第7章金融机构往来业务核算
金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
01
缴存存款的核算
02
缴存财政性存款的核算
03
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行向人民银行存取款项的核算 商业银行向人民银行存取现金的核算 商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
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第八章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。
9
贷：××银行准备金存款
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：××科目 人民银行账务处理时，其会计分录为： 借：××科目 贷：××银行准备金存款
第二节 商业银行往来的核算
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三、同城票据交换的核算 票据交换账务核算实例
第二节 商业银行往来的核算
银行会计教材课后习题及答案 第7章 金融机构往来的核算
第七章金融机构往来的核算一、名词解释1.金融机构往来2.同城票据交换3.同业拆借4.跨系统转汇5.法定存款准备金 6.再贴现二、填空题1.商业银行向中国人民银行缴存的存款准备金包括（）、（）两类。
2.商业银行跨系统转汇业务包括（）、（）、（）三种方法。
3.同业拆借业务设置“（）”、“（）”两个专用科目。
4.同业拆借的利息收入记入“（）”科目。
5.同城票据清算中轧算差额为应收差额时，记入“（）”科目的借方。
三、单选题1．财政性存款的缴存比例为（）。
A．10% B．12.5% C．50% D．100%2. 拆入行拆入资金的应计利息记入（）科目。
A．利息收入B．利息支出C．金融企业往来收入D．金融企业往来支出3 .商业银行向其开户的人民银行支取现金的会计分录为（）。
A．借：现金B．借：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：现金C．借：××科目D．借：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：××科目4.. 5月30日，某商业银行“待清算票据款项”科目的余额在借方，本行直接清算当日交换资金差额的会计分录为（）。
A．借：待清算票据款项B．借：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：待清算票据款项C．借：待清算票据款项D．借：存放同业款项贷：存放同业款项贷：待清算票据款项四、多选题1.商业银行余人民银行往来的业务有（）。
A．商业银行业务现金的收支B．缴存存款准备金C．与其他商业银行的资金清算D．拆借资金E．再贴现F．转贴现2.同城票据交换的意义在于（）。
A．加速银行间的凭证传递B．提高结算业务的效率C．及时清算银行间的往来占款D．交换行可获得不足的经营资金3.商业银行交换的下列票据，属于应收款的票据有（）A．提出交换的借方票据B．提出交换的贷方票据C．提回的借方票据D．提回的贷方票据4.异地跨系统转汇的方式有（）。
A．先横后直B．先直后横C．先横后直再横D．先直后横再直5.商业银行向中国人民银行的借款包括（）。
第七章金融机构往来业务的核算
第七章⾦融机构往来业务的核算第七章⾦融机构往来业务的核算第⼀节⾦融机构往来业务概述⼀、⾦融机构往来的概念和内容（⼀）⾦融机构往来的概念⾦融机构往来是指商业银⾏与商业银⾏之间、商业银⾏与⼈民银⾏之间、商业银⾏与⾮银⾏⾦融机构之间，由于办理资⾦划拨、结算等业务⽽引起的资⾦账务往来。
