某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下
会计分录例题
(3)4月21日又购入A公司股票50000股，
借：交易性金融资产-成本 900000（50000×18）
应收股利 20000（50000×0.4）
投资收益 6000
③ 收回的包装物已重新入库。
要求：编制包装务的会计分录。
3------借：银行存款 48000
贷：其他应付款－包装物押金 48000
领用时候即摊销入成本
借：其他业务成本 20000
借：交易性金融资产-成本 1020000（17×60000）
投资收益 60000
剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
应交税金－应交增值税（销项税额） 1020
没有收回的包装物摊销完毕
借：其他业务成本 2500
贷：周转材料－包装物 2500
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。
交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股）
借：银行存款 1044000
交易性金融资产-公允价值变动 36000（60000×6/10）
贷：银行存款 926000
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。则有：
借：银行存款 40000
贷：应收股利 40000
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。
（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
金融资产综合案例
借：交易性金融资产——A公司股票（公允价
值变动）
48000
贷：公允价值变动损益
48000
2020/12/21
金融资产综合案例
n 例3、甲企业于2008年1月2日从证券市场上 购入乙企业于2007年1月1日发行的5年期债 券，该债券票面年利率为4%、实际年利率 为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到 期日为2012年1月1日，到期日一次归还本 金和最后一次利息。甲企业购入债券的面 值为2000万元，实际支付价款为1985.54万 元，另支付相关费用20万元。甲企业购入 后将其划分为持有至到期投资。假定按年 计提利息。
华联公司不必作任何会计处理。
（7）20×8年3月10日，M公司宣告20×7年度股利分配方案。
应确认的投资收益=（1925.54+16.28） ×5%=97.09（万元）
“持有至到期投资—利息调整”=97.0980=17.09（万元）
借：应收利息
80
持有至到期投资—利息调整 17.09
贷：投资收益
97.09
（6）2010年1月5日，实际收到利息：
借：银行存款
80
贷：应收利息
80
2020/12/21
借：银行存款 总的投资收益
8091
交 投易 资性 收金 益融=资=1成106产本8209—-0+出-1—8售008公9所01==允得227款7价0099值变动
1080 1629
贷：交易性金融资产——成本
10800
借：投资收益
1080
贷：公允价值变动损益
2020/12/21
1080
金融资产综合案例
n （2）作为可供出售金融资产
没有报价、公允价值不能可靠计量，华联公司将其划分为 长期股权投资，并采用成本法核算。20×3年4月15日，M 公司宣告20×2年度股利分配方案，每股派送股票股利0.3 股，除权日为2003年5月10日；20×4年3月5日，M公司宣 告20×3年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20元； 20×4年度M公司发生亏损，以留存收益弥补亏损后，于 20×5年4月25日宣告2004年度股利分配方案，每股分派现 金股利0.10元；20×5年度M公司继续亏损，该年未进行股 利分配；20×6年度M公司扭亏为盈，该年未进行股利分配； 20×7年度M公司继续盈利，于20×8年3月10日宣告20×7 年度股利分配方案，每股分派现金股利0.25元。
综合练习(1)
1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×7年至20×9年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下:（1）20×7年4月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。
甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
甲公司取得该项投资时，被投资方固定资产的账面原价为1000万元，预计折旧年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已使用4年，公允价值为900万元。
20×7年3月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元。
（2）20×7年4月20日，丙公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元。
（3）20×7年5月10 日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。
（4）20×7年11月1日，丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。
（5）20×7年度，丙公司实现净利润400万元（其中1～3月份净利润为100万元）。
（6）20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。
审议通过的利润分配方案为: 按净利润的10% 提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。
该利润分配方案于当日对外公布。
（7）20×8年，丙公司发生净亏损600万元。
（8）20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。
（9）20×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1930万元，已存入银行。
要求：编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）2．甲公司和A公司是两个没有关联方关系的独立公司。
中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案第六章金融资产一、单项选择题1.未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记( )科目。
A.持有至到期投资(利息调整)B.持有至到期投资(成本)C.持有至到期投资(应计利息)D.持有至到期投资(债券溢折价)【正确答案】A【答案解析】根据新准则的规定，未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资(利息调整)”科目。
2.某企业于1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30。
购货单位已于1月22日付款。
该企业实际收到的金额为( )万元。
(计算现金折扣时考虑增值税)A. 11B. 10C. 10.78D. 8.8【正确答案】C【答案解析】实际收到金额为11×(1-2%)=10.78(万元)。
3.甲企业20×5年10月1日收到A公司商业承兑汇票一张，面值为117000，利率为4%，期限为6个月。
则20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为( )元。
A.100000B.117000C.118170D.119340【正确答案】C【答案解析】20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额=117000+117000×4%×3/12=118170(元)。
4.甲公司20×4年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，双方约定9月1日付款。
金融资产计算题
