一般纳税人提供有形动产租赁可选择简易计税方法缴纳增值税(老会计人的经验)

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【纳税与筹划】增值税一般纳税人差额计税类型及核算【精心整编最新会计实务】

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【纳税与筹划】增值税一般纳税人差额计税类型及核算【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一、一般纳税人差额计税类型（一）一般计税方法和简易计税方法都可以按差额计税 1.有选择性下列项目无论采用哪种计税方法，一般纳税人都可以自行选择是否采用差额计税方法。在实务中，纳税人应该注意掌握开具发票的区别，作为选择计税方法的依据。（1）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。因此，试点增值税一般纳税人提供旅游服务不管采用哪种计税方法，都可以选择差额计税。是否选择差额计税，在开具增值税专用发票上有区别。（2）纳税人转让 2016年 4 月 30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算缴纳增值税。 2.没有选择性下列项目无论采用哪种计税方法，一般纳税人都应按差额计税，不存在选择余地。在实务中，纳税人应注意不同计税方法下差额部分开具增值税专用发票
工程项目分别计算预缴税款，分别预缴，不得相互抵缴。预缴税款时，需填报
《增值税预缴税款表》，并出示如下资料：与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；从
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分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。（二）差额预缴，差额申报下列项目在预缴和在机关所在地纳税申报时，均按照差额计税方法计算缴纳

四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法

四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法一般纳税人是指在符合税法规定条件下，按照法定税率纳税，并享受相应的抵扣、减免和退税等税收优惠政策的纳税人。

然而，对于一般纳税人来说，纳税工作繁琐且复杂，需要花费大量的时间和精力来管理和计算税款。

为了简化税务管理流程，税法规定了一种简易计税方法，允许一般纳税人根据自身情况选择适用的计税方式。

下面将介绍四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法。

第一种情形：营业额不超过500万元的小规模纳税人对于年营业额不超过500万元的小规模纳税人，法律规定可以选择采用一种简便的计税方法，即简易计税方法。

根据这种方法，小规模纳税人可以按照固定比例计算应纳税额，而无需逐笔核算和计税。

简易计税方法有两种方式：一种是销售额百分之三的比例方法，另一种是销售额减除成本后再乘以五百万元的额定比例方法。

纳税人可以根据自己的实际情况选择适用的计税方式。

第二种情形：生产销售的货物全部属于简易计税货物根据税法规定，对于生产销售的货物全部属于简易计税货物的纳税人，可以选择采用简易计税方法。

这些货物一般是指具有较低成本和售价的劳动密集型产品，例如纺织品、服装鞋帽等。

对于这类纳税人，不需要对货物的销售收入逐笔进行核算，也无需逐笔计算成本。

而是可以采用固定比例或额定比例的方法计算应纳税额。

这种简易计税方法能够减轻纳税人的负担，提高纳税效率。

第三种情形：生产经营的产品销售收入无法核实有些纳税人由于各种原因，无法核实其生产经营的产品销售收入。

此时，可以选择采用简易计税方法进行纳税。

按照简易计税方法，纳税人可以按照一定的比例或固定金额计算应纳税额。

这种方法可使纳税人在无法核实销售收入的情况下，仍能按照规定缴纳税款，并能享受相应的税收优惠政策。

第四种情形：一般纳税人申领出口退税的情况对于一般纳税人从事出口业务，并按照国家有关规定享受出口退税政策的情况，可以选择采用简易计税方法。

根据简易计税方法，纳税人可按照固定比例或额定比例计算应纳税额，并可享受出口退税的相关优惠政策。

国税业务测试题 - 副本

国税业务测试题一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。

在每小题列出的选项中只有一个是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

）1.下列情形中，不属于在中华人民共和国境内销售服务、无形资产的是（）。

A.服务（租赁不动产除外）的销售方在境内B.服务（租赁不动产除外）的购买方在境内C.所销售自然资源使用权的自然资源在境内D.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务2.下列业务，属于增值税修理修配劳务的是（）。

