四大会计事务所都是如何审计太平湖里的王八数量
泽稷网校——每天忙到变态？你真的了解四大吗
泽稷网校——每天忙到变态？你真的了解四大吗好像是地球人都知道的，会计师事务所忙的变态。
事实上确实如此。
审计部有忙季和淡季，忙的时候天天熬夜到2，3点，没有周末，有时候从一个城市直接飞到另一个城市，在家一天都住不了。
淡季的时候很闲，胆子大的不去公司都可以，去了也可以自己看书什么的。
所以审计部的好处是：忙得时候挣钱挣假期，闲的时候是复习考试得好时机。
税务部没有明显的忙季和淡季，但是一直会很均匀的忙，连续工作到十一二点也是常有的事。
其实在会计师事务所，特别是在税务部，忙不忙和个人性格也是很有关系的（审计部没有选择，一定会忙），也就是说，总的来说会计师事务所很忙，但是也有些人是可以几乎天天按时下班的。
通常作associate,是公司里级别最低的，也就是说公司里所有的人都可以让你帮他们干活，不过不管是经理还是senior，都会和你很客气的说，"你有时间嘛，能不能帮我一个忙"。
这个时候，心软的人即使自己已经忙的要死，也会答应下来，这样苦的是自己，很可能连加班费都没有。
有些人就会说自己没有空，经理和senior们通常也不会强求。
有些很强硬的associate会死活说自己忙，不接新活，以保证自己可以按时下班。
不过如果总说自己忙，别人就不太再会把工作交给你做，评估的时候就要自己掂量了。
所以如果想做top performer,拿top pay，以后有机会升经理，就要努力表现，也就很可能是最忙的。
当然top pay不是看谁最忙，吃力不讨好的也有的是。
人员构成（1）男女比例女多男少（大概男：女是1：3或4），但是级别越高，男的越多（唉，真不公平），最大的老板就几乎全是男的了。
相对来说，普华算是男性最多的。
（2）员工年龄因为都是外企，所以都以年轻人为主。
会计师事务所每年升一级，如果到senior两三年还升不成经理，估计就要走人了，再加上还没到senior就辞职的，会计师事务所时时保持着年轻人为主。
同时因为本身四大进入中国的时间并不很长，所以三十五岁以上就算是大龄了，而且都是以级别高的manager和partner为主。
注册会计师的四大查账技术
注册会计师的四大查账技术--------------------------------------------------------------------------------作为一个行业，注册会计师是如何得到市场承认的呢，又是通过什么手段来取得社会的信任的呢？事实上，注册会计师的成功，是与其四大查账技术有关。
只要这四大技术运用得当，所有造假的公司无不俯首称臣。
这些专门对付假账的“擒拿格斗”的技术，是注册会计师们经过长期摸索、实践、再摸索、再实践，逐步总结出来的。
技术之一：账证核对注册会计师之所以能够通过会计报表、账册以及凭证的核对，查清已发生的经济事项，并对之下结论，是与其审计对象-当前财务会计的特征分不开的。
财务会计的主要特征及账证核对的主要方式是：1. 原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。
因此，在财务会计中，强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。
其目的就是通过要素的牵制，达到能证实已发生经济业务的真实性。
因此，只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备，往往就能判定过去的经济业务有否发生。
2. 复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向。
自从意大利修道士巴其阿勒在1 494年总结出复式记账以来，会计在科学的殿堂中多多少少有了那么一席之地。
由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务，通过双重记录说明企业资源的来源与去向。
因此，熟悉了复式记账，就能随心所欲地将账本所记的内容，转化为已发生的经济业务过程录像。
复式记账的科学性，就在于此。
3. 权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利，并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。
美国会计学会在1940年出版的《公司会计准则结论》一书中，对权责发生制会计是这样论述的：“在外行人看来，‘成本’表示现金支出，‘收入’和‘收益’意指收到的现金。
但配比概念意义更深。
会计并不比较现金收支，而是力量与成就、劳务的获得与提供、所取得的（货物或劳务）价格总计与处理（货物或劳务）的价格总计。
银行账户审计技巧
银行账户审计技巧在审计过程中，运用“两确定、四核实”的方法从宏观和微观两个层面对银行账户进行审计，会起到事半功倍的效果。
具体技巧如下：在宏观层面上。
