营业务税金及附加会计分录

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建筑业会计分录大全

建筑业的主要会计分录一、收入核算1、收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款2、工程完工结算时借；预收账款贷：工程结算收入3、结转收入借：工程结算收入贷：本年利润二、成本的核算1、施工过程中发生的材料费借：工程施工--材料费贷：银行存款（或库存材料等）2、支付人工费借：工程施工--人工费贷：现金（或应付工资等）3、发生的机械费用借：工程施工--机械使用费贷：银行存款（或累计折旧等）4、发生的其他直接费学会计论坛借：工程施工--其他直接费贷：银行存款（或现金等）5、工程完工结算借：工程结算成本贷：工程施工6、结转成本借：本年利润贷：工程结算成本三、税金核算1、提取时借：工程结算税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加2、结转税金借：本年利润贷：工程结算税金及附加3、上缴税金借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：银行存款（一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款借：应收帐款贷：工程结算2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利借：主营业务成本借或贷：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入3 、计提已完工程税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金——营业税——城市维护建设税其他应交款——教育费附加4 、主营业务收入结转本年利润借：主营业务收入贷：本年利润5 、主营业务成本结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本6 、营业务税金及附加结转本年利润借：本年利润贷：主营业务税金及附加税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%发生的成本借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）贷：银行存款开出工程款时确认主营业务收入，借：银行存款贷：主营业务收入—工程结算收入同时结转工程施工借：主营业务成本---工程结算成本贷：工程施工—人工费材料费机械费月末结转损益借：本年利润贷：主营业务成本—工程结算成本借：主营业务收入—工程结算收入待：本年利润1.购入、领用工程物资如何记账？（1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借：工程物资——专用材料——专用设备贷：银行存款应付账款应付票据（2）工程领用工程物资时，借：在建工程贷：工程物资——专用材料等工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，借：工程物资——专用材料等贷：在建工程2.购置大型设备而预付款项如何记账？①企业为购置大型设备而预付款时，借：工程物资——预付大型设备款贷：银行存款②收到设备并补付设备价款时，借：工程物资——专用设备（设备的实际成本）贷：工程物资——预付大型设备款（预付的价款）银行存款（补付的价款）3.工程完工后的有关物资如何进行账务处理？工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用时，借：低值易耗品（实际成本）贷：工程物资（为生产准备的工具及器具）工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，按原材料的实际成本或计划成本，借：原材料应交税金——应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷：工程物资（剩余工程物资的账面余额）如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额，借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：工程物资4.发包工程的有关账务如何处理？（1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）贷：银行存款（2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本，借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）贷：工程物资（3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，借：在建工程——在安装设备贷：工程物资（4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）贷：银行存款应付账款5.自营工程的有关账务如何处理？（1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）贷：工程物资（2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）贷：原材料应交税金——应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额）（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。

计提各项税费的会计分录

计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税.贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。

土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。

计提税金及附加会计分录怎么做

计提税金及附加会计分录怎么做
会计分录是会计的灵魂，想要学好会计，首先要学会做会计分录，下面小编为大家提供计提税金及附加会计分录怎幺做，希望对大家有所帮助，熟练掌握会计实操的应用。

计提主营业税金及附加的会计分录
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
缴纳时：借：应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
贷：银行存款
计提营业税金及附加的会计分录1、当月税金当月计提，即：
借：营业税金及附加——营业税
借：营业税金及附加——城市维护建设税
借：营业税金及附加——教育费附加
借：营业税金及附加——地方教育费附加
贷：应交税费——应交营业税
贷：应交税费——城市维护建设税
贷：应交税费——教育费附加。