A.文印服务B.照相服务C.房屋服务D.钟表维修3.自2018年5月1日起，增值税纳税人生产销售货物，年应税销售额在（）万元以下的，为小规模纳税人。

A.500B.80C.50D.3004.增值税一般纳税人一般计税方法下，发生下列经营行为，使用17%税率的是（）A.销售不动产B.销售自来水C.提供有形动产租赁服务D.提供旅游服务5.2017年12月，某计算机股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台计算机，不含税单价为4300元/台，已开具增值税专用发票，当月该计算机公司认证抵扣的进项税额为3400元。

该计算机股份公司当月应纳增值税为（）元。

A.69955.00B.69700.00C.69917.95D.73317.956.张三将一辆自己使用过的原值8000元的摩托车出售，取得收入4160元。

下列说法正确的是（）。

A.缴纳80元的增值税B.免征增值税C.缴纳240元的增值税D.缴纳160元的增值税7.2017年10月，某印刷企业（一般纳税人）接受某杂志社的委托印刷刊物（有统一刊号），原材料由印刷厂自己购买，印刷厂印刷该货物取得的销售额适用税率为（）。

A.11%B.17%C.6%D.3%8.2015年5月，某商场（一般纳税人）因管理不善发生火灾，库存的10台已抵扣进项税额的外购冰箱损坏，每台零售价1440元，每台进价1000元（不含税）。

则不得抵扣的进项税额为（）元。

增值税差额征税发票怎么开？(老会计人的经验)

增值税差额征税发票怎么开？（老会计人的经验）一、金融商品转让1.一般纳税人通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，按照卖出价依6%的税率全额开具增值税普通发票。

2.小规模纳税人通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,按照卖出价依3%征收率开具增值税普通发票。

二、经纪代理服务1.一般纳税人方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额依6%的税率开具增值税专用发票；代为支付的费用依6%的税率开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依6%的税率全额开具增值税普通发票。

2.小规模纳税人方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率开具增值税普通发票。

方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票；代为支付的政府性基金或者行政事业性收费，依3%征收率开具增值税普通发票。

三、融资租赁和融资性售后回租业务1.一般纳税人通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，按适用税率全额开具增值税专用发票或增值税普通发票。

2.小规模纳税人1.有形动产融资租赁方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票；支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

2.不动产融资租赁方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率开具增值税普通发票。

特别提醒-从租计缴房产税是不含税租金(老会计人的经验)

特别提醒:从租计缴房产税是不含税租金（老会计人的经验）导读：财税〔2016〕43号）规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

在计征房产税等税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

”政策依据：《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

在计征房产税等税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

”1.出租房产实行（或选择）增值税一般计税方法的，其增值税应纳税额为“当期销项税额－当期进项税额”，其从租计征的房产税计税依据“不含增值税”的租金收入，就是增值税发票中列明的“销售额”，即：取得的全部租金收入按照11%的增值税率折算后的金额。

计算公式如下：从租计征房产税计税依据＝全部租金收入÷（1＋11%）【例】某公司一般纳税人出租写字楼，年租金收入111万（含税）,其中租金收入采用的是一般计税方法缴纳增值税，适用房产税的税率12%，则房产税应纳税额=111÷（1+11%）×12%=12万元，需要将含税租金换为不含税租金收入。

2.一般纳税人选择简易计税方法的或小规模纳税人适用简易计税方法的，从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入，即以收到的全部租金收入，按照5%的征收率折算，计算公式如下：从租计征房产税计税依据＝实际全部租金收入÷（1＋5%）。

【例2】接上例，如该公司上述房屋租金收入满足采用简易计税方法的条件，并选择按照简易计税缴纳增值税，其增值税适用征收率为5%，则：则房产税应纳税额=111÷（1+5%）×12%=12.69万元。

3.需要提醒的是（1）小规模纳税人或其他个人满足3万元小微企业增值税优惠条件，也是从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入。