首先，确定财政资金账户设置的合规、合法性。
一是看被审计对象有无巧立名目开设新户的情况；二是看被审计对象有无延压财政资金，影响正常办公秩序或项目进展，造成结算制度秩序混乱的情况。
其次，确定资金来源的合法性。
一是核准拨入预算单位的资金总额，重点核准应下拨到下属单位或项目使用的经费、专款，是否存在不按预算拨款等情况。
二是核准单位账户资金的收入总额，并与财政拨入数比较，寻找二者之间的差距，分析差距形成的原因，查找资金去向，以此来判断资金来源的合法性和资金使用的正确性。
在微观层面上。
一是运用支票存根核对法。
先检查每一张支票存根，通过支票存根上领款人签字判断资金的真实去向。
再看被审计对象入账发票金额与支票金额是否一致，通过深查细究，追问资金去向，必要时去出具发票单位进行核实，以追查资金是否被套取或者侵占。
二是运用银行账户发生额核对法。
先将银行对账单和银行日记账发生额进行核对，如果对账单有发生额而银行存款日记账没有记录，就追查对账单资金去向，看是否存在出借账户、贪污、挪用等问题；如果银行日记账有记录而对账单没有，就追查银行记账资金的真实去向，看是否存在转移资金、做假账或私设“小金库''等问题。
三是运用银行账户余额核对法。
通过将银行存款余额与对账单余额核对，以确定银行存款余额的真实性，若不一致则可能隐藏白条抵库、空库、贪污、挪用等问题。
四是运用函证法。
先通过对银行对账单的真假进行合理的判断，再去银行和被审计对象调查询问，确保资金安全。
通过以上方法，审计可以查出多头设置银行账户、截留非税收入、无预算拨款、出借账户等一系列问题。
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四大都是如何审计太平湖里的王八数量
四大都是如何审计太平湖里的王八数量太平湖是上海PwC前的一条小河。
昨天吃完午饭跟Jo两个人在太平湖散步，她说湖里有王八，于是出于职业的敏感，我想到怎么审计湖里的王八数量的问题。
先说经典的做法吧，KPMG是这个派别的代表，不如拿他们做例子吧。
第一步，KPMG会找到罗天瑞，让他出个报告，说明湖里的王八数量，还要在报告上签字盖章。
第二步，KPMG会Book二十个同事，跳到水里，把湖底的垃圾清理一遍，顺便把湖里的王八都捞上来，以证明王八的存在性和完整性，同时与罗老板的报告对比，不一样的，出调整。
第三步，KPMG会仔细检查每一个王八，看上面是不是有"太平湖饲"的印章或者别的什么东西。
同时给卢湾分局发询证函，看这些王八有没有户口。
如果没有户口，则考虑执行替代程序，向上海动物园发询证函，看这些王八是不是本地的。
第四步，KPMG需要对罗老板的报告里面的王八分类进行审计，看有没有区别大小王八，有没有披露王八的性别，还有要查清楚这些王八当中有没有罗老板家的，有就需要披露它们的数量和所作所为，把了解到的写到关联交易和余额里面。
最后，需要拿到罗老板和他律师的声明，说这些王八都是太平湖的，公司管理层会去玉佛寺求签保佑它们长命百岁。
等KPMG把这些东西都做好了，就可以出报告了。
当然，按照这种方法，是没法对于死掉腐烂的王八和没有孵化出来的王八蛋发表意见的，就是说对于期初余额和期后事项只好保留。
整套审计的预算大约需要800万人民币。
接下来是有中国特色的审计方法，被广大上市公司所采用，代表公司是中天勤和安达信，PwC目前是这种方法的最大实践者，就以PwC来做例子吧。
第一步，PwC会Book两个同事，最好一个是交大电力系毕业的，一个是水产学校毕业的，你说没有水产学校毕业的？不可能，PwC这么多同事，有大学凭的，就肯定有水产毕业的。
让电力系毕业的同事计算一下，电死太平湖里的所有生物需要多高的电压，同时负责铺设电缆。
存货的会计准则和审计方法，教你怎么盘点虾夷扇贝
存货的会计准则和审计⽅法，教你怎么盘点虾夷扇贝今年10⽉底，就在举国风靡的亲⼦类娱乐节⽬“爸爸去哪⼉”第⼆季刚刚结束播映不久，A股上市公司“獐⼦岛”⼜上演了精彩的续集“扇贝去哪⼉”，引得各路投资者、媒体和监管机构争先抢占登岛先机⼀探究竟。
⼀时间，这个不⾜15平⽅公⾥的海滨⼩岛，似乎真的成了世界顶级娱乐⼤⽚的拍摄现场。
獐⼦岛突然间被捧上舆论的风⼝浪尖源于该公司三季报公司业绩“⼤变脸”，由盈利变为亏损约8.12亿元。
105.64万亩海洋牧场发⽣⾃然灾害，遭遇北黄海冷⽔团低温及变温等，獐⼦岛虾夷扇贝遭受了灭顶之灾，价值7.35亿元的底播虾夷扇贝存货放弃采捕、进⾏核销处理。
在如此惊骇的原因⾯前，各家的⼩伙伴们都惊呆了。
甚⾄有中⼩投资者出⾔“活要见⾁，死要见壳！” 从该事件被曝⾄今已半⽉有余，反观整个事件，⽆疑公司对存货的处理是该事件最值得关注的焦点之⼀。
根据公司协同海洋科学家和会计师到现场进⾏系统调查结果，公司决定对105.64万亩海域成本为7.35亿元的底播虾夷扇贝存货放弃采捕、进⾏核销处理，对43.02万亩海域成本为3亿元的底播虾夷扇贝存货计提跌价准备2.83亿元，扣除递延所得税影响2.54亿元，合计影响净利润7.63亿元，全部计⼊2014年第三季度。