税务会计分录

通过应交税费-增值税、营业税、消费税、城建税、所得税核算：一、营业税、城建税、教育费及附加（1）、计算依据（2）、申报方法（3）、会计分录计提分录借：主营业务税金及附加贷：应交税费-应交营业税应交税费-应交城建税其它应交款-教育费及附加（新准则下按应交税费-教育费及附加）地方教育费及附加结转分录借：本年利润贷：主营业务税金及附加支付税金借：应交税费-应交营业税-应交城建税其它应交款-教育费及附加地方教育费及附加贷：银行存款二、所得税（1）、计算依据：年末、季末提取所得税（按利润总额的20%提取）（2）、申报方法：（3）、会计分录：计提分录：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税结转分录：借：本年利润贷：所得税费用支付分录：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款三、增值税（1）、计算依据：销项税-进项税+进项税转出-上期留抵（2）、申报方式（3）、科目设置应交税费--未交增值税（核算期末应欠交数或多交数，借方代表多交金额，贷方代表欠交金额）应交税费—应交增值税借方科目：进项税额、已交税金、减免税金、出口抵减内销产品应交纳税额、转出未交税额；贷方科目：销项税额、出口退税、进项税额转出，转出多交增值税（2）、会计分录：销项税、进项税（略）企业购进的产品、在产品、原材料发生非正常损失的，或改变用途的，其进项税计入相关科目借：待处理财产损溢、在建工程、应付福利费贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）月底转出未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税月底转出多交增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）当月上交当月增值税借：应交税费-应交增值税（已交增值税）贷：银行存款上交上月增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款直接减免的增值税（校当企业的应税货物用于本校教学、科研，免税粮食、食用油）借：应交税费-应交增值税（减免税款）贷：补贴收入出口退税企业四、消费税（1）、计算依据计提分录：借：主营业务税金及附加贷：应交税费-应交消费税结转分录借：本年利润贷：主营业务税金及附加支付税金借：应交税费-应交消费税贷：银行存款不通过应交税费核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税；印花税计算=（销售收入+采购成本-固定资产成本）*万分之三企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时借：管理费用-税费贷；银行存款代扣代缴个人所得税，付工资时借；应付职工薪酬贷；应交税费-应交个人所得税贷：银行存款/现金防洪费计提计提时：借：管理费用-防洪费贷：其他应交款支付时借：其他应交款贷银行存款。

工程施工交税分录(3篇)

第1篇一、计提税费时的会计分录1. 计提营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税2. 计提城建税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税3. 计提教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加4. 计提地方教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交地方教育费附加二、缴纳税费时的会计分录1. 缴纳营业税：借：应交税费——应交营业税贷：银行存款2. 缴纳城建税：借：应交税费——应交城建税贷：银行存款3. 缴纳教育费附加：借：应交税费——应交教育费附加贷：银行存款4. 缴纳地方教育费附加：借：应交税费——应交地方教育费附加贷：银行存款三、代扣代缴税款时的会计分录1. 在拨付工程款时，按适用税率计算应代扣代缴的营业税款及附加：借：预付工程款——（拨款全额）贷：应缴税金——代扣代缴营业税（按规定税率计算应纳营业税。

拨款全额）（适用税率）贷：应缴税金——代扣代缴城建税（应纳营业税7%）贷：应缴税金——代扣代缴个人所得税（按工程结算收入（1%2.5%适用税率））贷：应缴税金——代扣代缴企业所得税（拨款全额1%。

我区对建安企业实行附征所得税办法。

）贷：其他应交款——代扣代缴教育费附加。

（应纳营业税3%）贷：其他应交款——代扣代缴交建费附加。

（应纳营业税4%）贷：银行存款[（拨款全额—（营业税、城建税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、交建费附加之和）]2. 缴纳税款及附加时：借：应缴税金（各项代扣代缴税金）借：其他应交款（教育费相交建费附加）贷：银行存款（各项代扣化缴税金和附加之和）四、工程施工发票收入会计分录1. 一般纳税人工程确认收入：借：主营业务成本——合同成本——某项工程借：工程施工——合同毛利——某项工程贷：主营业务收入——某项工程贷：应交税费——应交增值税（销项税额）通过以上分录，可以完整地反映工程施工企业在施工过程中缴纳的各项税费，有助于企业合规经营，提高财务管理水平。

营业税金及附加核算

简述营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。

城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。

科目用法税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。

企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。

计算与分类教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。

二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。

三、会计分录：1、计提时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税贷：应交税金——应交城建税贷：其他应交款——教育费附加2、缴纳时：借：应交税金——应交营业税借：应交税金——应交城建税借：其他应交款——教育费附加贷：银行存款相关法律消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。

（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

税务会计分录大全

税务会计分录大全一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。

主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。

增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税金--应交营业税--应交资源税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金贷：银行存款（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：1．收购未税矿产品时，编制会计分录借：材料采购贷：应交税金--应交资源税2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录借：生产成本、制造费用等科目贷：应交税金--应交资源税3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借：产品销售税金及附加贷：应交税金--应交资源税4．缴纳税款时，编制会计分录借：应交税金--应交资源税贷：银行存款（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。

