公共组织财务管理

公共组织财务管理————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2、公共组织财务管理：公共组织财务管理本单位的财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

本质是对公共组织财务活动的计划、组织、指挥和控制，对财务关系的协调。

3、公共组织预算：指公共组织根据国家方针、政策，按照各自工作任务和事业计划编制的并经过规定程序批准的年度财务收支计划。

（包括：行政单位的单位预算、事业单位的单位预算）4、公共预算管理的意义：公共组织预算是公共组织履行自身职能的财力保证；公共组织预算有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡；公共组织预算有利于提高公共组织财务管理水平。

（1）增量预算法又称调整预算方法，是指以基期预算的具体数字为基础，根据实际执行情况和预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。

（2）零基预算是指在编制预算时，不考虑基期情况，对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。

5、定额定员管理制度：定员定额是指确定公共组织人员编制额度和计算经费预算中有关费用额度标准的合称。

定员即定编，它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。

定员分为两类：一是按照机构的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额；二是按照比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定人员编制。

定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。

它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。

定额有三种分类：一是人员经费定额和公用经费定额，二是综合定额和单项定额，三是货币定额和实物定额。

6、公共组织单位预算管理办法（1）行政单位：收支统一管理；定额、定项拨款；超支不补，结转和结余按规定使用（2）事业单位：核定收支；定额定项补助；超支不补、结转和结余按规定使用；7、公共组织收入：指公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金。

（1）分类：行政单位收入的分类（财政拨款收入和其他收入）、事业单位收入的分类（财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入）、民间非营利组织收入分类8、财政拨款收入：指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金，包括一般预算拨款、政府性基金预算拨款。

9、财政补助收入：事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。

10、财政拨款（补助）收入的管理要求：（1）按单位预算和用款计划申请取得财政拨款（补助）收入。

（2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得财政拨款（补助）收入。

（3）按规定用途申请取得财政拨款（补助）收入。

（4）按照财政资金支付方式申请取得财政拨款（补助）收入。

（5）按预算管理关系申请取得财政拨款（补助）收入。

（6）对账管理11、非财政补助收入的管理（1）事业收入：指事业单位通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。

内容：不同类型单位收入内容不同基本要求：充分利用现有条件积极组织事业收入；保证事业收入的合法性与合理性；必须将公共利益放在首位；严格执行资金的管理规定（2）经营收入：指非营利组织在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

要求：正确处理专业业务与附营业务的关系；划清经营收入和事业收入的界限；经营收入要纳入事业单位预算管理；领取营业执照，照章纳税；按规定的审批程序办理报批手续；12、公共组织支出：（1）行政单位支出：行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。

（2）事业单位支出：事业单位开展业务及其其他活动发生的资金耗费和损失。

（事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出）特点：不能直接获得补偿；不以营利为目的；一般与收入不可配比；分类：行政单位与事业单位性质不同，支出的分类科目也有区别。

13、经费支出的管理要求：（1）遵守国家有关财务规章制度，严格按照批准的支出预算执行（2）各项支出要全部纳入单位预算，统一核算和管理（3）健全规章制度，完善监督约束机制（4）加强经费开支的计划性，优化支出结构（5）做好财务管理的基础工作，强化经费开支的日常管理（6）加强资金使用效益的考核与检查，强化监督控制职能14、资产管理体制和原则（1）行政事业单位资产管理体制：实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。

管理实行三级管理。

各级财政部门是政府负责行政事业单位资产管理的职能部门，对行政事业单位资产实行综合管理；主管部门或受委托的各相关部门，对行政事业单位资产实行监督管理；行政事业单位对本单位占有、使用的资产实施具体管理。

（2）管理原则：坚持资产管理和预算管理相结合的原则；坚持所有权和使用权相分离的原则；坚持资产管理与财务管理、事物管理与价值管理相结合的原则；提高资产利用效率，按照国家有关规定实行资产共享共用。

15、公共组织流动资产：指单位可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收款项、预付款项和各种存货等。

（特点：具有灵活的变现性；价值一次性消耗或者转移；周转期限短）（1）现金管理：按照国家方针、政策和现金管理规定，对现金收入、支出和库存进行管理和监督，以控制现金流向和流量，实现货币流通计划化。

内容：遵守现金使用范围的有关规定；核定库存现金限额；不准坐支现金；现金的日常管理要求；建立健全现金内部控制制度；16、公共组织负债（1）行政事业单位负债：指行政事业单位所承担的能以货币计量、需要以资产或者劳务偿还的债务。

（特殊性：形式多样性、自身职能所致、较强的政治性）（2）负债类型：行政单位的负债包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。