（⼆）⾦融机构往来的内容同城票据交换及清算1、商业银⾏之间的往来异地跨系统汇划款项相互转汇（也称同业往来）同业拆借及转贴现等商业银⾏向中央银⾏存取现⾦2、商业银⾏与中央银⾏的往来缴存（⽀取）存款准备⾦向中央银⾏借款、办理再贴现及通过央⾏汇款项等保险公司、信托投资公司、3、商业银⾏与⾮银⾏⾦融租赁公司、财务公司等⾮银⾏⾦融机构⾦融机构的往来之间由于资⾦划转、票据交换引起的资⾦账务往来⼆、⾦融机构往来的核算要求1、坚持“资⾦分开，独⽴核算”的原则2、商业银⾏在中央银⾏的存款账户要严格管理在央⾏的存款账户不得透⽀；计划内借款不得超过⼈⾏核定的贷款额度；同业拆借通过在⼈⾏的存款账户办理转账,不得提取现⾦，不能直接拆借3、商业银⾏之间临时资⾦占⽤要及时清算4、商业银⾏跨系统汇划款项和商业银⾏系统内50万元（含）以上的汇划款项，⼀律通过⼈民银⾏办理转汇并清算资⾦。
第⼆节商业银⾏与⼈民银⾏往来的核算指商业银⾏向中央银⾏由于办理缴存（⽀取）现⾦和存款、再贷款、再贴现，以及必须通过中央银⾏开⽴的存款户进⾏清算资⾦往来等业务往来。
⼀、商业银⾏与⼈民银⾏的往来关系商业银⾏上下级⾏、处之间的业务资⾦调拨，可通过⼈民银⾏汇拨。
商业银⾏与其他商业银⾏的资⾦清算，要通过⼈民银⾏办理商业银⾏的业务现⾦，要向⼈民银⾏发⾏库或发⾏保管库办理存取商业银⾏要按规定向⼈民银⾏缴存法定的存款准备⾦商业银⾏可以接受⼈民银⾏的委托，办理⼈民银⾏的委托贷款业务⼆、商业银⾏与⼈民银⾏往来会计科⽬设置1、“存放中央银⾏款项”资产类科⽬，⽤于核算商业银⾏存放于中央银⾏的各种款项，包括业务资⾦的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资⾦汇划、提取或缴存现⾦等。
《银行会计》简答题(课程常见问题解答)
《银行会计》常见问题解答第一章常见问题1-1：与国民经济其他部门的行业会计相比较,银行会计具有哪些特点?答案：（1）会计核算活动和业务处理活动的统一性（2）反映国民经济活动情况的综合性（3）会计核算方法的独特性（4）提供会计核算资料的及时性（5）会计核算和内部监督的严密性常见问题1-2：简述银行会计核算法规制度体系的组成内容？答案：（1）《中华人民共和国会计法》(简称《会计法》)（2）会计准则体系（3）《金融企业财务规则》常见问题1-3：简述会计基本假设的内容？答案：(1)会计主体(2)持续经营(3)会计分期(4)货币计量。
常见问题1-4：怎样理解会计的方法与会计核算方法之间的区别？答案：会计的方法是由会计核算方法、会计监督方法和会计分析方法等方法所组成，而会计核算方法仅仅是会计方法的一个组成部分，具体包括设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表等七种专门方法。
可见会计的方法与会计核算方法是有区别的，不可混为一谈。
本课程研究的主要是会计核算的方法，即会计对会计对象进行确认、计量、记录和报告的方法。
至于会计的其他方法，本课程不作为重点研究。
第二章常见问题2-1 ：按照会计科目反映的经济内容分类商业银行会计科目分为哪些？答案：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和共同类。
常见问题2-2：银行账户和会计科目之间的联系？答案：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用。
没有会计科目,账户便失去了设置的依据；没有账户,就无法发挥会计科目的作用。
常见问题2-3：银行账户和会计科目之间的区别？答案：会计科目的作用主要表现为将会计对象的具体内容分为若干个相对独立的项目。
会计科目由国家统一制定,是会计准则的组成部分；而账户则是在会计科目的基础上,再赋予一定的结构,能指明记账的方向,以核算各会计要素的增减变动和金额。
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
《商业银行会计》相关习题
2008年《商业银行会计》习题保定金融高等专科学校二OO八年五月二十日商业银行会计练习题第一章商业银行会计基本理论一、名词1．商业银行会计2．资产3．负债4．所有者权益5．收入6．费用7．利润8．会计主体9．持续经营10．客观性原则11．可比性原则12．配比原则13．权责发生制原则14．历史成本原则二、填空1．商业银行会计是以为计量单位，运用和对商业银行的和进行核算、监督、与的一门会计。