计提附加税的会计分录

计提附加税的会计分录
计提附加税的会计分录怎么写？企业所涉及的各项税种，都是需要进行计提和缴纳的。

在这个过程中，会计处理需要专门的财务人员来处理。

本文就为大家分享关于计提附加税的会计分录。

计提和缴纳增值税及附加税的会计处理
主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金.此部分税金可以税前扣除.营业税是根据主营业务收入*税率(行业不同税率有点差异,一般是5%)计算的;城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的,下面是税率:
城建税---增值税额*0.05(县级)---增值税额*0.07(县级市以上)
教育附加------增值税额*0.03
地方教育附加------增值税额*0.02
分录:计提时:借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
缴纳时:借:应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
贷:银行存款
以上就是关于计提附加税的会计分录的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与会计分录有关的内容，请继续关注。

[整理版]营业税金及附加及例题详解

企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。

房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元（含增值税）。

增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［（6 800＋4 000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6 800＋4 000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：应交教育费附加＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×3％应交城市维护建设税＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×7％借：银行存款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 5 080贷：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款 5 080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润 5 080贷：营业税金及附加 5 080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。

该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000（元）转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000 000×5%=100 000（元）转让非专利技术应纳营业税=900 000×5%=45 000（元）应纳营业税合计=15 000+100 000+45 000=160 000（元）计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160 000×3%=4 800（元）应交城市维护建设税=160 000×7%=11 200（元）账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15 000贷：应交税费——应交营业税15 000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100 000贷：应交税费——应交营业税100 000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45 000贷：应交税费——应交营业税45 000借：营业税金及附加16 000贷：应交税费——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160 000——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200贷：银行存款176 000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31 000贷：营业税金及附加31 000营业税金及附加属于损益类账户，2006年新的会计准则中，将“主营业务税金及附加”，更改为“营业税金及附加”。

利润会计分录

利润会计分录会计的利润会计分录
一、本年利润的会计分录四步做：
1、先结转收入：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
2、结转成本、费用和税金：
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
3、结转投资收益
借：投资收益
贷：本年利润
4、年度结转利润分配：
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如果是亏损：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
二、利润分配的顺序
利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配：
1、计算可供分配的利润：将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。

如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。

2、提取法定盈余公积金：在不存在年初累计亏损的前提下，法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取。

法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不
再提取。

提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。

但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。

3、提取任意盈余公积金：任意盈余公积金计提标准由股东大会确定，如确因需要，经股东大会同意后，也可用于分配。

计提税金及附加会计分录增值税的附加税有哪些

计提税金及附加会计分录增值税的附加税有哪些
计提税金及附加会计分录如何编制呢，增值税的附加税如何编制呢，下面小编为大家分析一下，仅供大家参考。

计提各类税金及附加会计分录1.计算营业税
营业税=营业额×5%
借: 营业税金及附加
贷: 应交税金----应交营业税
2 计算城市维护建设税
城市维护建设水=营业税× 7%
借: 营业税金及附加
贷: 应交水金----应交城市维护建设税
3.教育费附加
计提时:
借:营业税金及附加
贷:应交税金--应交城建税
--教育费附加
计提的时候不用原始凭证
缴纳时:
借:应交税金--应交城建税
--教育费附加
贷:银行存款。

税金及附加的会计账务处理分录

税金及附加的会计账务处理分录首先，税金及附加它是属于损益类科目里边。

而损益类科目里边也包含了两个科目，分别是收入类科目和费用类科目。

税金及附加属于费用吗?如果要说税金及附加到底属不属于费用，它也是属于费用的，它属于会计六要素中的费用。

也有会计小伙伴过来问，是不是税金计入管理费用还是计入营业税金及附加都可以?也有不少会计小伙伴在处理土地使用税和房产税的账务处理的时候，很容易把会计分录混淆，不知道怎么处理才合适，接下来也和大家说说。

1、一般情况下，土地使用税通过“税金及附加”科目计提，然后通过“应交税费”科目结转和缴纳。

账务处理如下：发生的时候，会计分录如下：借：税金及附加——土地使用税贷：应交税费——应交土地使用税缴纳税款的时候，会计分录如下：借：应交税费——应交土地使用税贷：银行存款2、而房产税，也是通过“税金及附加”科目计提，然后通过“应交税费”科目结转和缴纳，但是可以做的更具体些。

账务处理如下：发生的时候，会计分录如下：借：税金及附加——土地使用税——房产税贷：应交税费——应交房产税——应交土地使用税缴纳税款的时候，会计分录如下：借：应交税费——应交房产税——应交土地使用税贷：银行存款我们也需要注意的是，增值税和企业所得税是不能通过税金及附加进行核算的。