根据财会〔2013〕24号规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

会计经验：有形动产租赁能否按简易征收增值税

有形动产租赁能否按简易征收增值税有形动产租赁能否按简易征收增值税某饲料企业1994年认定为一般纳税人，生产的饲料既有免增值税的，也有征增值税的。

2013年10月签订为期4年的合同，对外出租2009年购入的生产设备，未抵扣进项税额，对租金收入自行按简易计税方法申报缴纳增值税。

对于此项业务能否按简易征收增值税，笔者周围的同事有二种观点：观点一认为可按简易计税方法征税，观点二认为应按适用税率17%征税。

目前对于有形动产租赁能否按简易计税方法计算缴纳增值税，仅有《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号，以下简称106号文）的一句笼统的规定。

106号文附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

持观点一的同志认为：自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，山东也是在那时才开始试点的，该饲料企业就是试点纳税人中的一般纳税人，而出租的设备是在2013年8月1日前购入的，符合以该地区试点实施之日前购进的条件。

对此，笔者不认同，理由如下：首先，附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点纳税人是指按照《营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税的纳税人。

但不能据此就认为只要有营改增试点业务的就是试点纳税人，该规定更多是考虑原营业税纳税人因营改增前购入相关资产无法抵扣进项税额，营改增后发生与该资产有关的收入如果按适用税率征税显失公平而出台的过渡规定；其次，本例中的饲料企业在营改增前就是增值税纳税人（以下称原增值税纳税人），对于取得的有形动产只要符合规定，是可以申报抵扣进项税额的，将该固定资产出租再按简易计税方法计算缴纳增值税有悖于增值税原理。

那到底何种情况的有形动产租赁可按简易计税方法计算缴纳增值税呢？笔者借鉴销售自己使用过的固定资产相关增值税文件总结一下，应符合以下条件之一： 1、营改增试点一般纳税人，以本地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物，提供的经营租赁服务； 2、适用一般计税方法的增值税一般纳税人，出租的其按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件1：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产； 3、原增值税一般纳税人出租的扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前、非试点地区2009年1月1日增值税转型改革以前购进或者自制的固定资产； 4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后出租该固定资产。

一般纳税人提供有形动产租赁可选择简易计税方法缴纳增值税

一般纳税人提供有形动产租赁可选择简易计税方法缴纳增值税编者按：在实务中，常有各种租赁行为的发生，大家比较熟悉不动产租赁如何缴纳增值税，但对动产租赁的特殊情形如何缴纳增值税比较陌生。

本文试与大家探讨，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

案例概况吉祥博物馆有限公司是增值税一般纳税人，2017年7月10日将其1999年9月9日收藏多年的镇馆之宝某书画珍品出租给成都某著名五星级酒店展览，期限3个月，租金36万元。

请问吉祥博物馆有限公司缴纳增值税？税务分析一、政策依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）。

二、税务分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：1.公共交通运输服务。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

根据以上规定：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物，提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！

简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类。

一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

(财税〔2016〕68号)3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

(财税〔2016〕47号 )4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

(财税〔2016〕47号 )5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。

(财税〔2016〕47号 )6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

(财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号)7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

(财税〔2016〕47号 )8.提供人力资源外包服务。

(财税〔2016〕47号 )二、按照3%征收率1. 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 )2. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)3. 典当业销售死当物品。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)4. 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)5. 销售自产的自来水。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)6. 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)7. 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)8. 销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

12366热线(国税)2016年4月份征期热点问题-营改增问答(老会计人的经验)

12366热线（国税）2016年4月份征期热点问题——营改增问答（老会计人的经验）一、本次营改增涉及哪些范围？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

具体内容参考附件1附《销售服务、无形资产、不动产注释》的销售服务、无形资产、不动产的相关规定。

二、纯地税户，连续12个月营业收入未达到515万，营改增之后，想使用增值税专用发票，如何办理？答：首先办理增值税一般纳税人资格登记(有CA证书的纳税人可登陆网上办税服务厅办理、尚未领取CA证书的纳税人请到办税服务厅办理)。

然后可登录北京市国家税务局官方网站“营改增专区—营改增发票审批”，办理增值税专用发票票种登记核准手续。

根据系统出具的《增值税税控设备领购发行预约通知单》注明的时间、地点，携带系统下载、打印的《增值税税控系统安装使用告知书》《增值税税控设备领购发行预约通知单》(均需加盖企业印章)，到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。

