第7章金融机构往来业务核算
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• 借：联行往账 • 贷：存放系统内款项
百度文库第7章金融机构往来业务核算
（二）商业银行总行的处理 • 总行收到基层行调增存款的联行报单时，应
编制电划贷方补充报单一式三联，以第二联 办理转账，或以中央银行的收账通知联办理 转账，其会计分录为： • 借：联行来账 • 或存放中央银行款项 • 贷：系统内存放款项
第7章金融机构往来业务核算
• 法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一 般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统 一划缴中央银行。
（一）商业银行基层行的处理
• 各商业银行基层行于每旬旬末时，应填制 “应缴存存款科目余额表”一式两份，计算 本次应缴存的金额后，与上旬已缴存的余额 相比较，大于已缴存的，应调减存款；如果 小于已缴存款的，应调增存款。将“应缴存 存款科目余额表”一份留在本行作记账凭证 的附件，另一份应寄给总行，及时报告各商 业银行的总行。
第7章金融机构往来业务核算
• 若总行收到基层行调减缴存存款的联行报单时， 应填制电划借方补充报单一式三联，以第二联
• 办理转账，其会计分录为： • 借：系统内存放款项 • 贷：联行来账 • 当商业银行总行本期为调增时，其会计分录为： • 借：存放中央银行款项——法定存款准备金 • 贷：存放中央银行款项——存款户 • 调减时，会计分录相反。
第7章金融机构往来业务核算
第7章金融机构往来业务核算
• 商业银行根据退回的缴款单联，填制现金付 出传票进行账务处理。其会计分录为：
• 借：存放中央银行款项 • 贷：现金 （二）提取现金的核算 • 商业银行向中央银行提取现金时，应开出现
金支票，经中央银行审核后办理取款手续。 商业银行取回现金后，填制现金收入传票进 行账务处理，其会计分录为： • 借：现金等 • 贷：存放中央银行款项
• 商业银行收到中央银行退回的借据第三联即 收款通知，填制转账借、贷方传票，然后办 理转账，其会计分录为：
• 借：存放中央银行款项
•
贷：向中央银行借款
第7章金融机构往来业务核算
（二）归还款项的核算
• 商业银行在贷款到期时，应主动填制一式四 联还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行 办理贷款归还手续。当商业银行收到人民银 行退回的还款凭证第四联还款凭证即支款通 知后，编制转账借、贷方传票办理转账。其 会计分录为：
• 实付再贴现金额=汇票金额－再贴现利息
第7章金融机构往来业务核算
• 然后，中央银行将计算的再贴现利息和实付 再贴现金额填入再贴现凭证中，以第一、二、 三联再贴现凭证代传票办理转账。第四联再 贴现凭证退还商业银行，第五联到期卡和再 贴现票据，一并按到期日顺序排列保管，并 定期与再贴现科目账户余额核对。
• 借：向中央银行借款 • 利息支出 • 贷：存放中央央行款项
第7章金融机构往来业务核算
五、再贴现的核算
• 再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据， 向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据 债权的再转让，是中央银行从汇票面额中扣 除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后， 以其差额向商业银行融通资金的业务。当商 业银行在中央银行开立账户并因办理票据贴 现而引起资金不足，可以向中央银行申请再 贴现，贴现期一般不超过6个月。
第7章金融机构往来业务核算
（一）办理再贴现时的处理
• 商业银行将未到期的商业汇票向中央银行办 理再贴现时，应填写一式五联的再贴现凭证， 与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交中 央央行。
• 中央银行审核同意签署意见后，按规定的再 贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额。 其计算公式如下：
• 再贴现利息=汇票金额×再贴现天数×日贴 现率
第7章金融机构往来业务核算
二、商业银行向中央银行发行库缴存、提取现 金的核算
（一）向中央银行缴存现金的核算 • 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金
缴款单一式两联，连同现金一并送缴中央银 行，中央银行经点收无误后，在现金缴款单 上加盖现金收讫章和经办员名章后，将现金 缴款单第一联退回商业银行；第二联代贷方 凭证作账务处理。现金缴款单格式如表7-1 所示。
