电算化会计信息系统的结构

电算化会计信息系统的结构
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第三章电算化会计信息系统的结构
Ⅰ本章教学目的和要求
了解电算化会计信息系统在企业管理信息系统中的地位及其特点；在此基础理解电算化会计信息系统的物理结构，重点掌握不同的硬件结构组合方式；掌握电算化会计信息系统的总体结构以及内部各个组成部分之间的数据关系，了解相应的计算机实现方法；能够根据企业的实际情况来制定不同的应用方案。

Ⅱ本章重点
1．CBAIS硬件组合方式；
2．CBAIS中各子系统之间的数据传递关系的实现模式；
3．工业企业扩展应用方案；商业企业应用方案流程；集团公司应用方案选择。

Ⅲ本章难点
1．“集中传递式”用于CBAIS各子系统间的数据传递关系描述；
2．网络财务与业务协同的表现；
3．集团公司的管理方式。

Ⅳ本章计划使用教学课时：6课时
V 教学内容及教学过程的组织
教学过程中应用的设问及课堂讨论总结，具体实施时间看具体教学内容
第一节电算化会计信息系统在企业管理信息系统中的地位
〖教学建议〗本节内容建议使用课时1.5课时
一、管理信息系统
〖教学内容引入〗一个工业企业，要保证其运行正常，需要什么样的管理？
（一）管理
管理是人们对某项事物或活动进行全过程的规划、组织、指挥、协调、监督和控制，以达到预期的目标。

无论是国民经济系统，还是独立核算的企业系统，它们的活动都可以分为两大类：
一类是生产或经营活动，另一类是管理活动。

（二）物流和信息流
1、物流：生产经营活动中流动的原材料等物质资料
2、信息流：在管理活动中，存在信息的输入、处理及输出等过程，这就是
信息流。

3、物流与信息流的关系：
（1）相互影响：物流是企业生产经营活动的主体流程，而信息流则是随着物流产生，由物流决定的。

同时，信息流反过来又在影响物
流管理者根据掌握的信息流，计划、调节、控制物流的大小、方
向和速度，使之按照系统的目标运动。

（2）流向不同：物流是单向的，而信息流是双向的，信息可以反馈。

〖教学过程中提问〗怎样协调物流与信息流？是否可以采用人工管理的方式？是否可以采用计算机管理的方式？
（三）管理信息系统的涵义
利用大量定量化的科学管理方法以实现对生产、经营和管理过程的计划、组织、指挥、协调和控制，其主要目的是提供对例行的高度结构化的管理决策问题的解决方法。

（四）管理信息系统的基本结构
1、管理信息系统的物理结构
管理信息系统的物理结构由五个部分组成
（1）硬件设备。

包括电子计算机设备以及数据采集、网络通讯设备和机房设施等；
（2）软件。

包括系统软件、通用软件和专用程序包等；
（3）数据资源。

指按一定结构存储起来的各种数据和信息；
（4）系统工作规程。

它是指保证系统正常运行的各种规定，如用户使用说明书、数据准备说明、各种必备的规章制度等；
（5）工作人员。

即直接从事系统研制开发、使用及维护的人员，一般可分为操作人员、系统分析员、程序设计员、数据操作员、系统维护管理员等．
2、管理信息系统的层次结构
按所提供的信息特点、属性以及对管理层次的辅助作用，可分为相应的三个
层次；
（1）作业处理层（车间、商品部级管理）。

其任务是在有效地使用现有设备和资源的基础上，确保企业生产活动的实施与完成。

通常是利用事务处理子系统来产生指导日常生产活动的信息，完成该层次的管理工作。

（2）管理控制层（工厂级管理）。

它能为企业各职能部门的管理人员提供控制生产经营活动等管理活动所需的信息。

（3）战略决策层（公司级管理）。

该层的系统不可能像作业层和管理层那样提供具体详细的信息，而且处理方法也很复杂，一般是采用计算机辅助决策支持系统，利用模型或模拟方法。

3、管理信息系统的职能结构
管理信息系统是由一系列实现各种不同管理职能的子系统所构成的，一般包括以下几个子系统：
工业技术标准子系统：产品结构、工艺方法、定额等。