三、企业一直在国税申报增值税，在地税申报营业税，营改增后税控设备需要重新发行吗？答：如您已使用增值税发票系统升级版开具增值税发票，不需要更换税控设备。

若您是原增值税小规模纳税人未纳入升级版，在变更为一般纳税人后，需更换为升级版税控设备。

四、营改增之后，个人出租住房增值税征收率是多少？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

五、企业在营改增之前将房屋用于出租，营改增之后合同还未执行到期，营改增之后取得的租金收入应该缴纳什么税？答：纳税义务发生在营改增之后的租金收入，应该缴纳增值税。

增值税率简并机会风险都有-财税[2017]37号文件解析(老会计人的经验)

增值税率简并机会风险都有——财税[2017]37号文件解析（老会计人的经验）在4月19日国务院常务会议决定简并增值税税率后，财政部、国家税务总局制定了《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号，以下简称37号文），规定自2017年7月1日起，取消13%的增值税税率，原适用13%税率的货物，适用11%的税率，但是原抵扣力度不受影响。

对纳税人而言，37号文是机会和风险并存，既可能因此降低税收负担，日常的税收管理也面临新的要求。

本文结合37号文和有关规定，分析以下问题：一、哪些货物适用11%税率二、进项税抵扣的五种情况三、进项税抵扣的划分四、出口退税率的调整五、征扣不一对纳税人的影响六、纳税人的机会和风险七、对增值税制规范的影响一、哪些货物适用11%税率原销售或进口适用13%税率的货物，改适用11%的税率。

为了便于记忆，在37号文规定的基础上，大体分一下类，具体包括：可以吃的：农产品（含粮食）、食用植物油、食用盐、饲料；生活用的：自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、二甲醚、居民用煤炭制品；农业用的：农机、农药、农膜、化肥；平时看的：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

二、进项税抵扣的五种情况购进适用11%税率的货物，进项税抵扣，怎么办？不是常规的征多少，扣多少，而是有比较复杂的规定，可以分为五种情况：（一）继续抵扣13%37号文规定：“营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售，或委托受托加工17%税率货物的农产品，维持原扣除力度不变。

”也就是说，购进免税农产品或11%税率农产品，只要生产适用17%税率的货物，进项税可以继续抵扣13%那么具体包括什么情况呢？1、购进免税农产品，继续抵扣13%比如A公司是棉布生产企业，购进免税棉花100万，生产适用17%税率的棉布，则37号文执行之前，可以抵扣的进项税是：进项税额=买价*13%=100*13%=13万元在棉花适用税率降低到11%后，扣除力度不变，意味着A公司可以继续抵扣13万元，而不是11万元。

“营改增”知识考试题库

“营改增”知识考试题库“营改增”业务知识考试题库一、单选题（只有一个最合适的答案） 54道1、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（C）内不得变更。

A. 12个月B. 1年C. 36个月D. 2年2、甲企业2016年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2016年12月7日才付款，试问甲企业的纳税义务发生时间：( B)A. 10月1日B. 10月10日C. 12月7日D. 12月30日3、甲公司属于增值税一般纳税人，该公司月初尚末抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额100万元，进项税额转出4万元，缴纳本月增值税额12万元，则本月末应交末交的增值税为（B）万元。