第7章金融机构往来业务核算
四、向中央银行借款的核算
• 向中央银行借款是指各商业银行为解决营 运资金不足而按规定向中央银行的借款。 通常有三种：年度性借款 、季节性借款、 日拆性借款等。
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（一）借入款项的核算
• 商业银行向中央银行申请借款时，要填写
“贷款申请书”，经央行审查同意后，填写 一式五联的借据，加盖印鉴后，提交人民银 行办理有关手续。
第7章金融机构往来业务核算
• 本旬调增法定准备金时，由各商业银行基层 行填制特种转账借方传票两联，编制联行电
划贷方报单通过本行联行系统办理汇划。会 计分录如下：
• 借：存放系统内款项
• 贷：联行往账
•
或存放中央银行款项
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• 调减时，由基层行会计部门填制特种转账贷 方传票与特种转账借方传票各一联办理汇划， 以一联特种转账贷方传票作为记账凭证，一 联“缴存存款科目余额表”作附件，办理转 账。编制联行电划借方报单，通过本行联行 系统划付办理转账。其会计分录为：
第7章金融机构往来业务核算
• 商业银行收到中央银行退回的第四联再贴现 凭证，据以编制特种转账借方、贷方传票， 以第四联再贴现凭证作附件，办理转账，其 会计分录为：
第七章 金融机构往来业务的核算
第7章金融机构往来业务核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
一、商业银行与中央银行往来的主要内容 • 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与
中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项 等引起的资金账务往来。商业银行与中央银 行往来业务主要有： • 商业银行向中央银行领取和缴存现金；按规 定向中央银行缴存存款准备金；向中央银行 申请再贷款和再贴现；往来资金清算。
第7章金融机构往来业务核算
三、缴存法定准备金的核算
• 存款准备金制度是中央银行的三大货币政策 工具之一。中央银行通过规定或调整商业银 行等金融机构缴存中央银行的存款准备金比 率，以此调控商业银行的信用创造能力，间 接地控制或调节市场的货币供应量。
• 自1984年中国人民银行专门行使中央银行职 能以来，存款准备金率已经经过多次调整， 目前为21％。
百度文库第7章金融机构往来业务核算
（二）商业银行总行的处理 • 总行收到基层行调增存款的联行报单时，应
编制电划贷方补充报单一式三联，以第二联 办理转账，或以中央银行的收账通知联办理 转账，其会计分录为： • 借：联行来账 • 或存放中央银行款项 • 贷：系统内存放款项
第7章金融机构往来业务核算
• 法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一 般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统 一划缴中央银行。
（一）商业银行基层行的处理
• 各商业银行基层行于每旬旬末时，应填制 “应缴存存款科目余额表”一式两份，计算 本次应缴存的金额后，与上旬已缴存的余额 相比较，大于已缴存的，应调减存款；如果 小于已缴存款的，应调增存款。将“应缴存 存款科目余额表”一份留在本行作记账凭证 的附件，另一份应寄给总行，及时报告各商 业银行的总行。
第7章金融机构往来业务核算
• 若总行收到基层行调减缴存存款的联行报单时， 应填制电划借方补充报单一式三联，以第二联
• 办理转账，其会计分录为： • 借：系统内存放款项 • 贷：联行来账 • 当商业银行总行本期为调增时，其会计分录为： • 借：存放中央银行款项——法定存款准备金 • 贷：存放中央银行款项——存款户 • 调减时，会计分录相反。
第7章金融机构往来业务核算
第7章金融机构往来业务核算
• 商业银行根据退回的缴款单联，填制现金付 出传票进行账务处理。其会计分录为：
• 借：存放中央银行款项 • 贷：现金 （二）提取现金的核算 • 商业银行向中央银行提取现金时，应开出现
金支票，经中央银行审核后办理取款手续。 商业银行取回现金后，填制现金收入传票进 行账务处理，其会计分录为： • 借：现金等 • 贷：存放中央银行款项
• 商业银行收到中央银行退回的借据第三联即 收款通知，填制转账借、贷方传票，然后办 理转账，其会计分录为：
• 借：存放中央银行款项
•
贷：向中央银行借款
第7章金融机构往来业务核算
（二）归还款项的核算