生产计划子系统：生产计划、调度统计、监督等。

物质供应子系统：物资需求计划、订货、库存管理等。

会计信息子系统：会计核算、财务管理等。

劳动人事子系统：人事档案、劳动工资、人员需求计划等。

设备管理子系统：生产经营设备需求计划、更新改造等。

生产管理子系统：产品产量、工时、生产环节控制等。

二、电算化会计信息系统在企业管理信息系统中的位置
会计信息子系统，是企业管理信息系统中一个十分重要的子系统。

目前我国很多企业计算机应用均是从会计部门开始启动的。

1、核心位置
〖教学内容引入〗为什么会计信息系统在管理信息系统处于必不可少的重要位置呢？
（1）电算化会计信息系统与其他管理信息子系统相比的特征：
①定量化。

会计作为重要的企业管理活动致之一，它是通过货币计量，以达到管理目标。

因而，与其他子系统不同，会计信息系统更侧重于定量化的管理，并且要精确。

电算化会计信息系统所产生的产品（会计信息）必须符合国家统一的会计制度的规范要求。

②全面化。

会计信息是系统反映和控制企业供、产、销、人、财、物各个环节、各个方面，并全面参与企业管理的综合信息。

例如，企业的设备管理子系统只是对本单位生产资料的使用价值的管理，而会计对在企业生产经营过程中只要能够用货币计量的经济业务事项都可以进行管理，并且，突出其价值管理和综合管理的功能。

会计信息系统是保证企业以最小的投入取得最大的经济效益的子系统。

可以说，企业各部门的管理人员都在某种范围内利用会计信息。

③复杂化。

正是由于会计信息系统全面地反映和控制企业生产经营活动，使它不仅内部结构十分复杂，由若干子系统构成。

而且，它跟其他管理子系统以及企业外部联系也十分密切和复杂。

④信息量大。

基于以上特征，又决定了会计信息系统要收集、处理、存储和
提供大量的经济信息。

据测算，会计信息量约占全部企业信息量的70％左右。

（2）核心位置的体现
综上所述，电算化会计信息系统在管理信息系统中占有十分重要的地位，与其他子系统相比，电算化会计信息系统处于整个系统的中心位置，如果把管理信息系统比作大脑，那么，会计信息子系统就好比神经中枢系统，控制着整个系统的运行。

因此，在建立企业管理信息系统时，必须综合考虑各子系统的要求和特点，使其结构合理，最大限度地实现数据共享，提高系统整体效率。

2、企业应该注重会计信息系统的建设
〖教学注意〗强调会计信息系统的建设问题
三、硬件设备及硬件组合方式
〖课堂讨论〗如果某一工业企业请你将其手工会计信息系统转化为电算化会计信息系统，你将如何构建？
1、电算化会计信息系统的物理结构
电算化会计信息系统的物理结构是它的物理组成，包括计算机硬件设备、软件配置、数据库、规程和人员等。

如教材图3-3所示。

人员、规程
软件系统
硬件设备
2、硬件设备
输入设备：目前使用较多的是键盘输入设备。

通过键盘，可以把收集到的数据输入计算机中，键盘是人和计算机对话的桥梁，用户可以通过键盘来控制计算机的运行。

加工处理设备：主要包括计算机的控制器、运算器等。

控制是指挥计算机系统各部分协调工作的部件，是计算机系统的“神经中枢”；运算器是进行运算的部件，它除能完成算术运算外，还能进行比较、移位及逻辑运算。

控制器和运算器合称为计算机的中央处理器（CPU）。

存贮设备：是存放数据和信息的设备，分为内存贮器和外存贮器。

内存贮器是存放当前正在运行的程序和所需数据的部件，能够保存和记录原始数据、运算步骤以及中间结果。

但内存贮器的数据是易丢失的，它随电源的关闭而消失，因此，在数据的加工处理过程中，要随时注意把加工的信息存放在外存贮器上。

外存贮器是用来存贮需要长期保存数据的设备，会计电算化软件和会计数据都需要在外存贮器上贮存，运行时再调入内存贮器执行。

输出设备：是将数据加工处理的结果输送出来的设备。

一般有打印机、显示器等。

外存贮器也可以说是一种输出设备。

打印机是以纸介质的形式进行信息输出的，如电算化会计的总帐、报表等就需用打印机输出。

显示器能在屏幕上显示输出信息。

显示器常与键盘连接，以便同时作输入或屏幕输出显示使用。

3、硬件组合方式
（1）单机结构：由一台计算机和相应的外部设备组成。

这种结构，所有数据集中输入、存贮和输出，属单用户工作方式。

在这种方式下，同一时刻只能供一个用户使用。

其优点是数据共享程度高、数据一致性好；但只有一个输入输出口，影响数据输入输出速度，成为数据处理的瓶颈，但数据处理量和存贮空间受到一定限制，降低整个系统的工作效率。