A、50B、42C、38D、404、建筑业营改增后，纳税人以签定施工合同方式销售自产的钢结构产品，并同时提供建筑安装劳务，未分别核算，对其取得的销售货物和建筑安装劳务收入应当（ C ）A、只征增值税，不征营业税B、只征营业税，不征增值税C、按销售货物从高计征增值税D、按建筑安装劳务收入从低计征增值税5、小规模纳税人销售自已使用过的固定资产（B）A、3%的征收率B、3%征收率减按2%征收C、4%征收率减半征收D、6%征收率6、按规定从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额当期不足抵减的部分（A）A、可以结转下期继续抵扣B、全额退税C、暂停分支机构预缴增值税D、以上答案均不对7、总机构和分支机构不在同一县(市)，应当向（ D ）主管税务机关申报纳税A、总机构所在地B、分支机构登记注册地C、应税劳务发生地D、总机构以及分支机构各自所在地8、某分公司于7月20日内部报量简易计税项目100万元（含税价），列收97.09万元，此内部报量应确认其他应付款-待确认销项税额（B）万元A、3B、2.91C、0D、119、下列哪些行为不是视同销售行为（ A ）A、项目间材料调拨B、材料抵顶劳务(包括材料、水、电、燃料）C、以物抵债D、对外销售货物1 / 1610、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而让他人为自己开具增值税专用发票属于（ A ）罪A、虚开增值税专用发票B、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪C、非法出售增值税专用发票罪D、非法购买增值税专用发票罪11、选择简易计税方法核算的老项目，下列应纳税额计算公式正确的是（D）A、应纳税额=当期销项税额—当期进项税额B、应纳税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率—当期进项税额C、应纳税额=销售额*征收率D、应纳税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率12、商业企业一般纳税人零售（ D ）可以开具增值税专用发票A、烟、酒B、食品C、化妆品D、劳保服装、鞋帽13、下列说法正确的是（ D ）A．价外税与企业的成本、利润没太大关系，营改增不影响企业利润B．国家税改原则使结构性减税，所以营改增不会增加企业税负C.如果税负明显增加，国家会给予补贴或者调整造价定额标准，水涨船高，羊毛出在羊身上，无须担心D.增值税是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税14、下列关于纳税义务发生时间不正确的是（ C ）A. 销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天B. 提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C. 先开具发票的为货物发出当天D. 进口货物为报关进口的当天15、建筑服务业一般纳税人不可以选择适用简易计税方法的情形有（ D ）A.以清包工方式提供的建筑服务B.为甲供工程提供的建筑服务C.为建筑工程老项目提供的建筑服务D.EPC项目16、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管国税机关（ C ）个月内预缴税款。

《税法》练习.

第三章增值税一、单项选择题1.下列不属于增值税征收范围的是( )。

A.财务咨询公司提供咨询服务B.修理厂修理汽车C.电视台播放广告D.歌厅销售饮料、食品2.从事应税服务的纳税人，年应税销售额超过（）以上的，应当办理一般纳税人申请认定手续，否则不予抵扣进项税额。

A.500万元B.180万元C.80万元D.50万元3.某啤酒厂销售啤酒的不含税销售额为100万元，发出货物收取包装物押金5.85万元，定期60天收回。

则该啤酒厂当期增值税销项税额是( )。

A.17万元B.17.85万元C.117.99万元D.18万元4.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

该企业本期应申报的销项税额为( )。

A.20.4万元B.20.74万元C.21.08万元D.20.80万元5.下列适用13%税率征收增值税的项目是( )。

A.销售农机整机B.销售农机零件C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入6.按照增值税有关规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起( )内不得申请免税。

A.3个月B.6个月C.12个月D.36个月7.下列( )属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

A.某企业外购钢材用于扩建厂房B.某厂家委托商店代销家具C.某歌厅购进一批饮料用于销售D.某运输企业外购棉大衣用于职工福利8.一般纳税人企业外购的货物，用于下列用途，其进项税额不得抵扣的是( )。

A.用于出租B.用于捐赠C.用于职工福利D.用于运输9.一般纳税人支付的下列运费中，不得抵扣进项税额的是( )。

A.公路货物运输费用B.航空货物运输费用C.旅客运输费用D.铁路货物运输费用10.下列不得抵扣进项税的项目是( )。

A.企业购入生产用电B.企业支付的办公楼电梯维修费C.企业购入办公用品D.企业支付的会展费11.某食品厂有一批向农民购进的大麦发生毁损，账面成本9200元(含运费成本500 元)，应转出的进项税为( )。

有形动产经营租赁服务如何简易计税

有形动产经营租赁服务如何简易计税《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）规定，试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税。

2013年8月1日起，全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点后，《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）也作了同样的规定。

笔者在工作中发现，纳税人对该规定的认识还存在一些误区，需要进一步厘清。

有形动产经营租赁选择简易计税方法能否开具增值税专用发票营业税政策下，经营租赁业务按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税，适用5%的税率。