• 商业银行在贷款到期时，应主动填制一式四 联还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行 办理贷款归还手续。当商业银行收到人民银 行退回的还款凭证第四联还款凭证即支款通 知后，编制转账借、贷方传票办理转账。其 会计分录为：
• 实付再贴现金额=汇票金额－再贴现利息
第7章金融机构往来业务核算
• 然后，中央银行将计算的再贴现利息和实付 再贴现金额填入再贴现凭证中，以第一、二、 三联再贴现凭证代传票办理转账。第四联再 贴现凭证退还商业银行，第五联到期卡和再 贴现票据，一并按到期日顺序排列保管，并 定期与再贴现科目账户余额核对。
• 借：向中央银行借款 • 利息支出 • 贷：存放中央央行款项
第7章金融机构往来业务核算
五、再贴现的核算
• 再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据， 向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据 债权的再转让，是中央银行从汇票面额中扣 除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后， 以其差额向商业银行融通资金的业务。当商 业银行在中央银行开立账户并因办理票据贴 现而引起资金不足，可以向中央银行申请再 贴现，贴现期一般不超过6个月。
第7章金融机构往来业务核算
（一）办理再贴现时的处理
• 商业银行将未到期的商业汇票向中央银行办 理再贴现时，应填写一式五联的再贴现凭证， 与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交中 央央行。
• 中央银行审核同意签署意见后，按规定的再 贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额。 其计算公式如下：
• 再贴现利息=汇票金额×再贴现天数×日贴 现率
第7章金融机构往来业务核算
二、商业银行向中央银行发行库缴存、提取现 金的核算
（一）向中央银行缴存现金的核算 • 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金
缴款单一式两联，连同现金一并送缴中央银 行，中央银行经点收无误后，在现金缴款单 上加盖现金收讫章和经办员名章后，将现金 缴款单第一联退回商业银行；第二联代贷方 凭证作账务处理。现金缴款单格式如表7-1 所示。
第7章金融机构往来业务核算
四、向中央银行借款的核算
• 向中央银行借款是指各商业银行为解决营 运资金不足而按规定向中央银行的借款。 通常有三种：年度性借款 、季节性借款、 日拆性借款等。
第7章金融机构往来业务核算
（一）借入款项的核算
• 商业银行向中央银行申请借款时，要填写
“贷款申请书”，经央行审查同意后，填写 一式五联的借据，加盖印鉴后，提交人民银 行办理有关手续。
第7章金融机构往来业务核算
• 本旬调增法定准备金时，由各商业银行基层 行填制特种转账借方传票两联，编制联行电
划贷方报单通过本行联行系统办理汇划。会 计分录如下：
• 借：存放系统内款项
• 贷：联行往账
•
或存放中央银行款项
第7章金融机构往来业务核算
• 调减时，由基层行会计部门填制特种转账贷 方传票与特种转账借方传票各一联办理汇划， 以一联特种转账贷方传票作为记账凭证，一 联“缴存存款科目余额表”作附件，办理转 账。编制联行电划借方报单，通过本行联行 系统划付办理转账。其会计分录为：
第7章金融机构往来业务核算
• 商业银行收到中央银行退回的第四联再贴现 凭证，据以编制特种转账借方、贷方传票， 以第四联再贴现凭证作附件，办理转账，其 会计分录为：
第七章 金融机构往来业务的核算
第7章金融机构往来业务核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
一、商业银行与中央银行往来的主要内容 • 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与
中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项 等引起的资金账务往来。商业银行与中央银 行往来业务主要有： • 商业银行向中央银行领取和缴存现金；按规 定向中央银行缴存存款准备金；向中央银行 申请再贷款和再贴现；往来资金清算。
第7章金融机构往来业务核算
三、缴存法定准备金的核算
• 存款准备金制度是中央银行的三大货币政策 工具之一。中央银行通过规定或调整商业银 行等金融机构缴存中央银行的存款准备金比 率，以此调控商业银行的信用创造能力，间 接地控制或调节市场的货币供应量。
• 自1984年中国人民银行专门行使中央银行职 能以来，存款准备金率已经经过多次调整， 目前为21％。