审计学专业导论

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二、两者性质不同 会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生 产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具 体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分， 主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合 法和效益进行审查，具有外在性和独立性。 三、两者对象不同 会计的对象主要是资金运动过程，也即是经济 活动价值方面；审计的对象主要是会计资料和其他 经济信息所反映的经济活动。
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分成两个层级。 第一层级为专业阶段，主要测试考生是否具备会 计专业大学本科毕业所应具备的基础理论知识， 是否掌握基本应用技能和基本职业道德。 第二层级为高级阶段，主要是对考生综合知识的 考核和综合能力的测试。 考生只有通过第一层级专业阶段的考试科目，才 能参加第二层级高级阶段的考试。 两个阶段的考试，每年各举行1次。
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（二）外国国家审计的产生与发展
古埃及，监督官是审计的萌芽状态；
古罗马，监督官即审计官。
现代国家审计的建立情况： 法国、西班牙：审计法院 英国：审计署 美国：审计总署（GAO） 加拿大：审计长公署 日本：会计检查院
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二、政府审计的产生与发展
（一）我国政府审计的产生与发展
西周时期，宰夫的出现，标志着我国政府审计的产生。 春秋战国时期，上计制度。 隋唐时期，比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。 宋朝，审计司、审计院第一次正式用“审计”一词命名审计 机构。 元明清，没有独立的审计机构，由其它部门兼管，审计职能 削弱。 新中国成立以后： 1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。 1983年，审计署成立； 1995年，审计法实施。

NO3.美国注册会计师考试(AICPA) 【难易度】★★★★☆【知名度】★★★★ 考试时间：除了每年的3、6、9、12月不能考以外其 他每个月的每一天都可以考试 考试科目：审计与鉴证;财务会计与报告;法规;商业环 境 价值评价: AICPA刚刚登陆中国，但其在中国的发展前景被普遍 看好。据悉，时下持有国际高端认证的会计人员受到 跨国大企业追捧。在中国，懂得美国会计准则(US G AAP)且具有美国的注册会计师资格的人才缺口约为2 5万人。拥有美国会计师资格的从业人员的人均年薪 超过40万。在外企，拥有美国CPA资格是财务总监 、财务经理等职位的优先录用条件。
(一)国外注册会计师审计的产生与发展

1.起源：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些 合伙人不参与管理经营，出现了所有权与经营权分离， 产生了监督需要。
2.形成：英国 18世纪60年代的工业革命产生股份有限公司，两权分离 非常明显。



1844年公司法：监事审计。
1845年公司法：监事可以聘请外部人员协助办理审计。 该法对民间审计的发展有重大推动作用。
审计学学科导论
内容概要
1.审计的产生与发展
2.注册会计师职业
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审计学是一门专门研究审计理论和方法，探索审 计发展规律，对经济活动进行有效监督的社会学科。 审计学是在审计实践的基础上产生的，经过实践 检验和证明了的，是客观事物本质及其规律的正确 反映。 审计理论必须用来指导审计实践，否则就成为脱 离实际的理论。
NO4.特许公认会计师(ACCA) 【难易度】★★★☆【知名度】★★★★ 考试时间：考试每年举行两次(六月初和十二月初)。 考试科目：
第一部分为基础阶段，主要分为知识课程和技能课 程两个部分; 第二部分为专业阶段，主要分为核心课程和选修(四 选二)课程;所有学生必须完成三门核心课程 价值评价: 作为国际上最权威的会计师机构组织的考试，AC CA被称为“会计师界的金饭碗”，其会员资格在国 际上得到广泛认可。而且因为其课程的全面性、完 善性和综合性，被誉为“财会专业的MBA课程”。
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报考资格：对学生而言，本科院校审计、会计 及相关专业三年级学生。 考试内容：
◦ ◦ ◦ ◦ 内部审计在治理、风险和控制中的作用； 实施内部审计业务； 经营分析和信息技术； 经营管理技术

命题难易度：面广、难度不突出 通过情况：总体控制通过率 每年6-7月左右报名，11月考试。 详见的内审动态
（一）国际会计师联合会（IFAC）

国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）负责制定 国际审计准则（ISAs）。 （二）中国注册会计师协会（CICPA）

中国注册会计师协会成立于1988年；

1995年6月与中国注册审计师协会联合；
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2000年9月，与中国资产评估师协会（1993年 成立）合并。
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高级阶段考试设1科，考试科目为： 职业能力综合测试（试卷一、试卷二）


主要测试考生是否具备在注册会计师职业环境中能 够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力， 并测试考生“保持职业价值观、道德与态度”等综 合能力。 包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际 和沟通技能、组织和企业管理技能等。