2．商业银行会计的对象是。
3．所有者权益是商业银行对银行——的所有权。
4．目前我国商业银行的会计机构般有两种类型：一种是，另一种是。
5．商业银行会计人员，按其工作性质划分，有从事，有从事，也有从事。
6．持续经营假设能保证的连续性和稳定性，使得、以及具有可靠性。
7．现行会计准则规定我国企业的会计期间按划分，以日历年度为。
8．会计准则规定我国的会计核算记账本位币为9．商业银行以为总的规范，根椐银行及非银行金融机构的特殊性，制定了，指导商业银行具体的会计工作。
三、单选1．商业银行拥有或控制的，能以货币计量的经济资源称为（）。
A．资产B．固定资产C．流动资产D．无形资产2、根据会计原理，资产和负债、所有者权益是同一资产的两个侧面，它们之间的恒等关系表述为（）。
A．资金来源=资金运用B．资产=负债+所有者权益C．资产=负债+所有者权益+利润D．利润总额=收入总额—费用总额3．对于违反政策法令、财经制度等事项，如领导坚持办理，会计人员无法拒绝时，会计人员的权限是()。
A．有权拒绝执行B．可根据领导意见执行C．可向上级行或有关领导报告D．可根据领导意见执行，但同时应向上级行提出书面报告4．下列各项属于负债的是()A．贴现B．汇出汇款C．押汇D．应收利息5．对于银行经济业务的计量和记录必须以客观事实为依据，不受主观意念的支配。
这是指()A．相关性原则B．客观性原则C．可比性原则D．一贯性原则四、问答1、商业银行会计的特点有哪几方面？2、商业银行会计的主要任务是什麽？3、我国商业银行会计机构的类型及其各自的职责是什麽？4、简述商业银行的会计制度。
第七章 金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业 务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业 务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审 核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。
第七章 银行间支付清算业务核算
二、支付结算与资金清算的关系
商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移,是支付 结算业务的主要内容,由此引发的银行间资金账务往来 和债权债务关系,则是银行间支付清算业务的主要处理 对象；
银行间支付清算业务的起因主要是银行客户间的资金 转移业务。从客户角度出发,客户间的资金往来通过银 行进行划转,被称为支付结算;从银行角度出发,由客户 资金转移引起的银行间资金存欠关系的结清被称为资 金清算；
第七章 银行间支付清算业务核算
学习目标
1.熟悉支付清算体系的概念和内容。
2.掌握中国人民银行大额实时支付系统 的核算步骤。
3.掌握中国人民银行小额批量支付系统 的核算步骤。
4.熟悉银行业金融机构行内支付系统的 核算步骤。
第一节 支付清算业务概述
一、支付清算体系的概念和内容
一个国家的支付清算体系是其经济金融 体系的重要组成部分,是实现资金转移的 制度和技术安排的有机组合。
① “大额支付往来”科目 ② “支付清算资金往来”科目 ③ “汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
五、大额实时支付业务的会计核算
1．发起行和发起清算行的核算 （1）发起行为清算账户行（直接参与者）
发出贷记业务 借：吸收存款——付款人户 贷：大额支付系统往账待清算
（2）发起行为非清算账户行（间接参与者） 发出贷记业务
第二节 中国人民银行大额实时 支付系统的核算
一、大额实时支付系统的参与者
根据其参与支付系统的身份不同，大额实 时支付系统的参与者可分为：
直接参与者 间接参与者 特许参与者
二、大额实时支付系统的业务流程
大额实时支付系统由发起行、发起清算行、发 报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算 行、接收行构成。
(整理)八金融机构往来业务处理.