因此适用于小规模的数据处理。

（2）多机松散结构：由相互独立的多台计算机分别形成电算化会计信息系统中的子系统，以分别完成不同的任务，各台计算机之间不直接发生数据联系，形成多机松散结构方式。

这种方式，数据的输入、处理和输出分别在不同的计算机上完成，可以缓解输入输出的瓶颈问题，提高了整个系统处理数据的效率，但由于分散处理，数据的共享性较差，系统完整性不高，整个系统的效率也不高，成本也较高。

（3）联机结构：整个系统由一台主机和若干个终端组成，数据通过各个终端输入，数据集中于主机处理，形成联机结构方式（亦称多用户结构方式）。

这种方式，数据通过终端输入、输出每个终端都可进行数据输入，且可同时进行，数据集中处理，能够实现数据共享，系统的整体效率提高，大多数中型机和小型机都采用这种结构。

这种方式的优点是分散输入输出，解决了瓶颈问题，数据集中处理，解决了数据的共享性，提高了整体的效率。

其缺点是，主要事务由主机处理，各终端也时常占用主机时间，当终端数量较多时，将降低各终端的处理速度。

（4）网络结构：把多台计算机联接在一起形成网络终端，相互通迅，共享资源，组成一个功能更强的计算机系统。

计算机网络分远程网和局域网，电算化会计信息系统一般都采用以微机作服务器的局域网，这种方式的优点是输入输出可在各工作站上进行，简单处理也可在本地工作站上完成，使系统效率提高，并能够使资源共享，提高系统的兼容性、适应性和系统性，是电算化信息系统较为理想的硬件结构方式和工作方式。

但它对技术和管理方面的要求较高，而且投资也较大，一般适用于大型企业。

四、软件
软件是运行、管理、应用和维护计算机所编制的各种程序的总和。

软件的种类很多，但各种软件开发目的都是为了扩大计算机的功能和方便用户。

软件通常分为二类，即系统软件和应用软件。

系统软件是计算机必需配置的用于计算机系统管理和运行的那部分软件。

主要包括操作系统和语言系统。

操作系统是为了控制计算机的处理操作而编制的一组程序。

在所有的软件中，操作系统是紧靠裸机的第一层软件，是对硬件功能的首次扩充，而其他软件是建立在操作系统的基础上进一步对硬件功能进行扩充，并在操作系统的统一管理和支持下运行。

因此，操作系统在整个计算机系统中占据特殊的地位，它不仅是硬件与其他软件的接口，而且是整个计算机系统控制和管理的中心。

语言系统，如机器语言，汇编语言，高级程序语言。

目前一般都使用高级语言编制程序，如BACIC，COBOL，DBASE和FOXBASE数据库语言，C语言等。

高级语言易于理解和掌握，使用高级语言可以方便地编制出解决各种实际问题的程序。

应用软件是利用计算机语言编制的解决各种实际问题的程序。

它常分为通用软件和专用软件。

通用软件是一些标准的程序，如汉字处理系统，数据输入程序，
账务处理程序、财务报表生成程序等，用户可根据自己的需要，有选择地进行安装。

专用软件是专门为某一用户编制的程序，它因具体单位的生产经营特点和需求的不同而有所差异。

大型企业（如石油生产公司）的电算化会计核算系统可针对自己的需要来设计具有自身特点的会计软件（专用软件）。

五、人员及数据库、规程
在电算化会计信息系统的物理结构中，除硬件设备和软件外，还有数据库，规程和人员等。

数据库是存贮在计算机内按一定结构组成的数据的集合，组成会计信息的数据库供会计信息管理系统处理、查询和输出；规程是系统运行的各种规定，如电算化会计的内部控制制度、操作使用说明书、有关管理制度等；人员是从事电算化会计信息系统研制、开发、使用和维护的人员，包括系统管理人员、系统分析设计人员、系统程序员、数据操作人员、系统维护人员等。

第二节电算化会计信息系统总体结构及内部关系描述
〖教学建议〗本节内容建议使用课时1.5课时
一、总体职能结构
1、什么是总体结构？
是指一个完整的会计软件由哪些子系统组成，每个子系统完成哪些功能以及各子系统之间的相互关系等。

