔偿的现金收入等
（4）购买商品、接受劳务支付的现金
当期购＝买主商营业品务、成接本＋受本劳期务进支项税付额的现金 （包＋ ＋括本 应支期 付付存 账货款的增减增加少值数数－－税本应进期付项存账税货款减增额少 加）数 数、当期 支付前＋应期付的票应据减付少账数款－、应付当票期据支增加付数前期的
债券投资的利息收入
不包括股票股利
（3）处置固定资产、无形资产、和其他长期资 产而收到的现金净额
投资活动产生的现金流量
（1）收回投资所收到的现金 （2）取得投资收益所收到的现金 （3）处置固定资产、无形资产、和其他长期资产而 收到的现金净额 （4）收到的其他与投资活动有关的现金 （5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支 付的现金 （6）投资所支付的现金 （7）支付的其他与投资有关的现金
现金流量表的编制
现金流量表是一个用于记录和报告公司在特定时期内的现金流动情况的财务 报表。它对于分析和评估公司的经营状况和健康度非常重要。
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，记录了特定时间段内公司的现金流入和现金流 出的情况。它包括经营活动、投资活动和筹资活动等方面的现金流量。
现金流量表偿债 能力。
投资决策
借助现金流量表，分析公司 的现金流状况，为投资决策 提供依据。
现金管理
帮助公司管理现金流动，预 测和规划现金收支和资金需 求。
现金流量表的实例解读
以某公司为例，现金流量表显示经营活动现金流入400万，经营活动现金流出300万。投资活动现 金流入100万，投资活动现金流出200万。筹资活动现金流入50万，筹资活动现金流出150万。净现 金流量为150万。
1 决策依据
2 盈利能力评估
帮助管理层做出正确 的经营决策，如投资、 债务偿还和股东分红 等。
衡量公司经营活动是 否具备创造稳定盈利 的能力。
3 风险管理
揭示公司面临的风险 和挑战，帮助制定风 险控制和预防策略。
现金流量表的组成要素
经营活动现金流量
与公司核心业务活动相关 的现金流量，如销售商品、 支付工资和采购原材料等。
金流量表。
现金流量表编制的步骤
收集数据
收集公司的财务数据，包括利润表、资产 负债表和其他相关报表。
计算净现金流量
通过合并各活动现金流量，计算出净现金 流量。
分类现金流量
将现金流量按照经营活动、投资活动和筹 资活动进行分类。
编制现金流量表
将计算得到的净现金流量填入现金流量表 中的相应项目。
现金流量表的分析与应用
投资活动现金流量
现金流量表编制
经济业务
权责发生制
收付实现制
1.销售产品一批，价 应确认银存50万元，应收 只确认银行存
值100万元。收到对 账款50万元，营业收入100 款和收入50万
方交来50万元
万元
元
2.支付下一年度财产 不能确认本期费用，列入 确认费用1200
保险费1200万元
待摊费用1200万元
万元
3.计提固定资产折旧3 应确认为管理费用或制造 不确认为费用，
资产负债表、利润表和现金流量 表之间的比较
（一）、资产负债表、利润表和现金流量表 的关系 这三张表之间存在着密切的联系。 从计算利润的角度看，只要将两期资产负债 表进行对比，剔除投资和利润分配因素可得 本期利润。 现金流量表揭示了企业的现金从哪里来，到 何处去，进一步说明了资产负债表的结果。
• （二）、资产负债表、利润表和 现金流量表之间的比较
• 三、现金流量的分类及列示
• （一）现金流量的分类
• 现金流量是指企业某一段时期内 现金的流入和流出的数量。
• 在现金流量表中，现金和现金等 价物被视为一个整体，企业现金 （含现金等价物，下同）形式的 转换不会产生现金的流入和流出 。
• 根据 企业业务活动的性质和现 金流量的来源，现金流量表准则 将企业一定期间产生的现金流量 分为三类：经营活动现金流量、 投资活动现金流量、筹资活动现 金流量。
第二节 现金流量表正表的编制
一、一般企业现金流量表的编制
• （一）经营活动产生的现金流量有 关项目的编制
• 1、销售商品、提供劳务收到的现金 • 本项目反映企业销售商品、提供劳
务收到实际收到的现金，包括销售 收入和收取的增值税销项税额。
• 具体包括：本期销售商品、提供劳务收 到的现金，以及前期销售商品、提供劳 务本期收到的现金和本期预收的款项， 减去本期销售本期退回的商品和前期销 售本期退回的商品支付的现金。企业销
现金流量表通俗理解
现金流量表通俗理解现金流量表，是会计报表中的一个重要组成部分。
相对于资产负债表和利润表，许多人对现金流量表了解不够深入。
本文尝试通过通俗易懂的方式，深入解析现金流量表。
一、定义和意义现金流量表是一张记录企业在特定期间内资金流动情况的报表，包括现金流入和现金流出两方面内容。
它的意义在于反映企业的现金收支情况，进而反映企业的偿付能力和经营稳定性。
这也是企业重要的财务指标之一。
二、现金流量表的组成现金流量表主要有以下三部分组成：1.经营活动产生的现金流量即企业日常经营活动引起的现金流动情况，如销售商品或提供服务所收到的现金、采购商品或接受服务所支付的现金、支付给员工的报酬等。
2.投资活动产生的现金流量即企业投资活动引起的现金流动情况，如购买或出售固定资产、股权投资等。
3.筹资活动产生的现金流量即企业筹资活动引起的现金流动情况，如借入或偿还贷款、发行或回购股票等。
三、现金流量表的作用现金流量表的作用主要有以下几个方面：1.提供企业偿债能力的信息通过现金流量表能够了解企业的现金流出和现金流入情况，进而计算出净现金流量，反映企业的经营及资金筹措情况，所以，现金流量表能够为投资人提供企业的偿债能力、流动性、偿还负债的潜力等信息。
2.对企业经营活动健康状况的诊断作用现金流量表，对于企业的经营活动具有特殊的意义。
经营活动现金流入和现金流出是企业经营活动的核心指标之一。
如果现金流量表中的净现金流量为正数，则表示企业的现金流入大于流出，有利于企业随时支付应付款项和维护业务稳健发展；反之，则说明企业的运营不够健康，甚至可能面临经营危机。
3.辅助企业决策现金流量表不仅仅是为外部投资人提供参考，在内部也具备了较重要的作用。
它能够为企业管理者提供透明的、准确的、有关经营活动现金流量的信息，帮助企业决策者分析企业现金流量状况、确认风险程度和判断资金需要和储备水平。
四、总结现金流量表是企业重要的财务指标之一，通过现金流量表能够了解企业的现金流出和现金流入情况，进而计算出净现金流量，反映企业的经营及资金筹措情况，因此，如何编制一份真实准确的现金流量表对于企业运营至关重要。
MBA会计学13现金流量表
MBA会计学13现金流量表简介现金流量表是会计报表的重要组成局部，它反映了企业在特定期间内现金流入和流出的情况。
MBA会计学中的现金流量表是一个重要的财务管理工具，用于评估企业的偿债能力和运营状况。
本文将介绍现金流量表的根本概念、编制方法、分类以及分析。
一、现金流量表的根本概念现金流量表是一个记录企业现金流动情况的报表，反映了特定时期内企业现金流入和流出的情况。
现金流量包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个方面。
