固定资产计提分录

固定资产计提折旧分录

2010-06-17 14:10:12 来源：互联网

固定资产计提折旧分录,可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

一、会计处理上

新企业会计准则第十七条企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

二、税务处理上

一般来讲固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。新企业所得税法实施条例第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。根据《企业所得税法》第三十二条的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

不论是按会计准则还是按照企业所得税法进行账务处理，会计分录均为如下：

借：管理费用—折旧费

营业费用—折旧费

制造费用—折旧费

贷：累计折旧—XX

例：甲公司有一台办公设备原价为600，000元，预计使用寿命为5 年，预计残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税率为25%。

会计处理如下（双倍余额递减法）：

年折旧率=2/5=40%

第一年应计提的折旧额=600，000*40%=240，000（元）

第二年应计提的折旧额= （600，000-240，000）*40%=144，000（元）

第三年应计提的折旧额= （600，000-240，000-144，000）*40%=86，400（元）

第四、五应计提的折旧额= （600，000-240，000-144，000-600000*5%）/2=49800（元）

会计分录（略）

税务处理如下（直线法）：

年折旧率=1/5=20%

第一至五年应计提的折旧额= （600，000-600，000*5%）*20%=114，000（元）

会计分录（略）

因会计处理与税务处理所采用的折旧方法不一致，从而产生了暂时性差异。期末企业所得税汇算清缴需进行纳税调整。

第一年：

按会计准则确定的账面价值=600，000-240，000=360，000（元）

按照税法规定确定的计税基础= 元）600，000-114，000=486，000（

差异=360，000-486，000= -126，000（元）〔即为可抵减暂时性差异〕调减当期成本费用126000元，则利润增加126000元。

需补交企业所得税为=126，000*25%=31500（元）

因此差异为可抵减暂时性差异，作为递延所得税资产入账。

账务处理如下：

借：递延所得税资产31，500

贷：应交税金—应交企业所得税31，500

第二至五年：同理（略）

注：如果企业为小型企业，为了避免与税法规定的冲突和期末企业所得税汇算清缴调整的麻烦，一般会按税法的规定进行的账务处理。

固定资产提足折旧后的处理

已提足折旧的固定资产，月末不在进行会计处理

等固定资产报废或清理时再做会计处理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

固定资产提够折旧后分录处理怎么做？

05年4月购固定资产3800元，年限5年，月折旧61.4元，3%的残值116元，10年4月到期怎么处理？

购时，借：固定资产3800 贷：银行存款3800

提5年折旧（05年5月～10年4月＝5年），借：管理费用3684 贷：累计折旧3684

5年折旧提号后继续使用该资产：借：固定资产清理116？借：累计折旧3684 贷：固定资产3800

以上处理是否正确？年终时再怎么处理（固定资产清理转哪里？）？

提足折旧还在继续使用不做任何账务处理

在处置该固定资产时就是报废或出售时才做账务处理

借；固定资产清理116

累计折旧3684

贷；固定资产3800

不作账务处理

处理时

借固定资产清理116

累计折旧3684

贷固定资产3800

固定资产明细账的规范操作方法

2010-07-30 14:04:40 来源：互联网

固定资产明细账的规范操作方法是什么？“固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。

问：我公司的固定资产明细账建立比较混乱，请问固定资产明细账的规范操作方法是什么？

答：“固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。固定资产明细账一般采用卡片的形式，也叫固定资产卡片。固定资产卡片的格式一般如表l、表2所示：

表1 固定资产卡片（正面）

形式停用记录

制造国家原因日期原因日期原因日期备注

制造厂商

制造日期

制造号码

使用年限

购置日期

原值

其中：安装费大修记录

净残值率日期凭证号摘要金额

折旧年月

折旧额

表2固定资产卡片（背面）

附名称规格数量设安装地址用途变动年月

属备

物品变动

部名称规格数量单价最长厘米清理记录件大宽厘米清理日期备外高厘米累计折旧额

品形

清理费用总重量公斤变价收入

会计科长动力设备科长复核

登

记

设卡

日期

固定资产卡片一般一式两份，一份由使用部门登记保管，另一份由财会部门保管。