⾯对这种处理结果，⽆论是作为⼀名局内的利益相关者，还是⼀个只想了解内情的门外看客，似乎都不禁要先问，在我国现⾏的会计准则下应如何对涉及企业存货业务进⾏相关会计处理，以及审计师们是如何抽丝剥茧、寻踪索迹地去获取充分适当的审计证据，出具可靠的鉴证报告的。
要想了解有关存货的会计处理和审计⽅法，⾸先我们需对“存货”下⼀个准确的定义。
根据《企业会计准则讲解（2010）》的注解，企业的存货通常包括以下内容： 原材料，指企业在⽣产过程中经加⼯改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理⽤备件（备品备件）、包装材料、燃料等。
四大审计失败案例
四大四起中国上市公司审计失败案例点评申草(上海国家会计学院，201702)四大中国2005年流年不利，继普华永道中天被财政部勒令整改外，德勤华永又被审计署通报批评，笔者整理了四大中国近年来的四起上市公司审计失败案例，并作了点评，发现四大整改态度借得学习。
不当之处，请多指正：黄山旅游(600054/900942)：普华永道(2005年，财政部发现)2005年4月20日，该公司发布《关于重大会计差错更正说明及其影响的公告》称：一、会计差错更正的原因及说明1、根据《财政部关于对黄山旅游发展股份有限公司会计信息质量调查结果及处理决定的通知》(财监［2005］13号),本公司2002年度至2004年度的会计信息存在以下会计差错：2002年,本公司为避免计提无形资产减值准备对利润的影响,委托黄山旅游集团有限公司从银行贷款3700万元并汇入黄山市万厦房地产开发有限公司和黄山市远卓投资管理公司帐户,由两公司购买本公司拥有的黄山市体育馆及股份大道广告经营权,本公司又将收到的转让款归还黄山旅游集团有限公司,从而构成不当资产交易。
2002年本公司投入4400万元用于证券投资,截至2004年3月全部股票处置后,实际亏损18,522,716.76元。
本公司2002年、2003年未如实核算和反映该证券投资及损益情况。
2、根据《关于黄山风景区索道价格的批复》(黄价字［2000］第114号)及其相关说明,本公司下属索道票价从2000年起涨价,2002年度至2004年度黄山旅游集团有限公司与本公司对此索道涨价收益归属权的理解存在歧义,故本公司一直将该涨价收入暂列为“其他应付款”。
现经与黄山旅游集团有限公司商议,明确此涨价收益权应归属于本公司。
二、会计差错更正及其影响会计差错的内容及金额如下：序号会计差错内容会计差错的更正金额12002年未计广告权损失-37,000,00022002年多计生活服务费5,400,00032002年多计天海吊桥庵道路摊销4,000,00042002年未计股票投资损失-20,726,07352002年少计索道票收入19,765,47362002年少计所得税费用-6,533,1422002年度影响净利润的合计数-35,093,74212003年多计生活服务费5,400,00022003年多计天海吊桥庵道路摊销4,000,00032003年少计股票投资收益231,41542003年少计索道票收入10,108,6952003年度影响净利润的合计数19,740,110本公司2004年度对上述会计差错进行了更正,并作为重大会计差错,追溯调整了2002年度及2003年度的会计报表。
用会计学原理解释獐子岛审计案例
用会计学原理解释獐子岛审计案例哎呀呀，咱们来唠唠獐子岛这个事儿哈。
这獐子岛啊，在审计里可真是个特别的存在呢。
从会计学原理的角度来看哈，会计有个很重要的原则就是可靠性。
企业的财务报表得如实反映企业的经济活动啊。
獐子岛呢，说什么扇贝跑了，一会儿又说扇贝死了，这就很不靠谱啊。
你想啊，扇贝又不是长腿的小动物，说跑就跑啦？这就像是你跟朋友说，我钱包里的钱突然就没了，也不知道为啥，这谁能信呢？在会计学里，企业得有合理的依据来记录资产的变化。
獐子岛这么随便一说扇贝没了，这就违背了可靠性原则。
再说说会计的谨慎性原则。
企业在做会计处理的时候，要谨慎对待可能发生的损失和费用。
獐子岛在扇贝这件事情上，感觉就像是没有谨慎对待。
如果扇贝真的有什么问题，那在之前的养殖管理、财务预估里就应该有一些迹象或者预防措施。
不能等到要报业绩的时候，突然就说扇贝没了，然后就把资产减值之类的大幅调整。
这就好比你平时花钱大手大脚，到了月底突然说钱不知道去哪了，肯定是有问题的呀。
从审计的角度来看呢，审计师就像是企业财务报表的质检员。
他们得检查企业有没有按照会计学原理来做报表。
可是獐子岛这个情况，审计师好像也挺难的。
为啥这么说呢？如果獐子岛提供的信息都是假的或者不准确的，审计师就像是在迷雾里找真相。
但是呢，审计师也有责任去深入调查啊。
比如说，扇贝到底有没有那么多，难道就只能听企业说吗？他们可以用一些科学的方法，像抽样调查啊，或者检查养殖环境的历史数据啥的。
如果审计师没有做到这些，那就是没有尽到责任。
对于投资者来说呢，他们是看了獐子岛的财务报表才决定投资的。