现金流量表的编制目的是为了提供企业的现金和现金等价物的净增减额信息。
二、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有两种：直接法和间接法。
直接法是通过将现金支出和现金收入按照经营、投资和筹资活动分类进行统计，最后计算净现金流量。
间接法是通过将当期的净利润作为起点，根据工程的性质将非现金工程调整为现金工程，以获得净现金流量。
三、现金流量表的分类根据会计准那么的要求，现金流量表分为经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表。
经营活动现金流量表反映了与企业正常经营活动相关的现金流量，包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购置商品、接受劳务所支付的现金等。
投资活动现金流量表反映了企业进行投资和处置投资的现金流量，包括购置和出售长期资产、投资和投资收益等。
筹资活动现金流量表反映了企业通过债务和股权等方式筹集资金的现金流量，包括发行债券、缴纳股本等。
四、现金流量表的分析通过对现金流量表的分析，可以评估企业的偿债能力、运营状况和投资决策的合理性。
常用的分析指标包括现金流量比率、经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额和筹资活动现金流量净额等。
现金流量比率反映了企业经营活动产生的现金流量与净利润之间的关系，经营活动现金流量净额反映了企业日常经营所产生的现金流量，投资活动现金流量净额和筹资活动现金流量净额那么反映了企业投资和融资活动的情况。
五、总结现金流量表是MBA会计学中的重要内容，它通过记录企业现金流动情况，为管理者提供了重要的财务信息。
《现金流量表》讲解(直接法)
反映企业在一定会计期间现金和现金 等价物流入和流出的报表。
现金流量表作用
有助于评价企业支付能力、偿债能力 和周转能力；有助于预测企业未来现 金流量；有助于分析企业收益质量及 影响现金净流量的因素。
编制目的与原则
编制目的
提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使 用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金 流量。
强化审计监督
审计机构应加强对企业 现金流量表的审计监督 ，重点关注报表数据的 真实性、完整性和准确 性，及时发现和纠正存 在的问题和不足，提高 报表的公信力和可信度 。
加强信息化建设
企业应积极推进信息化 建设，运用先进的信息 技术手段提高现金流量 表编制的效率和准确性 。例如，可以利用财务 软件自动生成现金流量 表数据，减少手工编制 的工作量和误差。
实例解读：附注信息在财务分析中的应用
通过分析附注中披露的重大会计政策变更，可以了解企业 会计政策的选择对现金流量的影响，进而评估企业会计政 策的稳健性和合理性。
通过分析附注中披露的关联方交易，可以了解企业与关联 方之间的经济往来对现金流量的影响，进而评估企业关联 交易的公允性和合规性。
通过分析附注中披露的或有事项和承诺事项，可以了解企 业存在的潜在风险和不确定性对现金流量的影响，进而评 估企业的风险承受能力和未来发展前景。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额：反映企业处置固定资产、无形资产和 其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资 产而支付的有关费用后的净额。
取得投资收益收到的现金：反映企业因股权性投 资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现 金利息收入。
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：反 映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金 ，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位 持有的现金和现金等价物后的净额。
现金流量表简析
现金流量表简析现金流量表是财务分析中的重要工具，它向投资者、管理层和利益相关者提供了企业在特定时期内收入和支出情况的详细记录。
通过对现金流量表的简析，可以更好地理解企业的现金流动情况和经营状况。
一、现金流量表的定义和作用现金流量表是财务报表的一部分，主要记录了企业在一定时期内的现金流动情况。
它包括现金流入和现金流出两部分，以及现金净增加额。
现金流量表能够展示企业现金流动的来源和运用，反映了企业现金的收支状况和变化情况。
现金流量表的主要作用如下：1. 提供了关于企业现金流动的准确信息，帮助投资者和管理层判断企业的经营状况和财务健康状况。
2. 揭示了企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，帮助管理层制定相应的经营策略。
3. 为投资者提供了评估企业现金收入和支出能力的依据，更好地进行投资决策。
二、现金流量表的结构和内容现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业通过日常经营活动产生的现金流入和流出。
其中包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等。
这部分的现金流量是企业经营状况的重要指标，可以反映出企业核心业务的盈利能力。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量主要记录了企业进行投资所产生的现金流入和流出。
包括购买、出售长期资产和投资的支付现金以及收回的现金等。
投资活动现金流量可以反映企业对固定资产和其他投资的管理情况。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量主要反映了企业通过债务和股权的筹资活动所产生的现金流入和流出。
包括发行债券、股票等筹资所获得的现金流入和偿还股息、利息等所支付的现金流出。
筹资活动现金流量可以评估企业的融资能力和偿债能力。
三、分析现金流量表的方法1. 现金流量净额现金流量净额是指企业在一定时期内现金的净增加额，可以用公式表示为：现金流入总额 - 现金流出总额。
现金流量净额能够直观地反映企业现金收支的正负情况，正值代表现金流入多于流出，负值则相反。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
现金流量表的定义现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每季或每年)内，一家企业或机构的现金 (包含银行存款) 增灭变动的情况。
现金流量表的出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法(如何编制现金流量表)主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。
