固定资产练习题及答案

一、单项选择1、甲公司一台用于生产M 的设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定M 产品各年产量比较均匀，下列折旧方法中，能够使该设备第一年折旧金额最多的是（ D ）（2014年考题）A 工作量法B 年限平均法C 年数总和法D 双倍余额递减法2、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本400万元，拆除部分的原价200万元，改造前，该固定资产原价800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该固定资产改造后的价值为（ B ）（2013年考题）A750 B 812.5 C 950 D 1000800 250 改造后价值3、2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站，达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出210000万元，当日，甲公司预计在使用寿命届满时为恢复环境发生的弃置费用10000万元，其现值8200万元，该核电站的入账价值为（ C ）（2011年考题） A200000 B210000 C 218200 D 2200004、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，于2009年2月3日购进一台不需要安装的设备，收到的专用发票标明的价款3000万元，增值税额510万元，款项已经支付，另支付保险费15万元，装卸费5万元，当日，该设备投入使用，假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（B ）（2010年考题）A 30000B 3020C 3510D 35305、甲公司自行建造某项大型生产用设备，建造过程中发生外购设备和材料成本2000万元，人工费用800万元，资本化借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生的测试费20万元，外聘专业技术人员服务费10万元，员工培训费8万元，甲公司建造该设备成本为（C ）万元A 2988B 2960C 2980 D29306、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2016年4月日对厂房进行更新改造，当日，该厂房原价1000万元，累计折旧100万元，减值准备100万元，更新改造过程中发生劳务费用400万元，领用本公司材料一批，成本100万元，购进时的进项税17万元，经更新改造后的厂房于2016年6月20日达到可使用状态，假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后厂房的入账价值为（B）万元A1300 B1317 C 917 D 15171000-100-100+400+100+17=1300，营改增前后处理不同，营改增前选B7、甲公司2015年发生厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，进行负荷试车领用本公司原材料等成本20万元，取得试车收入10万元，支付总工程项目管理费、可行性研究费、监理费共计50万元，2015年8月30日，该工程达到可使用状态，预计厂房使用寿命20年，设备使用寿命10年，假定其预计净残值均为0，按照平均年限法计提折旧，2015年该设备应计提的折旧额为（A）万元。

A 11.5B 10C 12.67D 12设备入账价值300+（50+20-10）*300/400=345月折旧额=345/120=2.875 15年折旧额=2.875*4=11.58、甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为17%。

2016年6月1日，为降低采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。

甲公司为该批设备共支付货款1000万元，增值税进项税额为170万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员服务费10万元，全部以银行存款支付。

假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。

设备A、B和C的公允价值分别为：300万元、200万元、500万元；不考虑其他税费。

甲公司账务处理不正确的是（c ）。

A.固定资产的总成本为1020万元B.A设备入账价值为306万元C.B设备入账价值为200万元D.C设备入账价值为510万元总成本=1000+6+4+10=1020总公允价值=300+200+500=1000比例分别为30%、20%、50%因此，其入账价值分别为306、204、5109、甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资234万元（包含增值税）。

另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为17万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。

假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。

甲公司库房的入账价值为（d）。

固定资产入账价值＝234＋180＋200×17%＋100＋17＋120＋20.2 ＝705.2（万元）营改增后入账价值=200+180+100+120+20.2=620.210、甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。

为购买该设备发生运输途中保险费20万元。

设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。

该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。

甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。

假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（c ）。

设备入账价值=500+20+50+12=582年折旧额=582*10/55=105.8211、2015年3月31日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，截止到2015年3月31日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司支付出包工程款96万元。

2015年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）甲公司该项固定资产改良后的入账价值是（c ）A.96万元B.1440万元C.1536万元D.2160万元3600-3600/5*3+96=1536（2）甲公司该项固定资产2015年度应计提的折旧是（c）。

A.308万元B.180万元C.128万元D.384万元前三个月折旧额+后四个月折旧额=180+128=3083600/5/12*3=1801536/4/12*4=12812、甲公司20×1年至20×4年与固定资产有关的业务资料如下：（1）20×1年12月20日，甲公司购进一台不需要安装的生产设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。

（2）20×2年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。

预计净残值变更为20万元。

（3）20×3年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为325万元，改良工程验收合格后支付工程价款。

（4）20×4年3月31日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款320万元。

当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。

20×4年12月31日，该设备未发生减值。

（5）不考虑其他相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

1.甲公司20×4年3月31日改良后的设备原值为（a）。

万元B.520万元C.594万元D.500万元（1）20×1年该设备的入账价值＝700＋2＋20＝722（万元）（2）20×2年度折旧额＝（722－25）/10年＝69.7（万元）（3）20×2年12月31日计提减值准备＝（722－69.7）－560＝92.3（万元）（4）20×3年度折旧额＝（560－20）/9年＝60（万元）（5）20×3年12月31日转入改良时账面价值＝560－60＝500（万元）对该项固定资产进行更换前的账面价值＝500（万元）加：发生的后续支出：320（万元）减：被更换部件账面价值：325－（69.7＋60）×325/722－92.3×325/722＝225.07（万元）被更换部件账面价值=被替换部件的原价-被替换部件两年折旧-被替换部件的减值准备改良后的原价＝500-320－225.07＝594.93（万元）改良后的原价＝固定资产进行更换前的账面价值-被替换部件面价值2.甲公司20×4年改良后的设备折旧额为（d ）。

20×4年改良后的设备折旧＝594.93×2/5×9/12＝178.48（万元）13、2014年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进行税额为161.5万元，款项已通过银行存款支付。

安装A设备时，甲公司领取原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为6.12万元，公允价值为40万元（不含增值税）。

支付安装人员工资14万元。

2014年12月3日，A设备达到预定可使用状态。

A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

甲公司2015年度对A设备应计提的折旧额为（）万元。

A. 200B.464.6C. 400D.232.3（950+36+14）*2/5=40014、下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（d）。

A.取得固定资产时，按弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目15、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（d）。

A.为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账,计提折旧，待办理结算手续后再做调整。