这就像你去市场买东西，你得看这个东西值不值这个价。
投资者看财务报表，就是想知道这个企业有没有赚钱的能力，资产是不是真实的。
獐子岛这样一搞，就像卖给投资者一个注水的猪肉，表面看起来挺好，其实里面都是空的。
那些小股民啊，把自己辛辛苦苦攒的钱投进去，结果因为獐子岛的不靠谱，钱就打了水漂。
这多让人心疼啊。
会计审计与外部审计学会进行会计审计和外部审计的流程
会计审计与外部审计学会进行会计审计和外部审计的流程会计审计是指对企业的财务状况、经营成果和现金流量等进行全面检查和评价的过程。
而外部审计是指由独立的专业机构或个人对企业的财务报表进行审查和验证，以确定其准确性、真实性和可靠性。
本文将介绍会计审计和外部审计的流程。
一、会计审计流程1.准备工作会计审计的第一步是进行准备工作。
审计师需要与企业建立良好的合作关系，了解企业的业务性质和重要性，并与负责编制财务报表的会计人员进行沟通。
审计师还需要熟悉相关法律法规和会计准则，以便在审计过程中理解和应用。
2.风险评估审计师在进行会计审计前，需要对企业的风险进行评估。
这包括了解企业的内部控制制度、审计风险和财务报表的真实性和完整性等。
根据评估结果，审计师可以确定所需的审计程序和调整审计计划。
3.数据采集与分析在正式进行会计审计前，审计师需要收集和分析企业的相关数据。
这包括财务报表、会计记录、银行对账单、应收账款和应付账款等。
通过对数据的分析，审计师可以初步了解企业的财务状况，并有助于确定进一步的审计程序。
4.内部控制审计内部控制审计是会计审计的重要环节。
审计师需要评估企业的内部控制制度是否有效，并确定其对财务报表的影响。
这包括相关流程、制度和政策的审核、内部控制的测试和评价等。
5.核查与调整在完成内部控制审计后，审计师需要对企业的财务报表进行核查与调整。
这包括验证资产负债表项目的真实性、验证利润表和现金流量表的计算方法、检查对外披露的财务信息等。
如果发现差异或错误，审计师需要与企业进行沟通，并要求进行相关调整。
6.审计报告最后，审计师需要根据审计结果撰写审计报告。
该报告旨在向利益相关方（如企业的股东和债权人）提供关于财务报表的真实性和公允性的信息。
审计报告应包括审计师的意见、审计的范围和目标、审计程序的执行情况等。
二、外部审计流程1.确定审计目标外部审计的第一步是确定审计目标。
审计机构和企业之间需要达成一致，明确审计的范围和目标。
北京注册会计师协会专家委员会专家提示第8号
北京注册会计师协会专家委员会专家提示第8号——生态养殖淡水产品审计盘点解析发布日期：2021年11月11日点击次数：527 随着人民生活水平的提高，对于食品的自然生态要求越来越高，顺应需求，各种采用自然水面进行生态养殖水产品的企业逐渐增多。
注册会计师在接受此类企业委托进行财务报表审计时，最大的难点就是对养殖水产品的盘点问题。
北京注协上市公司审计专家委员会为帮助相关会计师事务所和业务人员执行该类业务的盘点程序，提出如下应对建议。
本提示仅为执业人员提供了一种盘点的策略和思路，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准那么以及注册会计师个人的职业判断。
提示中所涉及的方法、数据和比例等，事务所在执业中应结合工程实际情况、风险导向原那么以及注册会计师的职业判断确定，不应直接照搬照抄。
对淡水生态养殖状态的水产品，采用逐一盘点数量的方式显然不具备操作性，而采用直接采样数理分析的方法来进行推断也不符合如鱼类的群居和洄游的特性。
那么，在接受此类业务时，事务所及注册会计师如何执行审计程序，才能有针对性地收集审计证据得出恰当的审计结论？下面，我们就一个淡水生态养殖中的鱼类产品盘点为例，提供一种通过对账面记录的回归分析进行盘点的方法供参考。
一、案例背景事务所接受委托对某渔业公司进行财务报表审计，该渔业公司专门从事群众化的家鱼生态淡水养殖。
渔业公司的存货—鱼，全部存放在一座超大型的水库中。
其成品鱼为当天打出当天即时全部卖出，不存在成品鱼库存。
二、盘点方法介绍根据账面历史记录来进行盘点核实的关键点，为对被审计单位存货账面永续记录的核实，核实以历史本钱计量的投入是否真实存在。
从鱼类核实来说，应该核实的内容包括：购置的鱼苗、伺料是否有原始的记录，投放鱼苗的记录，巡岸记录，捕鱼记录，鱼类赖于生存的水面水质化验记录等。
在收集上述资料后，采用回归分析法找出与账面历史本钱最为相关的要素，然后再采用数理推理方法推导出本期末的理论账面本钱，和实际账面本钱进行比照分析，得出实际账面本钱是否真实、完整反映库存存货的结论。
2024年度差旅费审计中发现疑点4个技巧
2024年度差旅费审计中发现疑点4个技巧在差旅费的审计实践中，既要关注审批手续不全、相关费用超过标准等形式要件不完备的差旅费凭证，也要关注审批手续齐全、附件资料完整、相关费用标准合规等形式要件完备的差旅费凭证。
笔者在审计中发现，要件完备的差旅费凭证也可能存在问题，部分单位存在以合规形式掩盖不合规目的的行为，需要通过一定技巧发现疑点，并对差旅的真实性进行延伸核查。