“营改增”试点后，一般纳税人提供有形动产租赁服务的适用税率为17%。

有形动产租赁是“营改增”试点中唯一适用17%税率的行业，主要考虑到纳税人购进或自制有形动产，也可以享受17%的进项税额抵扣。

但是，很多企业用于租赁的动产，大部分是“营改增”试点实施前购进或自制的，无法获得进项税额抵扣，如果按17%的税率缴纳增值税，其税负将比“营改增”试点前大大增加，不符合结构性减税的精神。

因此，财税〔2012〕53号文件和财税〔2013〕37号文件对这种情况给予在试点期间可以适用简易计税方法的选择，以3%的征收率计算缴纳增值税。

该规定有助于减轻纳税人增值税税负，但是带来一个问题，即一般纳税人选择简易计税方法后，是否可以向承租企业开具增值税专用发票呢？财税〔2012〕53号文件和财税〔2013〕37号文件都未明确该问题。

有观点认为，这种情况不能开具增值税专用发票，而且目前的防伪税控系统也不支持开具3%征收率的增值税专用发票。

笔者认为这种观点并不恰当。

首先，一般纳税人有形动产租赁选择简易计税方法的征收率，与小规模纳税人的征收率均为3%，而不同于小规模纳税人的是，一般纳税人并不能向税务机关申请代开增值税专用发票，如果又不允许其自行开具增值税专用发票，显然是不公平的。

一般纳税人选择简易计税方法的特定销售行为（最全解读）

一般纳税人选择简易计税方法的特定销售行为（最全解读）解税宝2018-10-05 12:50:54一、一般纳税人销售特定的货物（3%）：1.县级及县级以下小型水力发电单位（装机容量为5万千瓦及以下）生产的自产电力。

2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。

4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自产的自来水。

6.自来水公司销售自来水。

7.自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

8.单采血浆站销售非临床用人体血液。

9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

10.典当业销售死当物品。

11.药品经营企业销售生物制品。

二、一般纳税人销售特定服务（3%、5%）：1.交通运输服务：（1）公共交通运输服务（不含铁路客运）。

包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

2.建筑服务：（1）以清包工方式提供的建筑服务。

（2）为甲供工程提供的建筑服务。

（3）一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

【链接】纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

3.金融服务：资管产品管理人发生资管产品运营业务，暂适用增值税简易计税方法（3%）。

【链接】其他增值税业务，按照现行规定缴纳增值税。

4.现代服务：（1）动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权；（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务。

（3）“营改增”之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务、签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

（4）提供人力资源外包服务（5%）、劳务派遣服务（差额计税、5%）。

5.生活服务：（1）文化体育服务.（2）提供非学历教育服务（提示：学历教育免税）。

适用简易计税方法,减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率,减按2%征收增值税的区别(老会计人的经验)

适用简易计税方法，减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率，减按2%征收增值税的区别（老会计人的经验）增值税计算的两个特殊规定★一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

备注：此文件中关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的规定，是有问题，应该修正为：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（具体请参考本人公众号文章《财政部、国家税务总局：这个文件的错误表述已经持续18年了！》）。

★二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号文）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条“不动产经营租赁的规定”：2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

我们关注到，上述两个规定中出现了两个不同的概念：1、按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；2、选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

这两个规定有什么不同？分别应该如何进行增值税的核算与申报？依照3%的征收率减按2%征收增值税“按照简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税”，是税法对于企业处置使用过的部分固定资产的优惠政策。

案例：某企业处置2013年5月份购买的小轿车（纳税人2013年8月1日前购买的小轿车不得计算抵扣增值税），取得处置收入10300元。

纳税人在按照此政策进行增值税的核算时，会计分录如下：1、按照3%的征收率计算增值税：借：货币资金（应收账款）10300贷：固定资产清理10000应交税费简易计税3002、减按2%征收增值税，会计分录如下：借：应交税费应交增值税（减免税款）100贷：营业外收入免税收入100（小规模纳税人，会计科目为：应交税费-应交增值税）我们关注到，按照此证策规定，企业的固定资产的处置收入以及增值税，都是按照征收率3%计算，在实际缴纳时，给与1%的税收减免，减免部分计入营业外收入。