项目八金融机构往来业务处理一、单项选择题1.根据金融企业活期存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是（）。
A.备付金B.支付准备金C.法定准备金D.风险准备金2.为使人民银行对法定存款准备金进行考核，金融企业在（）自上而下编制并由法人统一汇总一般存款余额表，报送法定存款准备金开户的人民银行。
A.每旬末日营业终了B.每5日末营业终了C.每月末日营业终了D.每日营业终了3.金融企业吸收的财政存款，应（）缴存人民银行。
A.全额就地B.按10%由分行汇总C.按10%集中总行D.由总行全额4.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（）。
A.提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据B.提出应收款票据大于提出应付款票据C.提出应付款票据大于提出应收款票据D.提入应收款票据大于提入应付款票据5.金融企业法人机构的准备金存款要求（）。
A.日间允许透支B.月末不得低于法定准备率C.日终不得低于法定准备率D.日终不得透支6.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。
A.调增8万元B.调增1万元C.不足10万元，不予调整D.调减8万元7.某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。
A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元C.待调入资金后，一次补缴D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元8.对欠缴存款的罚款，商业银行应使用( )科目核算。
A.营业外支出B.利息支出C.利润分配——罚没支出户D.金融企业往来支出9.对欠缴存款的罚款，人民银行应使用( )科目核算。
A.营业外收入B.利息收入C.业务收入D.金融企业往来收入10.商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。
【教学课件】金融会计(最新)
应收利息
其他应收款 存放联行款项 存放同业款项 存放同业外汇款项 存放境外同业款项 系统内上存款项（下级使用） 贷款损失准备
出口押汇
拆放同业
法定存款准备金
拨出营运资金
. 活期存款 负 定期存款 债 信用卡存款 外汇活期存款
会计科目 应付利息 其他应付款 汇出汇款 应解汇款 联行存放款项 同业存放款项 系统内款项存放 同业拆入
二、记账方法
定义： ——指在账簿中登记经济业务所使用的方法。 1．金融企业记账方法的种类： 表外科目： 单式记账法——“收入/付出记账法” 表内科目： 复式记账法——借贷记账法
2．举例：（1）工商银行某营业部发生下列业务： ① 收到大华公司存入现金60 000元，随时支取， 借 60 000 贷：吸收存款—活期—大华公司户（ + ） 60 000 ② 从中央银行提取现金450 000元， 借：库存现金（+） 450 000 ： 库 存 现 金 （ + ）
三、金融企业会计特点
1.核算内容具有广泛的社会性——业务范围决定 2.核算方法具有很大独特性——对象特性决定 3.业务处理和会计核算具有统一性——遵循会计一般 原则（基本前提、会计基础、信息质量要求、会计计 量属性） 4.具有很强的政策性——央行货币政策、经济调控工 具 5.监督与服务的双重性——信贷、转账结算、现金出 纳、外汇收支，同时冻结存款、反洗钱。 6.具有严密的控制机制——复核、双人临柜 7.会计数据提供的及时性——按天提供日计表
权责发生制 资产=负债＋所有者权益 利润=收入－费用
三张会计报表：
利润表
现金流量表 四大会计假设：
资产负债表
会计主体假设
第七章金融机构往来业务的核算
借：单位活期存款—种子公司存款户 贷：清算资金往来
北京市海淀区农行（转汇行）：
60000 60000
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
北京市海淀区建行（汇入行）：
60000
借：待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借：存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷：待清算票据款项 10万
借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷：工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借：待清算票据款项
4万 借：待清算票据款项
6万
贷：存放中央银行准备金 4万 贷：存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2 张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。
金融企业会计习题和答案
金融会计习题及答案第一章总论一．名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6. 费用二．填空题1.银行会计的对象是银行会计（核算）和（监督）的内容，是能够用货币计量的（银行的经济活动）。
２.明确了会计主体，才能划定（会计所要处理的各项交易或事项）的范围；才能把握（会计处理）的立场；才能将（会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动）分开。
３.会计期间分为（年度）、（半年度）、（季度）、（月度）．４金融企业会计要素包括（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（费用）和（利润）六项。