一是关注出差日期为非工作日的情况。
正常情况下公职人员都是在工作日出差，除非特殊情况才会在周末或者法定节假日出差。
在审计时，凭证及附件资料不能直观的反映出相关日期是否为工作日，需要审计人员将日期与日历对照，找出非工作日出差的情形，按出差人姓名进行登记造册。
然后分三个层次进行核实。
首先可以询问偶尔周末出差的人员相关情况。
其次重点关注周末出差频率较高或者连续几周总是在周末出差的人员。
出现这种情况可能有两种不合规原因：一为出差人员的目的地为家庭所在地或者直系亲属所在地，打着出差的旗号回家或看望亲属；二为以出差为幌子行游玩之实，以差旅费报销本应由自己支付的费用。
这种情况要做一定的延伸调查才能核实准确。
最后必须关注法定节假日出差。
法定节假日除了特殊岗位及值班人员外，大家都处于休假状态，除非有重大事件发生或者特殊情况出现大家才会处于工作状态。
所以法定节假日出差必须逐个核实清楚，很有可能出差人员以出差名义行游玩之实。
二是关注记账凭证中差旅费报销金额为100的倍数情况。
具体表现为：一张差旅费凭证数额为100的整数倍，附件资料为一人或多人多次出差的原始票据；或是一个会计期间内差旅费报销金额相加之和为100的整数倍。
这就可能存在以差旅费名义套取资金用于处理其他不合规不合法事项的情形，相关原始票据多为虚开或虚假票据。
若发现上述凭证需要适当延伸核实清楚，弄清是巧合还是有意为之。
三是关注一定会计期间多人差旅费相等或非常接近的情况。
正常情况下一个单位因岗位性质不同，每人出差的机会不同，报销的费用不等。
{财务管理内部审计}舞弊审计经典案例
{财务管理内部审计}舞弊审计经典案例利润，计算出天津广厦需要多大的产量、多少的销售量以及购多少原材料等数据。
1999年的财务造假从购入原材料开始。
董博虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位，让这几家单位作为天津广厦的原材料提供方，虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉、姜、桂皮、产品包装桶等物，并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据，从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广厦发往这几家单位的银行汇款单。
有了原材料的购入，也便有了产品的售出，董博伪造了总价值5610万马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付的金额5400万元出口产品货物银行进账单三份。
为完善造假过程，董博又指使时任天津广厦萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产记录，于是，阎金岱便指使天津广厦职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、班组生产记录、产品出库单等。
最后，董博虚构天津广厦萃取产品出口收入23898.60万元。
后该虚假的年度财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并入银广厦公司年报。
当年，银广厦公司向社会发布的虚假净利润高达12778.66万元。
银广厦虚构了巨额的出口销售，主要客户是德国诚信公司，而德国诚信公司的货款进账单都是伪造的。
次年，财务造假行动继续进行，只是此次已不再需要虚构原材料供货方。
据董博称，依旧是接受丁功民的指示，伪造了虚假出口销售合同、银行汇款单、销售发票、出口报关单、及德国诚信贸易公司支付的货款进账单，同时同样指使天津广厦职工伪造了虚假财务凭据。
结果，2000年天津广厦共虚造萃取产品出口收入72400万元，虚假年度财务报表由深圳中天勤会计师事务所审计，注册会计师刘加荣、徐林文签署无保留意见后，向社会发布虚假净利润41764.6431万元。
2001年年初，为进一步完善造假程序，董博虚报销售收入，从天津市北辰区国税局领购增值税专用发票500份。
除向正常销售单位开具外，董博指使天津广厦公司职员傅树通以天津广厦公司名义向天津禾源公司（系天津广厦公司萃取产品总经销）虚开290增值税专用发票份，价税合计22145.6594万元，涉及税款3764.7619万元，后以销售货款没有全部回笼为由，仅向北辰区国税局缴纳“税款”500万元。
审计师如何进行审计发现与处理
审计师如何进行审计发现与处理审计师在进行审计工作时，需要准确地发现并妥善处理潜在的问题和风险。
本文将介绍审计师在审计发现与处理过程中的方法和步骤。
一、审计发现的方法审计发现是建立在审计程序和技术上的，审计师可以通过以下几种方法来发现可能存在的问题和风险：1.文件审阅：审计师可以通过审阅财务报表、账簿、凭证等相关文件，发现潜在的问题和风险。