增值税一般纳税人可选择简易计税办法的情形

增值税一般纳税人适用简易计税办法的情形增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人适用一般计税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法。

但在一些特殊情形下，一般纳税人可以选择适用或必须适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。

适用简易计税方法的不得抵扣进项税额。

一、可选择适用简易计税办法的情形（一）一般规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人适用简易计税方法纳税。

（二）特殊规定（财税[2009]9号）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

实用文档3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5、自来水。

6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（三）营改增的规定（财税[2013]37号）1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

2、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

二、只能适用简易计税办法的情形（一）一般规定实用文档《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

财税[2013]106号营业税改征增值税最新文件

附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人.纳税人提供应税服务,应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人,是指个体工商户和其他个人.第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。

否则,以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

具体认定办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第六条中华人民共和国境外（以下称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。

具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

第二章应税服务第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务.应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行.第九条提供应税服务，是指有偿提供应税服务,但不包括非营业活动中提供的应税服务。

在什么情况下有形动产租赁按简易方法缴纳增值税

在什么情况下有形动产租赁按简易方法缴纳增值税在我国的税收制度中，增值税是一种重要的税种。

增值税是对商品和劳动的增值部分进行征税的一种税收方式。

根据我国的相关法律规定，增值税纳税人应当按照一般纳税方法纳税。

然而，在某些情况下，有形动产租赁可以按照简易方法缴纳增值税。

首先，让我们来了解一下有形动产租赁的概念。

有形动产租赁是指一方将自己所有的有形动产物品提供给他人使用，并取得相应报酬的行为。

常见的有形动产物品包括汽车、机械设备、仪器仪表等。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，对于从事有形动产租赁的纳税人，他们有权选择按照简易方法缴纳增值税。

那么，在什么情况下，纳税人可以选择简易方法缴纳增值税呢？首先，纳税人应当具备小规模纳税人的资格。

按照我国税法的定义，小规模纳税人是指预计一年的销售额不超过不增值税普通纳税人标准的企业。

目前，我国普通纳税人的销售额标准是每年达到500万元的企业。

因此，在仅有形动产租赁业务且销售额不超过500万元的情况下，纳税人才有资格选择简易方法缴纳增值税。

其次，纳税人必须选择简易计税方法进行核算。

简易计税方法是指按照一定的计税比例对销售额或销售额中的一部分进行计税的方法。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第12条的规定，对于从事有形动产租赁的纳税人，其计税比例为3.5%，即将销售额的3.5%作为增值税的计税依据。

然而，需要注意的是，按照简易方法缴纳增值税的纳税人是无法享受普通纳税人的相应优惠政策的。

普通纳税人可以进行进项税额抵扣，减少实际需缴纳的税款金额。

而按照简易方法缴纳增值税的纳税人则无法享受这一优惠政策，他们需要按照销售额的3.5%进行纳税，无法抵扣进项税额。

另外，有形动产租赁纳税人在选择简易方法缴纳增值税时，还需注意一些相关事项。

首先，纳税人需要按照规定的纳税期限进行缴税，逾期缴税将产生相应的滞纳金。

其次，纳税人需要保留好相关的票据和账务资料，以备税务机关进行税务审查。

初级会计职称初级经济法经济法基础分章节讲义及例题第30讲_增值税法律制度(3)

【例题2·多选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有（）。

A.自来水厂销售自产的自来水B.县级以下小型水力发电站生产的电力C.食品厂销售的食用植物油D.煤气公司销售的煤气【答案】AB【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

【例题3·多选题】（2017年）根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（）。

A.电影放映服务B.文化体育服务C.收派服务D.公交客运服务【答案】ABCD【解析】一般纳税人可以按照税法规定选择简易计税方法计税的应税行为主要有：（1）公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

四、增值税应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，采取一般计税方法计算应纳增值税额。

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。

1.销项税额销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税款。

计算公式如下：销项税额=销售额×税率（1）销售额概念指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。