2、目前CBAIS的总体职能结构
〖教学强调〗受企业组织的性质规模、行业特点以及会计核算和管理的需求等因素影响，企业AIS所包含的内容也不尽相同，总体结构也呈现出不同的架构。

目前，对CBAIS的职能结构划分主要有两种意见。

详细见教材37页图3－7，图3－8
电算化会计信息系统
电算化核算子系统财务管理子系统
帐工存固定成采购销售报资成收投
务资货本与与表金本入资
处核核资产核应付应收编管管管管
理算算核算算核算核算制理理理理
图3-7电算化会计信息系统划分简图
电算化财务管理子系统
资金管理成本管理销售收入管理投资管理
资金资金资金成成成定额价责收入收入量短期长期
需求 使用 使用 本 本 本 成本 格 任 利润 利润 本 投资 投资 预测 计划 效率 预 分 计 管 管 成 预 分 利 管 管 分析 测 析 划 理 理 本 测 析 分析 理 理
二、电算化会计信息系统中各子系统之间的数据传递关系的实现模式
1、集中传递式
2、账务处理中心式
3、直接传递式
图3-8电算化财务管理子系统结构图第三节 工业企业会计信息系统结构及其应用方案（1.25小时）
销售与应收系统采购与存货系统总账系统自动转账系统固定资产系统成本系统工资系统报表系统财务分析
与领导查询系统 销售与应收系统采购与存货系统报表子系统总账子系统
固定资产系统成本系统工资系统财务分析与领导查询系统 销售与应收系统采购与存货系统
报表子系统
总账子系统固定资产系统工资系统
〖教学内容引入〗：工业企业有哪些特点？具有什么样的业务流程？
一、工业企业概况
1．工业企业是从事生产经营的社会经济组织
2．工业企业的特点
（1）在计划经济和短缺经济条件下，有产品就有市场，就可以获取利润，产品数量越多利润就越大，这样一种供销模式存在缺点吗？
（2）伴随经济体制由计划经济向市场经济转变，原来的卖方市场转变买方市场，企业的管理也必须由过去的以生产管理为核心的传统管理体制，转变为以市场为核心的现代企业管理制度。

3．现代企业管理制度强调对于企业整体资源的管理，包括供应链、生产制造、财务、人力资源、设备、成本等
4．对于工业企业来说，供应链管理、成本管理和财务管理是其管理中的重
中之重
5．保持企业市场敏感性和市场反应能力，成本和质量控制水平等的最佳水平才能击败竞争对手。

二、工业企业的供应链模式
1、工业企业完整流畅的供应链模式应具备的特点
首先，应该拥有顺畅的物流环；
其次，伴随物流环的运转，应该有有效的资金流管理；
第三，在物流与资金流之间通过信息流来沟通，信息流将前两者有机结合在一起，这就可以形成企业新的现代管理模式。

如下图所示：
上图中，虚线表示的是信息流，细实线表示的是资金流，粗实线表示的物流，总账成本管理AP 管理AR 管理采购管理工资人力资源管理存货核算
管理
FA 管理生产计划销售核算管理车间作业管理供应商
客户
外层闭环是工业企业的供应链，构成了物流环；以客户和订单管理为入口，根据订单下达生产计划，制定采购计划；内环是企业的资金流，它与企业物流环有着相同的流动方向，从付款到收款实现企业资金的循环。

内环中包括了企业管理的三个重要环节：人力资源管理、设备管理和成本管理。

2、工业企业的具体应用方案举例
第一种方案，称为基本应用方案，主要采用：总账+应收+应付+报表，
形成基本的系统，方案目标主要在于实现对工业企业资金流的核算与管理；
第二种方案，也叫扩展系统方案，主要采用：总账+报表+采购与付款
+销售与应收+存货+工资+固定资产+成本+资金管理+管理分析的系统构成方案，方案目标主要在于实现对工业工业资金流和部分物流的核算和管理。