2.数据分析：审计师可以通过利用数据分析工具对大量数据进行筛选和分析，以发现异常或风险。
3.访谈与沟通：审计师可以与企业内部的相关人员进行访谈和沟通，了解其业务和运营情况，进而发现问题和风险。
4.内部控制评估：审计师可以评估企业的内部控制制度，发现可能存在的弱点和缺陷。
5.现场调查：审计师可以实地踏勘企业的经营场所，通过观察和调查，发现问题和风险。
二、审计发现的步骤审计师在发现问题和风险后，需要按照一定的步骤进行处理，以确保问题得到妥善解决：1.确认问题：审计师首先需要确认问题的真实性和严重程度，通过与相关人员的进一步沟通和调查，搜集更多的证据和信息。
2.分类问题：审计师需要将问题进行分类，按照性质和影响程度划分，以便后续的处理和跟踪。
3.评估风险：审计师需要评估问题的风险程度，包括可能对企业财务状况和声誉造成的影响，并据此确定处理的优先次序。
4.制定处理方案：审计师需要制定具体的处理方案，包括解决问题的方法、时间表和责任人，确保问题得到及时和有效地解决。
5.跟踪处理进展：审计师需要跟踪处理方案的执行情况，确保问题得到妥善处理，并及时与企业管理层进行沟通和报告。
三、审计处理的原则在处理审计发现的问题时，审计师需要遵循以下几个原则：1.客观公正原则：审计师应当客观公正地对待问题，不受任何个人或组织的干扰和压力。
2.保密原则：审计师应当保守审计发现的信息，确保其保密性和安全性，避免导致不必要的恶劣影响。
3.专业原则：审计师应当按照审计准则和规范的要求，严格执行审计程序和技术，确保审计工作的准确性和有效性。
在四大审计狗忙到死，税务却准时下班！
在四大审计狗忙到死，税务却准时下班！会计师事务所的主要业务分为审计、税务和咨询三大块，此外还包括财务交易等部门。
在网上看到一个段子，“审计每天做到死，税务基本可以准时下班；审计小朋友每天底稿做到死，税务的整天就是看报告”，所以税务部门跟审计部门工作内容上最主要的差别是在哪里？税务部门真的可以经常准时下班吗？1、工作内容上：审计的工作流程相对来说比较标准化的，工作流程相对来说有据可循，尤其是对于老客户比较容易把握。
所以对学生来说，如果你是比较仔细，喜欢流程化工作的同学，审计对你可能比较好。
而税务大部分的业务需要一定灵活性，服务过程中出现难以预见到的因素也相对更多一些。
另外，税务分很多组，原因是组和组之间的工作内容差异比较大，各自的专业知识和理论背景会差异很大；审计分组大部分原因是因为他们的团队太大了，不好管理，所以进行分组。
2、工作时间上：前面提到，审计的工作相对比较容易计划，比如现在12月，我可能已经预见到接下来的两三个月，会有什么样的工作了，都是别人已经帮你安排好了的。
审计有比较明显的淡忙季，忙季基本上平均每年有四到六个月，经理及以下的员工，绝大部分人会有三个月的时间基本上是在没有周末的情况下，每天平均工作10-12小时甚至更多。
所以去审计的同学，可能需要提前做好这个心理准备。
税务的时间就没有那么固定，因为税务的工作节奏不像审计那样容易预见和计划。
而且税务部上级在分配工作时会征求下级的意见，理论上，下级“可以”拒绝这个工作；同时上级也会尽量把项目安排给比较能干的下级，导致忙的人长期很忙，空的人长期很空，当然时间长了，能力的差异也会很大。
那么我们来看看在会计师事务所到底有哪些业务岗位呢？审计部门审计部门是会计师事务所的主要部门，工作远不止与数字打交道。
审计员需要了解客户业务的方方面面，审查企业财务报表，出具审计报告，办理企业上市、合并、分立、清算事宜中的审计业务，内部控制查核，舞弊查核，诈骗审查及纠纷协调等，致力于为客户提供增值服务。
第十一章_存货监盘(27)
6 存货的监盘
6 存货的监盘
6 存货的监盘
查阅以前年度的存货监盘工作底稿 充分关注存货盘点的时间安排，周转缓慢的存货的识别、 存货的截止确认、盘点小组人员的确定以及存货多处存 放等内容。 考虑实地察看存货的存放场所 有助于注册会计师熟悉在库存货及组织管理方式 有助于注册会计师在盘点工作进行前发现潜在的问题 有助于防止被审计单位或自己发生任何遗漏 有助于确定实施监盘的范围和其他替代程序
引例——如何审计太平湖里的王八
第三步，审计师会 仔细检查每一个王 八，看上面是不是 有“太平湖饲”的 印章或者别的什么 东西。同时给卢湾 分局发询证函，看 这些王八有没有户 口。如果没有户口 ，则考虑执行替代 程序，向上海动物 园发询证函，看这 些王八是不是本地 的。
引例——如何审计太平湖里的王八 第四步，审计 师需要对管理 层出具的报告 里面的王八分 类进行审计， 看有没有区别 大小王八，有 没有披露王八 的性别，还有 要查清楚这些 王八当中有没 有控股股东或 管理层家的， 有就需要披露 它们的数量和 所作所为，把 了解到的写到 关联交易和余 额里面。
6 存货的监盘
