第七章贷款习题集

1.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每季度付息一次，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。

答：实际季度利率=名义季度利率=3%

2008年3月31日，6月30日等

借：应收利息30000

贷：利息收入30000

付息时：

借：吸收存款30000

贷：应收利息30000

2.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。

答：实际季度利率=2.87%

2008年3月31日

借：应收利息30000

贷：利息收入28700

贷款-利息调整1300

2008年6月30日

借：应收利息30000

贷：利息收入29500

贷款-利息调整500

2008年9月30日

借：应收利息30000

贷款-利息调整371

贷：利息收入30371

2008年12月31日

借：应收利息30000

贷款-利息调整1242

贷：利息收入31242

借：吸收存款1120000

贷：贷款-本金1000000

应收利息120000

3.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每季度末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本息。假设不考虑其他因素。

实际利率=2.62%

2008年3月31日

借：应收利息30000

贷：利息收入26500=1010000*2.62%

贷款-利息调整3500

4.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同季复利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时一次性按本金的3%扣除手续费。工商银行洪山支行于每季度末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。假设不考虑其他因素。

实际利率=3.79%

2007年12月31日

借：贷款-本金1000000

贷：吸收存款970000

贷款-利息调整30000

2008年3月31日

借：应收利息30000

贷款-利息调整6763

贷：利息收入36763

2008年6月30日

借：应收利息30900

贷款-利息调整7256

贷：利息收入38156=970000*（1+3.79%）*3.79%

2008年12月31日

借：吸收存款1125509

贷：贷款-本金1000000

应收利息125509

5.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。2008年6月31日，有客观证据表明澳华公司发生严重财务困难，工商银行洪山支行据此认定对澳华公司的贷款发生了减值，并预期将于2008年12月31日收到60万元。2008年12月31日，工商银行洪山支行与澳华公司结算贷款，实际收到现金40万元。假设不考虑其他因素。

2008年6月31日摊余成本=1000000*（1+2.87%）2=1058223.7

现金流量现值=600000/（1+2.87%）2=566987.9

差额=491235.8

借：资产减值损失491235.8

贷：贷款损失准备491235.8

借：贷款-已减值1058200

贷款-利息调整1800=1300+500

贷：贷款-本金1000000

应收利息60000

2008年9月30日

借：贷款损失准备16272.55

贷：利息收入16272.55

收入：应收未收利息30000

2008年12月31日

借：贷款损失准备16739.57

贷：利息收入16739.57

收入：应收未收利息30000

借：吸收存款400000

贷款损失准备458223.68

资产减值损失199976.32（倒挤）

贷：贷款-已减值1058200

6.2010年1月1日，EFG银行向其开户单位某客户发放一笔贷款10 0000万元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行一次减值测试。其他资料如下：

（1）2010年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息250万元。（2）2010年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失1 000万元。

（3）2011年3月31日，从客户收到利息100万元，且预期2011年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

（4）2011年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为10000万元，自此银行与客户的债权债务关系了结。

EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。

（5）2011年6月30日，从租户处收到上述房地产租金50万元。当日，该房地产的可变现净值为8 400万元。

（6）2011年12月31日，从租户处收到上述房地产租金50万元。EFG银行当年为该房地产发生维修费20万元，并不打算再出租。

（7）2012年1月1日，EFG银行将该房地产处置，取得价款8 300万元。假定不考虑其他因素。

要求：请列出2010年12月31日、2011年3月31日、2011年4月1日、2011年6月30日、2011年12月31日、2012年1月1日的会计分录

2010年12月31日

借：资产减值损失10000000

贷：贷款损失准备10000000

借：贷款-已减值1000000000

贷：贷款-本金1000000000

2011年3月31日