三．选择题１．（ A ）是银行的负债。
A.。
存款B.贷款 C。
借款 D贴现。
2.银行会计是一种（ C ）活动。
A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ B ）。
A.币值变动会计帐务随之调整 B。
币值不变C．币种不变 D。
按现值记账4.。
反映商业银行经营状况的要素有（ ABC ）；反映商业银行经营成果的要素有（ DEF ）。
A.资产 B。
负债 C。
所有者权益 D。
收入 E。
费用F。
利润第二章基本核算方法一．名词解释1．基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目5.借贷记账法6.会计凭证7.明细核算系统二．填空题1．商业银行会计核算方法是根据会计的（基本原理），结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。
主要包括（基本核算方法）和（各项业务的核算处理方法）两大部分。
2 .基本核算方法主要包括（会计科目的设置）、（记账方法的原理和应用）、（会计凭证的填制和审核）、（帐务组织）和（会计报表的编制）等。
３.会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（表内）科目和（表外）科目。
４.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），余额在贷方表现为（负债）。
5. 银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用（借贷）记账法；未引起表内科目变化，只涉及表外科目的，用（单式收付）记账法。
金融企业会计课后习题答案(1)-立信会计出版社-刘学华-主编
金融企业会计课后习题答案(1)-立信会计出版社-刘学华-主编<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某5000（7）借：库存现金40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某300000（9）1月20日借：库存现金50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 500006月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户496.67贷：库存现金50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 24.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594 （=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某30000库存现金564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7 （=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日6 21开户54000贷5400316200024转存4700.2贷58700.26352201.2 3转支 5200 贷53500.2105350027 1现收845贷61950.20 01转支 6000 贷55950.26335701.2 16转存623贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.68 7 现收6785贷64151.812769821.61 9 转支5685.1贷58466.715877000.59 3 转存800贷66466.79598200.31 2 转支10645.9贷55820.89502387.22 0 止息贷55820.82 1 利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息积数5466 585（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33(元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
27087金融企业会计知识点归纳
本人严格按照考纲要求编辑，都是一字一字打上去的，如有需要就下载吧，请我喝个水就行哈哈~~~27087金融企业学第一章金融会计概论金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
金融会计分类：一、政府银行会计；二、商业银行会计；三、金融公司会计；会计的对象：是指社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动；金融会计对象：金融的资金运动金融会计任务：一、按照国家的法令、政策和有关规定，对金融业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整的记录、核算，提供真实、正确的会计数据和信息；二、进行会计分析、预测发展趋势，金融会计一方面要按照会计准则的要求进行会计处理，另一方面要利用会计数据进行会计分析，评价过去的经营业绩，预测未来的发展趋势，为决策者、投资者、经营管理者提供决策依据，这是在新形势下金融会计的一项重要任务；三、加强金融内部会计监督，各金融单位应根据自身的经营业务特点，建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度，防范内部风险，防止金融资产遭受损失，化解金融风险，保证金融业务安全稳健运行；金融会计特点：一、金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