存货监盘的要点及关注事项 存货监盘的要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤 ，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题。注册会计师需要重 点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止 确认、存货的各个存放地点及金额等 。 参加存货监盘人员的分工 注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况 、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人 员组成，各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。 检查存货的范围 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控 制的评价结果确定检查存货的范围。注册会计师在实施观察程序后 ，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘 点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。
会计审计的方法与技巧
会计审计的方法与技巧会计审计是一项对企业财务报表的检查和审查，旨在评估其真实性、准确性和合规性。
它是保证投资者、债权人和其他相关方能够获得可靠的财务信息，以做出明智的决策的关键过程之一。
在进行会计审计时，审计师需要掌握一系列方法和技巧来保证审计的有效性和可靠性。
本文将介绍一些常用的会计审计方法和技巧。
一、了解企业背景在进行会计审计之前，审计师首先需要对被审计企业的背景进行充分了解。
这包括企业的组织结构、业务模式、经营环境等方面的信息。
通过对企业背景的全面了解，审计师能够更好地理解企业的财务报表，并有助于识别潜在的审计风险。
二、制定审计计划在了解企业背景的基础上，审计师需要制定详细的审计计划。
审计计划应包括审计的时间表、审计的重点和范围、审计程序等。
合理的审计计划能够确保审计工作的高效进行，并确保对重要事项的全面审查。
三、风险评估在进行审计工作之前，审计师需要对企业的风险进行评估。
该评估应涵盖企业内部控制的有效性、重要会计政策的适用性、以及相关方的关联交易等方面。
通过风险评估，审计师能够确定重点审计领域，并采取相应的审计措施。
四、采样测试采样测试是会计审计过程中常用的手段之一。
审计师通过选择一部分数据样本，对其进行审查，从而对整个数据集进行推断。
采样测试的目的是确定数据的可靠性和准确性。
审计师需要选择合适的抽样方法和抽样大小，以保证抽样结果的代表性和可靠性。
五、内部控制测试内部控制是保证财务报表可靠性的重要环节之一。
审计师需要对企业的内部控制制度进行测试和评估，以确定其有效性和可行性。
内部控制测试的目的是发现潜在的风险和弱点，并提出相应的改进建议。
六、事后确认在完成审计程序后，审计师需要对审计结果进行事后确认。
这包括对财务报表的审计意见的制定，以及对审计过程中的重要问题和发现的总结。
事后确认的目的是确保审计结果的准确性和可靠性，并提供客观的审计意见。
综上所述，会计审计的方法和技巧是保证审计工作有效性和可靠性的关键。
四大会计师事务所 冷知识
四大会计师事务所冷知识嘿，朋友！你知道四大会计师事务所吗？可别以为就是普普通通的财务办公地，这里面的门道多着呢，有些冷知识保准让你大开眼界！咱先说说这四大所的工作强度，那可真是像马拉松比赛，一直跑不停。
别人朝九晚五，他们可能是朝五晚九。
你想想，就像一台永不停歇的机器，不停地运转，不停地处理各种复杂的数据和账目。
这得需要多大的毅力和精力啊！难道这不比那永动机还厉害？再来讲讲他们的人才选拔。
那可不是随便谁都能进的，简直就是过五关斩六将。
就像唐僧取经，得经历九九八十一难。
笔试、面试一轮接一轮，不光看你的专业知识，还看你的沟通能力、团队协作能力，甚至是抗压能力。
这哪里是找员工，简直是在选超级英雄！还有啊，四大所的培训体系那叫一个完善。
新员工进去就像小树苗被栽进了肥沃的土壤，拼命吸收养分。
各种内部培训课程多到让你眼花缭乱，什么财务知识、审计技巧、职业规划，应有尽有。
这就好比给你打造了一套无敌装备，让你在工作的战场上勇往直前。
你以为在四大所工作就只是对着数字发呆？错啦！他们经常要和各种各样的客户打交道，上到大型企业的老总，下到街边小店的老板。
这沟通技巧不得练得炉火纯青？这像不像在江湖中闯荡，得学会跟各路英雄好汉打交道？再说这工作环境，那可真是高大上。
但别以为这就轻松了，压力也像那高楼大厦一样压得人喘不过气来。
四大所里的项目，那可都是大工程。
一个项目接着一个项目，就像海浪一波接着一波，没有喘息的机会。
你说这四大所累不累？累！但是为啥还有那么多人挤破头想进去？因为成长快啊，能学到真本事，就像练武之人找到了绝世秘籍。
所以啊，四大会计师事务所可不是表面看起来那么简单，这里面的冷知识够你琢磨一阵的。