其实原因很容易理解，如增值税，它是属于价外税，它不会影响到企业的经营利润，所以自然不会涉及到税金及附加这个科目。

而企业所得税，则是针对企业经营后所得征收的税费，税金及附加则是经营过程中产生的税费，所以企业所得税自然也不会涉及到税金及附加这个科目。

税务会计常用分录大全

借：所得税
借：递延税款贷：应交税金--应交企业所得税
反之，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
贷：递延税款
期未结转所得税时：
借：本年利润
贷：所得税
四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理
个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理，与企业所得税的会计处理基本相同。
(一)企业缴纳经营所得个人所得税使用"所得税"科目和"应交税金--应交个人所得税"科目;
(一)代扣代缴营业税的会计处理：
根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务。
贷：银行存款
(二)销售不动产的会计处理除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过"固定资产清理"科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。 1.取得销售不动产属收入时，编制会计分录
借：固定资产清理
贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加 2.缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加
按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
期未结转企业所得税时：
借：本年利润
贷：所得税 2. 对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。
按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录

营业税会计分录

营业税会计分录营业税会计分录，营业税的计算与会计分录处理。

（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：借：银行存款（或库存现金、应收账款等）贷：主营业务收入其他业务收入（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：借：营业税金及附加贷：应交税费――应交营业税（三）交纳营业税时，编制的会计分录为：借：应交税费――应交营业税贷：银行存款营业税的计算与会计分录处理一、营业税的计算应纳税额的计算纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额为：应纳税额＝×3％＝4533建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。

例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费2600000元，总承包人又将此工程分包给几个分包人，分包价款分别为760000元，270000元，310000元。

则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为：分包款总额＝760000十270000十310000=1340000代扣营业税＝1340000×3％＝40200总承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000总承包人应纳税额＝1260000×3％＝37800金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，计算代扣的营业税。

例3.某企业委托金融企业发放贷款，额度1200000元，利息率7.5％，当收到委托贷款利息时，该金融企业应代扣代缴的营业税为：代扣代缴营业税＝1200000×7.5％×5％＝4500征收营业税的混合销售行为的纳税计算从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。

计提城建税和教育费附加的会计分录

计提城建税和教育费附加的会计分录城建税和教育费附加是我们常见的小税种，企业在核算这两个税的时候应当设置应交税费科目，然后在此科目下设置二级明细科目。

计提缴纳城建税和教育费附加时，应如何做会计分录？
计提缴纳城建税和教育费附加的会计分录
1、当企业计提城建税和教育费附加时，通过税金及附加科目会计分录如下：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
2、实际缴纳相关税款时，会计分录如下
借：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
贷：银行存款
什么是城市维护建设税和教育费附加？
城市维护建设税：又称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。

教育费附加税：是对在城市和县城凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加税
城建税计算公式：应纳税额=（增值税+消费税）×适用税率
教育费附加计算公式：应缴税额=（实缴增值税+实缴消费税）×适用税率什么是税金及附加？
指的是企业经营活动应负担的相关税费，但并不包括所得税和增值税，月底结转后本科目应无余额。

核算消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

营业税金及附加的会计分录怎么做

营业税金及附加的会计分录怎么做营业税金及附加的会计分录营业税金及附加是指企业的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育费附加等税金。

此部分税金可以税前扣除。

营业税是根据主营业务收入、其他业务收入× 税率(行业不同税率有点差异，一般是5%)计算的;城市维护建设税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 5%(县级)城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 7%(县级市以上)教育费附加————(增值税额、营业税、消费税)× 3%地方教育费附加——(增值税额、营业税、消费税)× 2%(特别说明：一般企业不涉及消费税和资源税。

)1、当月税金当月计提，即：借：营业税金及附加——营业税借：营业税金及附加——城市维护建设税借：营业税金及附加——教育费附加借：营业税金及附加——地方教育费附加贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——城市维护建设税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时：借：应交税费——应交营业税借：应交税费——城市维护建设税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加贷：银行存款2、申报有误!发票总金额不一定是本月的主营业务收入。

它只能等于或小于主营业务收入，因为，还有不开发票部分的收入。

取得应税收入计提借：营业税金及附加——营业税借：营业税金及附加——城市维护建设税借：营业税金及附加——教育费附加借：营业税金及附加——地方教育费附加贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——城市维护建设税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加如果你在购买发票时已缴营业税借：应交税费——应交营业税贷：银行存款(库存现金)待次月上交其他税费时补缴少缴部分借：应交税费——应交营业税(补缴少缴部分)借：应交税费——城市维护建设税(按计提数)借：应交税费——教育费附加(按计提数)借：应交税费——地方教育费附加(按计提数)贷：银行存款营业税金及附加的科目一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。