，因为各项金融业务活动都必须通过会计来实现，由会计人员具体办理；比如银行的各种存款业务、贷款业务、社会支付业务、证券买卖、信托租赁等中介代理业务等的处理，都离不开会计，金融会计处于银行业务活动的第一线；二、金融会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业、各单位及广大居民；三、金融会计联系面广、影响大、政策性强；四、金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；五、金融会计核算的电子网络化；金融会计核算原则：一、真实性原则；二、实质重于形式原则；三、相关性原则；四、一致性原则；五、可比性原则；六、及时性原则；七、明晰性原则；八、谨慎性原则；九、重要性原则金融会计核算方法：是指根据会计的基本方法，针对金融业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法；金融会计的计量：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量；第二章商业银行存款业务的核算与管理存款：存款是指商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源；单位存款的核算与管理：包括单位活期存款业务的核算、定期存款的核算、单位其他存款、对账与销户；储蓄存款业务的核算与管理：包括储蓄存款的原则和种类、活期存款的核算、定期存款的业务核算、储蓄所日结和事后监督、存单（折）的挂失；存贷款利息的计算:商业银行吸收存款人资金，除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，应按规定支付利息利息=本金×存期×利率第三章商业银行贷款业务的核算与管理贷款业务的核算与管理：包含信用贷款核算、抵押贷款的核算与管理、质押贷款的核算与管理下贷上转贷款的核算与管理、贷款利息的核算；贷款业务的核算要求：本息分别核算、商业贷款与政策贷款分别核算、自营贷款和委托贷款分别核算、应计贷款和非应计贷款分别核算；贴现业务的核算与管理包括：商业汇票贴现的核算、贴现汇票到期回贴现款的核算；贷款减值业务的核算与管理：资产减值确认条件、贷款减值的测试方法、坏账准备的核算、贷款损失准备的核算；贷款的后续计量：包括金融资产的后续计量、贷款的摊余成本、贷款的后续计量与核算；第四章支付结算业务的核算与管理支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及清算的行为；票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券；、票据结算：是指支付结算的重要内容，票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券票据结算业务的核算与管理包括：银行汇票的核算、商业汇票的核算、银行本票的核算、支票的核算银行汇票：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行，银行汇票的出品银行即为银行汇票的付款人；银行汇票的会计核算内容：一、汇款人向银行申请汇票；二、持票人接受并审核汇票；三、持票人向银行兑付汇票；四、银行汇票的结清；五、银行汇票的退款、挂失和丧失商业汇票：是指出票人签发的，委托付款人在制定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票二种；银行本票:是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票：是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；结算方式：是指汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式；结算方式的核算与管理包括：汇兑结算方式的核算、托收承付方式的核算、委托收款方式的核算；汇兑结算：是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式，作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向异地的收款人主动汇款；汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算；托收承付结算方式：也称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项。
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第7章金融机构往来业务核算
• 商业银行根据退回的缴款单联，填制现金付 出传票进行账务处理。其会计分录为：
• 借：存放中央银行款项 • 贷：现金 （二）提取现金的核算 • 商业银行向中央银行提取现金时，应开出现
金支票，经中央银行审核后办理取款手续。 商业银行取回现金后，填制现金收入传票进 行账务处理，其会计分录为： • 借：现金等 • 贷：存放中央银行款项
第7章金融机构往来业务核算
三、缴存法定准备金的核算
• 存款准备金制度是中央银行的三大货币政策 工具之一。中央银行通过规定或调整商业银 行等金融机构缴存中央银行的存款准备金比 率，以此调控商业银行的信用创造能力，间 接地控制或调节市场的货币供应量。
• 自1984年中国人民银行专门行使中央银行职 能以来，存款准备金率已经经过多次调整， 目前为21％。
第7章金融机构往来业务核算
（一）办理再贴现时的处理
• 商业银行将未到期的商业汇票向中央银行办 理再贴现时，应填写一式五联的再贴现凭证， 与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交中 央央行。
