会计基础知识培训.

第五节 会计要素







一、反映企业财务状况的会计要素 财务会计以下面的公式反映企业在一定日期的财务状况： 资产=负债+所有者权益 （一）资产 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者 控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 某项资源，只有在同时满足以下条件时，才可以确认为资 产： 1、与该项资源有关的经济利益很可能流入企业 2、该资源的成本或价值能够可靠地计量

第一节

基本规定

五、会计核算，应当遵循谨慎性原则，不 得多计资产或收益，也不得少计负债或费 用。 六、除对贵金属、交易性及其他公允价值 变动计入损益类金融资产、可供出售类金 融资产、公允价值变动计入损益的金融负 债按公允价值计量外，其他资产负债项目 均按历史成本计量。
第一节

基本规定
七、 会计核算的各个环节应建立严格的复核制度， 已实行单人临柜的，对于记账凭证的填制、账务 的处理，在严格授权管理的基础上，可采取事中 集中核查和事后监督审核的方式。经过复核而未 能发现的差错一般由复核人员负主要责任。


（三）利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成本。 利润包括企业将一定期间的（营业）收入 与 （营业）费用进行配比后的净额，以及 直接计入当期的利得和损失等。
第二章 会计核算

第一节
基本规定
一、会计年度自公历一月一日起至十二月 三十一日止。年度终了，如遇节假日，仍 以十二月三十一日为决算日。 二、会计核算采用借贷记账法。资产的增 加、负债及所有者权益的减少、费用及损 失的发生记入借方；资产的减少、负债及 所有者权益的增加、收益的发记入贷方。


二、会计的职能 反映、监督、参与决策职能 1、反映：是会计的最基本职能，是指反映 生产经营过程中资金使用和周转的情况。 2、监督。 3、参与决策职能。

三、会计规范 1、会计法-总规范 2、企业会计准则
第三节 财务会计的基本前提


一、会计主体 区分会计主体和法律主体 二、持续经营 金融企业的会计核算应以持续、正常的经营活动 为前提。 三、会计分期

第四节 会计信息质量要求



一、衡量会计信息质量的一 般性要求 1、可靠性 2、相关性 3、明晰性(会计核算应当清晰明了,便于理 解和利用) 4、可比性(不同企业使用使用统一的会计处 理规定) 5、及时性(会计核算应当及时,不得提前或 延后)


二、修正性惯例 1、实质重于形式原则 2、重要性原则 3、谨慎性原则(在处理不确定经济业务时所 采取的一种谨慎态度,对资产的收益勿高估\ 对负债勿低估,对费用和损失宁足勿缺)

第一节

基本规定
三、会计核算采用分账制，即平时对每一项业务， 均按业务的计价货币填制凭证、登记账簿、编制 报表。每日营业终了，生成原币和各货币汇总折 经营所在地功能性货币的会计报表。
四、以权责发生制为记账基础。凡是当期已经实 现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款 项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡 是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期 收付，也不应当作为当期的收入和费用。
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第一章 会计概念
第一节 会计的含义 一、会计的概念


会计是以货币为主要计量单位，通过 记帐、算帐、报帐等手段，连续地、 系统地、全面地核算和监督企事业等 单位经济活动过程及其经营成果的一 种经济管理活动。

1、会计是一种计量技术。 2、会计是一个信息系统。 3、会计是一种管理活动。



（三）所有者权益 企业的资产扣除负债后的净额即净资产， 属于企业的所有者，称为所有者权益。 资产=负债+所有者权益 二、确定企业经营成果的会计要素 财务会计用下面的公式计算确定企业在一 定时期内的经营成果。 收入-费用=利润

（一Hale Waihona Puke Baidu收入
企业在日常活动中形成的、回导致所有者 权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。 （二）费用 企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、与所有者投入的资本无关的 经济利益的总流出。
第二节 会计的分类与职能





一、会计的分类 财务会计和管理会计。 1、财务会计控制资金的占用，管理会计控制成本的发生。 2、财务会计遵循“凭证-账户-报表”这一会计基本模式。 管理会计所用的会计方法比较灵活，并不遵循定型的会计 模式。 3、财务会计提供的资料具有较大的概括性，既供企业内 部经营管理之用，也供企业的上级部门、财政、银行系统 以及关心企业财务状况的各方面利用。管理会计提供的资 料具有较多的针对性，主要是满足企业在经营管理上解决 某些特定问题的需要。 4、对数据的正确性要求不同。
八、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他 会计资料，必须符合国家统一会计制度的规定， 不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计 资料，不得设置账外账，不得提供虚假的财务会 计报告。
贷款:是指金融企业对借款人提供的按约定 的利率和期限还本付息的货币资金. 固定资产:包括使用期限一年以上,单位价值 2000元以上(含2000元)的房屋、建筑物、机 器、机械、运输工具和与经营有关的设备 、器具、工具等。


（二）负债
负债指企业过去的交易或事项形成的、预期会导 致经济利益流出企业的现时义务。负债是第二会 计要素。 某项义务，只有在同时满足以下条件时，才可确 认为负债： 1、与该项资源有关的经济利益很可能流出企业 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
金融企业应当划分会计期间，分期结算帐目和编制财务会 计 报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度（按公历 起讫日期确定）。 期末是指月末、季末、半年末、 年末。

四、货币计量 金融企业的会计核算以人民币为记帐本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业， 可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编 报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设 立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告， 应当折算为人民币。 五、权责发生制