三、工业企业应用方案流程
采用扩展系统模式的工业企业，其具体应用方案流程包括：
财务处理过程
销售与应收处理过程
采购与应付处理过程
存货处理过程
成本处理过程
资金管理、工资核算、固定资产核算过程
管理分析过程
网络财务与业务协同过程
（1）财务处理过程
完成凭证输入、审核工作
完成记账、结账等工作
进行总账、明细账、日记账等账簿查询和打印工作
进行银行对账工作 成本系统总账系统应收系统应付系统成本系统工资系统FA 系统资金管理采购系统销售系统报表系统
领导查询财务分析决策支持采购发票材
料费人工费折旧费销售发票采购入库单销售入库单凭证凭证凭证凭证
凭证凭证凭证
在报表系统中根据各系统的数据，编制和自动生成各种内部和外部报表
（2）销售与应收处理过程
在销售系统录入销售订单，并提供订单执行情况的查询
在销售系统开出发货单
在销售系统根据发货单生成销售出库单
在存货系统查询该销售出库单
在销售系统开出发票，并进行与发货单的结算
在应收系统收回销售款项，并生成销售及收款业务的凭证
在应收系统中进行应收账款的核销和账龄分析
在销售与应收系统中自动生成转账凭证，并传递到总账系统
采购与应付处理过程：
在采购系统中录入采购计划或生产计划，并可查询采购计划的执行情况
在采购系统录入或生成采购订单，并可查询采购订单的执行情况
在采购系统录入采购入库单并进行相应的处理
在存货系统直接查询该采购入库单
在采购系统录入采购发票，并进行与入库单的结算
在应付系统支付采购款项，并生成采购业务及付款业务的凭证
在应付系统中分析偿还流动负债所需的资金，并对供应商进行管理
在采购与应付系统中自动生成凭证，并传递到总账系统
（3）存货处理过程：
在存货系统中录入各种出、入库单，并进行相应的处理
在存货系统中进行存货的成本计算和管理
在存货系统中自动生成各种存货入库、减少和费用分配的凭证，并传递到总账系统和成本系统
（4）成本处理过程：
在成本系统中接收各系统传来的成本数据
在成本系统中自动计算产品成本
在成本系统中，自动生成凭证传递到总账系统
（5）资金管理、工资核算、固定资产核算过程：
在资金管理系统中进行企业内部和外部的存款、贷款的管理，并自动生成计算利息的转账凭证传递到总账系统
在工资系统中进行日常的工资核算，并生成人工费用凭证，传递到总账系统和成本系统
在固定资产系统中进行固定资产的日常管理，并生成计提折旧等凭证，传递到总账系统和成本系统
（6）网络财务与业务协同过程：
主要包括企业内部部门之间的协同、企业与供应链之间的协同以及与社会各职能部门之间的协同
内部协同业务又包括对企业全部业务的协同，即财务部门的预算控制、资金准备、网上支付、网上结算等工作与业务部门的工作协同进行与供应链的协同包括网上询价、网上采购、网上销售、网上催款以及
网上服务等
与社会各职能部门的协同包括网上银行、网上保险、网上报税、网上报关以及网上投资等。

第四节商业企业AIS结构和应用方案
〖教学建议〗本节内容建议使用课时0.75课时
〖教学内容引入〗商业企业有哪些特点？具有什么样的业务流程？
一、商业企业概况
商业企业是从事商品流通经营的社会经济组织
商业企业的特点
传统商业企业的组织模式是金字塔型的“科层制”，这种管理体制的弊端表现有哪些？
应该对传统的商业组织结构和作业流程进行重组和再造
新型的组织模式：跨地区的大型商贸集团、超级零售商店、连锁经营等
发达的市场经济要求将供应商、商业企业、运输和分销公司以及客户构成一个不可分割的链条，在链条上的每个环节要能与其他环节协同
二、商业企业AIS结构和详细应用方案
与工业企业类似，商业企业在AIS构造上也有两种方案可供选择
第一种是基本系统方案，即采用：总账+应收+应付+报表的构造方案，这种应用模式主要实现对商业企业资金流的核算与管理
第二种是扩展的应用方案，采用：总账+进销存+应收+应付+报表+工资+固定资产+资金管理+管理分析，这种应用模式主要实现对业务流和资金流的核算和管理
三、商业企业应用方案流程
主要包括下列处理过程：
财务处理过程
进销存处理过程
资金管理、工资核算、固定资产核算过程
管理分析过程
网络财务与业务协同过程
进销存系统
总账系统应收系统
应付系统
工资系统FA系统资金管理报表系统领导查询财务分析决策支持
采购发票
销
售
发
票凭
证
凭
证
凭
证
凭证
凭证凭证。