编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。
所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得...所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。
间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量...五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中营业收入×（1＋17%）＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额－现金折扣－票据贴现的利息－以非现金资产抵偿应收账款+本期转回多提的坏账准备○1本期计提坏账准备10万○2本期增值税销项税额为8500万50000+8500+（450－480）+（360－320）+（200－100）2、收到的税费返还该项目反映企业收到返还的各种税费。
本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。
（先缴后退）＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。
因本项目涉及的项目较多，故要做到数字完全精确有些困难，在实务中一般采用倒推法计算4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中营业成本＋应交税费/应交增值税（进项税）+（存货期末余额－存货期初余额）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费－取得的现金折旧－非现金资产抵债+非外销减少的存货+本期计提的存货跌价准备○1本期增值税进项税额为465万元○2营业成本中包括计提车间折旧费50万元，分配车间工人工资130万元○3存货项目中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人工资80万元26500+465+（7840－9760）+（750－890）+（670－540）－（50+130）－（20+80）5．支付给职工以及为职工支付的现金该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。
但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。
本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。
＝“应付职工薪酬”年初余额＋管理费用、销售费用、生产成本、制造费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额6．支付的各项税费该项目反映企业实际支付的各种税费，不包括本期退回的增值税、消费税、营业税、所得税等，本期退回的上述税金在“收到税费返还”项目反映。
也不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。
本项目可以根据“其他应交款”、“应交税金”、“产品销售税金及附加”等帐户的记录分析填列。
支付的各项税费＝（应交所得税期初余额+当期所得税费用－应交所得税期末余额）+支付的营业税金及附加+应交税费/应交增值税（已交税金）＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目7．支付的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。
本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。
＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金：本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。
不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。
本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金：本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。
本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4、处理子公司及其营业单位收到的现金净额：该项目反映企业处置子公司及其营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，本项目可根据长期股权投资，银行存款，现金等科目的记录分析填列。
5．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
6．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。
其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。
但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
7．投资所支付的现金：该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。
但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列。
＝（交易性金融资产期末数－交易性金融资产期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
8、取得子公司及其他营业单位收到的现金净额:该项目反映企业购买子公司及其营业单位所支付的现金部分，减去子公司及其营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，本项目可以根据长期股权投资，库存现金，银行存款等科目记录分析填列。
9．支付的其他与投资活动有关的现金：本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。
包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。
本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列。
三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金：本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
本项目可根据"实收资本（或股本）"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。