事业单位的负债包括借入款项、应付款项、应缴款项等。

17、负债管理的要求：保持适度的负债规模；分门别类，加强债务管理；划清界限，及时清理；制定偿还计划，积极化解债务；严格执行相关规定；建立健全财务风险控制机制18、借入款项的管理要求：事业单位借款必须经财政部门或主管部门批准；控制借款规模；科学预测单位的收入和支出发展趋势，正确编制还款计划；统筹规划，合理使用；事业单位应认真研究负债率和债务风险，建立风险控制指标，提高款项的使用效率；借入款属于负债不得列入事业单位预算收入；借入款项进项项目建设形成的资产，在未偿还债务之前，不得直接形成净资产；把长期借款利息分摊到各期，加强管理，减少财务风险；在单位资产负债表中进行披露，如实反映；必须遵守信用；19、财务分析：以财务报表和其他资料为依据，运用系统科学的方法，对公共组织的财务状况和业绩成果进行比较、评价，以利于组织管理者、投资者、社会公众及政府管理机构掌握公共组织的资金活动情况并进行决策的一项管理活动。

（1）目的：为财务报表的使用者所要作出的相关决策提供客观的、可靠的依据；对公共组织的资源配置、使用结果、资金流量流向及效益作出客观评价；促进公共组织改进、完善财务管理（2）依据：国家有关的方针、政策、法律、法规、财务制度和财经纪律；经国家批准的各项费用收支标准、人员编制和定额指标；经有关部门批准的公共组织发展计划、业务工作方面的管理规定和办法；公共组织的预、决算资料和会计核算资料；其他有关数据和资料程序：确定分析目的和对象；收集相关资料；选择分析方法；进行分析研究；做成决策，提供建议*零余额账户：零余额账户是财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户，用于办理和核算单位财政集中支付业务。

可以理解为预算单位的一个授权支付用款额度，代理银行根据预算单位开具的支付指令向有关货品或劳务供应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算后，该账户的余额即为零。

第二章公共组织财务管理14、公共组织财务活动：以现金收支为主的公共组织资金收支活动的总称。

分为三个方面：预算资金收支活动；财政专户管理的资金收支活动；经营活动；（相互联系，相互依存）15、公共组织财务关系：（1）与财政部门的关系：财政资金的上缴下拨所形成的资金分配关系。

表现为：公共组织的预算和决算由财政部门或主管部门审批，财政拨款收入由财政部门拨付，资金的收支主要由财政部门管理和监督。

（2）与其他职能部门的关系：主要指与银行、物价、审计、税务等部门之间的经济关系。

（资金往来与结算）（3）与上下级单位的关系：与上级单位存在行政及业务领导关系，也存在着密切的资金往来关系。

公共组织的收入一部分来源于上级补助，而公共组织通过某些渠道取得的部分收入又要按规定上缴上级单位，上级单位也要拨付一定的资金。

（4）与内部各单位的关系：各部门既有相对独立的资金收支活动，彼此间又有密切的资金往来，相互间要进行资金的结算。

（5）与本单位工作人员的关系：公共组织向本单位工作人员支付劳动报酬的过程中形成的经济关系。

（资金结算）（6）与其他各有关方面的关系：公共组织在开展工作、提供公共产品和公共服务的过程中与其他各方资金往来的关系。

（债权债务关系、资金收支关系）16、公共组织财务管理（1）特点：政策性强；以预算管理为中心；财务类型多样化；（2）目标：总目标（整个财务管理所要实现的目标）；分布目标（在总目标制约下进行某一部分财务活动所要实现的目标）；具体目标（在总目标和分目标的制约下，从事某项具体的财务活动所要实现的目标）（3）任务：加强公共组织财务预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成；加强收支管理，提高资金使用效率；合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失；建立健全财务制度，实现公共组织财务管理的规范化和法制化；定期编制财务报告，如实反映单位财务状况；加强财务分析与财务监督，保证公共组织各项活动的合理性和合法性。

（4）原则：依法理财原则；勤俭节约原则；预算控制原则；量入为出原则；面向市场原则；效益原则（5）方法：定性预测法：缺乏完备资料前提下，通过经验，利用直观资料，依据个人的主观判断能力及综合分析能力，对公共组织财务状况和趋势作出预测。

财务预测方法定量预测法：运用现代数学方法对历史数据进行科学的加工处理，揭示有关变量间的规律性关系，并建立经济数学模型。

因果预测法、趋势预测法财务决策方法：优选对比法：数学微分法；线性规划法；概率决策法；损益决策法财务计划方法：（财务计划：在一定时期内以货币形式反映公共组织业务及经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、结余及其分配的计划）平衡法：因素法；比例法；定额法财务控制方法：（在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对公共组织的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标）防护性控制；前馈性控制；反馈性控制；财务分析方法：（根据有关信息资料，运用特定方法，对公共组织财务活动过程及其结果进行分析和评价）12章17、公共组织财务法规体系：《预算法》、行政事业单位财务规则、行业事业单位财务制度18、财务创新理念：财务诚信理念、财务责任理念、市场营销理念第三章预算管理19、公共组织预算编制（1）原则：政策性原则；可靠性原则；完整性原则；统一性原则；以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则（2）方法:Q：比较增量预算法与零基预算法的优劣。