• 中央银行审核同意签署意见后，按规定的再 贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额。 其计算公式如下：
• 再贴现利息=汇票金额×再贴现天数×日贴 现率
第7章金融机构往来业务核算
• 若总行收到基层行调减缴存存款的联行报单时， 应填制电划借方补充报单一式三联，以第二联
• 办理转账，其会计分录为： • 借：系统内存放款项 • 贷：联行来账 • 当商业银行总行本期为调增时，其会计分录为： • 借：存放中央银行款项——法定存款准备金 • 贷：存放中央银行款项——存款户 • 调减时，会计分录相反。
第7章金融机构往来业务核算
• 商业银行收到中央银行退回的第四联再贴现 凭证，据以编制特种转账借方、贷方传票， 以第四联再贴现凭证作附件，办理转账，其 会计分录为：
• 借：向中央银行借款 • 利息支出 • 贷：存放中央央行款项
第7章金融机构往来业务核算
五、再贴现的核算
• 再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据， 向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据 债权的再转让，是中央银行从汇票面额中扣 除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后， 以其差额向商业银行融通资金的业务。当商 业银行在中央银行开立账户并因办理票据贴 现而引起资金不足，可以向中央银行申请再 贴现，贴现期一般不超过6个月。
第七章 金融机构往来业务的核算
第7章金融机构往来业务核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
一、商业银行与中央银行往来的主要内容 • 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与
中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项 等引起的资金账务往来。商业银行与中央银 行往来业务主要有： • 商业银行向中央银行领取和缴存现金；按规 定向中央银行缴存存款准备金；向中央银行 申请再贷款和再贴现；往来资金清算。
第7章金融机构往来业务核算
四、向中央银行借款的核算
• 向中央银行借款是指各商业银行为解决营 运资金不足而按规定向中央银行的借款。 通常有三种：年度性借款 、季节性借款、 日拆性借款等。
第7章金融机构往来业务核算
（一பைடு நூலகம்借入款项的核算
• 商业银行向中央银行申请借款时，要填写
“贷款申请书”，经央行审查同意后，填写 一式五联的借据，加盖印鉴后，提交人民银 行办理有关手续。
第7章金融机构往来业务核算
• 本旬调增法定准备金时，由各商业银行基层 行填制特种转账借方传票两联，编制联行电
划贷方报单通过本行联行系统办理汇划。会 计分录如下：
• 借：存放系统内款项
• 贷：联行往账
•
或存放中央银行款项
第7章金融机构往来业务核算
• 调减时，由基层行会计部门填制特种转账贷 方传票与特种转账借方传票各一联办理汇划， 以一联特种转账贷方传票作为记账凭证，一 联“缴存存款科目余额表”作附件，办理转 账。编制联行电划借方报单，通过本行联行 系统划付办理转账。其会计分录为：
• 借：联行往账 • 贷：存放系统内款项
第7章金融机构往来业务核算
（二）商业银行总行的处理 • 总行收到基层行调增存款的联行报单时，应
编制电划贷方补充报单一式三联，以第二联 办理转账，或以中央银行的收账通知联办理 转账，其会计分录为： • 借：联行来账 • 或存放中央银行款项 • 贷：系统内存放款项
第7章金融机构往来业务核算
二、商业银行向中央银行发行库缴存、提取现 金的核算
（一）向中央银行缴存现金的核算 • 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金
缴款单一式两联，连同现金一并送缴中央银 行，中央银行经点收无误后，在现金缴款单 上加盖现金收讫章和经办员名章后，将现金 缴款单第一联退回商业银行；第二联代贷方 凭证作账务处理。现金缴款单格式如表7-1 所示。
• 实付再贴现金额=汇票金额－再贴现利息
第7章金融机构往来业务核算
• 然后，中央银行将计算的再贴现利息和实付 再贴现金额填入再贴现凭证中，以第一、二、 三联再贴现凭证代传票办理转账。第四联再 贴现凭证退还商业银行，第五联到期卡和再 贴现票据，一并按到期日顺序排列保管，并 定期与再贴现科目账户余额核对。
• 商业银行收到中央银行退回的借据第三联即 收款通知，填制转账借、贷方传票，然后办 理转账，其会计分录为：
• 借：存放中央银行款项
•
贷：向中央银行借款
第7章金融机构往来业务核算
（二）归还款项的核算
• 商业银行在贷款到期时，应主动填制一式四 联还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行 办理贷款归还手续。当商业银行收到人民银 行退回的还款凭证第四联还款凭证即支款通 知后，编制转账借、贷方传票办理转账。其 会计分录为：
第7章金融机构往来业务核算
• 法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一 般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统 一划缴中央银行。
（一）商业银行基层行的处理
• 各商业银行基层行于每旬旬末时，应填制 “应缴存存款科目余额表”一式两份，计算 本次应缴存的金额后，与上旬已缴存的余额 相比较，大于已缴存的，应调减存款；如果 小于已缴存款的，应调增存款。将“应缴存 存款科目余额表”一份留在本行作记账凭证 的附件，另一份应寄给总行，及时报告各商 业银行的总行。