最低毕业总学分：165学分，其中第一课堂160学 分，第二课堂5学分 公共教学平台：公共必修课（47学分）、公共选修 课（12学分） 学科教学平台：28学分 专业教学平台：45学分 专业选修模块：22学分 任意选修课：6学分
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有人认为审计是从会计中派生出来的，其本质还是与会计 有关。事实上，审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动。 审计与会计的联系主要表现在：审计的主要对象是会计资 料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是审计的前提和 基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身 就是审计监督的主要对象。我国古代的“听其会计”和西方国家 的“听审”，都含有审查会计之意，检查会计资料只是审计的一 种手段和方法。随着审计的发展，审计和会计的区别越来越突出， 主要表现在： 一、产生的前提不同 会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行 核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要，也即是 为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。
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一、注册会计师考试与注册登记 目前考试科目：会计、审计、税法、财务管理、经济法 、 公司战略和风险管理 二、注册会计师的业务范围 我国注册会计师的业务范围包括： （一）审计业务 1．审查企业财务报表，出具审计报告 2．验证企业资本，出具验资报告； 3．办理企业合并、分立、清算中的审计业务，出具报告； 4．其它审计业务。 （二）审阅业务 （三）其他鉴证业务 （四）相关服务
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1918 年9月，我国第一部 CPA 法规《会计师暂行 章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在 1921 年开设 了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。 1927 年，潘序伦在上海创立了潘序伦会计师事 务所。 建国初期，CPA仍在执业。1956年后，消失。 改革开放，为吸引外资，按照国际惯例，应提 供审计业务。 1980 年12月，《关于成立会计顾问处的暂行规 定》颁布，标志我国恢复CPA制度。 1994年，《注册会计师法》实施。
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NO1.国际注册内部审计师 【难易度】★★★☆【知名度】★★★★ 考试时间：考试每年一次，在11月下旬举行 考试科目： 第一部分：内部审计在治理、风险和控制中的作用; 第二部分：实施内部审计业务; 第三部分：经营分析和信息技术; 第四部分：经营管理技术。 价值评价: CIA是国际注册内部审计师(Certified Internal Audi tor)的英文简称，需经国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors 简称 IIA)组织的考试取得。它 不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际 审计界唯一公认的职业资格。
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现代内部审计的产生原因： 企业规模扩大 ，管理层次增加、跨地区经 营 我国内部审计随着国家审计恢复之后逐渐发 展起来的，有一定的强制性，缺少自发性。 国务院和县级以上地方政府各部门、国家的 财政金融机构、大中型企业事业组织和基本 建设单位，设置独立的内部审计机构；
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20会计、审计、财务成本管 理、经济法、税法、公司战略与风险管理；


与曾经的5科考试相比，专业阶段考试重点测试 基础理论和基本应用技能，难度略有降低，内容 略有扩充。 增设的“公司战略与风险管理”科目，主要考核 考生应具备的组织和企业相关知识。
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四、方法程序不同 会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三 部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内 容，其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制 凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等记 账、算账和报账方法，其目的是为管理和决策提供必须 的资料和信息； 审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法 等组成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审 计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资 料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审 计抽样法等，其目的是为了完成审计任务。
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3、发展：美国
（1）19世纪末—1933年，任意审计 19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会 计师也受托来到美国，开展审计业务。
（2）1933年以后 1929-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。 1933 年 出 台 《 证 券 法 》 ， 规 定 公 司 在 证 券 市 场 上 市 （IPO）时，其财务报告须经审计。 1934 年出台《证券交易法》，成立了证券交易委员会 （SEC），规定上市公司年度财务报告必须接受审计。 这两个法律对美国会计、审计行业影响深远，审计从此 步入法定审计阶段。
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（3）二战以后审计的新变化

跨国公司 八大 详细审计
跨国审计 六大 五大 抽样审计
国际性会计公司 四大 审计鉴证（对报表整体发表意见） 其它鉴证业务、咨询服务
审计目的：查错防弊 风险导向审计盛行
审计业务有所拓展：传统审计
计算机辅助审计技术的应用与扩展

国家审计、社会审计、内部审计
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一、审计产生的原因和作用 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责 任，这是审计产生的直接原因。 审计的作用：提高对财务报告的信心，降低 信息风险。

如：贷款案例和IPO定价差异
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经理通过财务报告，向股东报告自己受托经济责任的履行情况，但股东是 否相信这些财务报告？ 由于信息不对称、两者的利益目标不一致，经理可能有舞弊的动机， 股东因此不会轻易相信财务报告。他们需要独立的第三方进行检查，由此产 生了审计。
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专业杂志
中国注册会计师、审计与经济研究、会计 研究、审计研究、中国内部审计

相关网站：
（会计师视野） （金融界）
(中注协)
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银行经理正向某企业作出贷款决策。确定利率往往要 考虑三个因素： 无风险利率。如同期国债利率。 客户的业务风险。即由于经济或经营状况改变，如经 济萧条、不良管理决策、未预期的激烈竞争，客户不 能偿还贷款。 信息风险。指决策所依据的信息是不正确的可能性。 出现信息风险的一个原因是采用了不正确的财务报表。 审计对前两个因素没有影响，但对信息风险有重大影 响。如果银行经理认为借款人的审计后的财务报表的 信息风险已降至最低点，则总体利率将被降低。即审 计可降低信息风险，增强对财务报表的信心，从而可 降低借款人的筹资成本。