这就像是一个神秘的宝藏，只有深入挖掘，才能发现其中的珍贵之处。
朋友，你是不是也对四大所有了新的认识呢？。
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进行以上操作后，填写存货盘点报告。 审计费用为其他四大平均费用除以二或三即可。操作简便，童叟无欺。
EY怎呢做呢？
第一步，把KPMG/PWC的Engagement In-Charge挖过来，顺便把罗老板的太平湖也拿过来，许诺fee减半，EIC提成翻倍。
第二步，把太平湖平均分成12分，用EY Random ran出两部分，派两个SA1去数这两部分的王八。。。
第四步，用干冰或其他设备将湖水冻住防止王八移动，随机切割约一立方米的冰， 解冻后点算其中王八的数量。然后通过计算水深，池水面积，计算出王八的总数，并与客户的数字进行比较。 如差异较大，直接将一立方米中的王八数量进行修改，以达到差异小于Threshold为准。 计算结束后，威逼利诱客户在盘点资料上签字以证明以上计算均为客户自己实施的，Auditor仅是复核。
第三步，由于考虑到母王八为固定资产，不可记入存货，特邀请动物研究所的王八专家研制性引诱剂，将所有母王八引入 池塘B中。邀请专家前必须与Technical department进行讨论，并填写依赖专家意见Checklist。 切记，参加审计的同事不可擅自使用该试剂，否则后果自负。其后，将剩余全部公王八赶入池塘C中， 用计算的Sample随机捞出，并试验其性别。该过程由男性同事进行以防发生不测情况。
第四步，KPMG需要对罗老板的报告里面的王八分类进行审计，看有没有区别大小王八，有没有披露王八的性别，还有要查清楚这些王八当中有没有罗老板家的，有就需要披露它们的数量和所作所为，把了解到的写到关联交易和余额里面。
最后，需要拿到罗老板和他律师的声明，说这些王八都是太平湖的，公司管理层会去玉佛寺求签保佑它们长命百岁。等KPMG把这些东西都做好了，就可以出报告了。当然，按照这种方法，是没法对于死掉腐烂的王八和没有孵化出来的王八蛋发表意见的，就是说对于期初余额和期后事项只好保留。整套审计的预算大约需要800万人民币。
第二步，电话客户将全部直径低于30公分的王八全部赶入池塘A作为残次冷背，也可在不违背审计独立性的情况下， 适当挑出品像较好者作为盘点当日午餐。事后让管理层在餐单上注明为存货盘亏，无法查明原因， 作当年存货损失处理。注，为节省底稿的数量，该盘亏仅在tickmark中注明： 我们查看了相关supporting, no material error noted，即可。
接下来是有中国特色的审计方法，被广大上市公司所采用，代表公司是中天勤和安达信，PwC目前是这种方法的最大实践者，就以PwC来做例子吧。
第一步，PwC会Book两个同事，最好一个是交大电力系毕业的，一个是水产学校毕业的，你说没有水产学校毕业的？不可能，PwC这么多同事，有大学凭的，就肯定有水产毕业的。让电力系毕业的同事计算一下，电死太平湖里的所有生物需要多高的电压，同时负责铺设电缆。水产学校毕业的同事到劳力市场上找两个民工，负责通电后把水里的王八都捞上来。
第二步，KPMG会Book二十个同事，跳到水里，把湖底的垃圾清理一遍，顺便把湖里的王八都捞上来，以证明王八的存在性和完整性，同时与罗老板的报告对比，不一样的，出调整。
第三步，KPMG会仔细检查每一个王八，看上面是不是有"太平湖饲"的印章或者别的什么东西。同时给卢湾分局发询证函，看这些王八有没有户口。如果没有户口，则考虑执行替代程序，向上海动物园发询证函，看这些王八是不是本地的。
这个故事告诉大家，理想与现实总是有很大的差距，理论要联系实惠，才能有生存的空间。
补个DTT的吧：
跄跄跄，DTT来到了太平湖，要給养殖王八的罗老板出一份关于太平湖里到底有多少只王八的审计报告－－－
第一步，DTT会召开一秘密会议，在确认了王八的步行速度不会超过1公里每小时后， 在太平湖周围以湖中心为圆点画出一个直径24公里的圆，并连夜派20名AI堵住所有太平湖的出口防止有王八移动的情况。
注：太平湖是上海PwC前的一条小河。
昨天吃完午饭跟Jo两个人在太平湖散步，她说湖里有王八，于是出于职业的敏感，我想到怎么审计湖里的王八数量的问题。
先说经典的做法吧，KPMG是这个派别的代表，不如拿他们做例子吧。
第一步，KPMG会找到罗天瑞，让他出个报告，说明湖里的王八数量，还要在报告上签字盖章。
第二步，数王八，让罗老板在每个王八上盖章"太平湖饲"，并且让罗老板登报宣称，自己家里从来没有养过王八，对王八食物过敏。
第三步，在所有的死王八里，挑几只新鲜的，熬汤吃掉，但要保留骨头，作为期初余额。再买一斤鹌鹑蛋（王八蛋太贵了，节约预算，用鹌鹑蛋代替），作为期后王八，还有王八蛋（鹌鹑蛋），编制理想的报告，让罗老板签字。整个审计大约需要两万块，其中两千交电费，一千块负责雇民工买王八蛋，两千块算是工资，五千块请罗老板吃饭，剩下的一万块老板分掉。意见当然是无保留。