四、计算题1.某股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下：（1）3月9日以银行存款购入大华公司股票10000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费1000元。
（2）4月20日大华公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
（3）4月21日又购入大华公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。
（4）4月25日收到大华公司发放的现金股利24000元。
（5）6月30日大华公司股票市价为每股16.4元。
（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让大华公司股票30000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为515000元。
（7）12月31日大华公司股票市价为每股18元。
要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
2.甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。
2008年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。
取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。
（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。
（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。
（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。
（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元。
（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。
（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。
（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。
要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
3.2007年1月1日，M公司从活跃市场购买了一项N公司债券，年限3年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为1010万元（含交易费用为10万元），到期还本、分期付息，每年1月5日按照票面利率3％支付利息。
金融资产习题
项目六金融资产的核算一、单项选择题1.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ D ）。
A.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益B.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益D.应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益2.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（ C ）科目。
A.交易性金融资产B.投资收益C.公允价值变动损益D.短期投资3.企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，在重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额，应计入（ D ）。
A.公允价值变动损益B.投资收益C.营业外收入D.资本公积4.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ A ）万元。
A.810B.815C.830D.8355.甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。
2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。
2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（ D ）元。
A.30000B.60000C.85000D.900006.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
金融资产案例
第四章金融资产案例（一）宏远公司从2007年度开始，利用闲置资金，以赚取差价为目的的从二级市场上购入股票、债券，并将其划分为交易性金融资产，于每年年末按公允价值进行后续计量。
（二）2007年度，宏远公司发生的有关交易性金融资产的业务如下：1.2007年1月25日，按每股元的价格购入A公司股票10 000股，并支付交易税费140元。
A公司于207年3月25日，宣告分派每股元的现金股利，并于2007年4月20日发放。
2.2007年3月20日，按每股元的价格购入B公司股票15 000股，并支付交易税费250元。
股票购买价格中包含每股元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利并于2007年4月15日发放。
3.2007年4月5日，按每股元的价格购入C公司股票50 000股，并支付交易税费720元。
股票购买价格中包含每股元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利并于2007年4月25日发放。
4.2007年1月1日，按面值购入当日发行的甲公司债券200 000元，并支付交易税费400元。
甲公司债券期限5年，票面利率4％，每年12月31日付息，到期还本。
5.2007年7月1日，按82 500元的价格（含债券利息）购入乙公司债券，并支付交易税费160元。
乙公司债券于2006年1月1日发行，面值80 000元，期限5年，票面利率5％，每年1月1日及7月1日各付息一次，到期还本。
购入债券时，2007年1月1日至7月1日的债券利息尚未领取。
6.2007年7月1日，按512 800元的价格（含债券利息）购入丙公司债券，并支付交易税费1 000元。
丙公司债券于2005年1月1日发行，面值500 000元，期限6年，票面利率5％，每年12月31日付息一次，到期还本。
7.2007年9月20日，转让B公司股票10 000股和C公司股票30 000股，扣除交易税费后，实际收到转让价款180 000元。
8.2007年10月15日，按每股元的价格购入D公司股票25 000股，并支付交易税费240元。
财务会计业务分录题例题
财务会计业务分录题例题错误!未找到引用源。
一. 业务题（共18题）错误!未找到引用源。
错误!未找到引用源。
1. 4月1日，星海公司结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为超支的3000。
4月份，购进原材料的实际成本为241000，计划成本为230000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中生产领用235000，车间一般消耗10000元，管理部门耗用5000元。
（10分）[要求]：（1）按计划成本领用原材料；（2分）（2）计算本月材料成本差异率；（3分）（3）结转发出材料成本差异；（3分）（4）计算月末结存原材料的实际成本。
（2分）★标准答案：（1）借:生产成本235000制造费用10000管理费用5000贷:原材料250000 -------2分（2）材料成本差异率=（3000+11000）/（50000+230000）=5% -----3分（3）分摊材料成本差异生产成本=235000*5%=11750元制造费用=10000*5%=500元管理费用=5000*5%=250元借:生产成本11750制造费用500管理费用250贷:材料成本差异12500 -----3分（4）月末结存原材料的实际成本原材料科目期末余额=50000+230000-250000=30000元材料成本差异科目期末余额（借方）=3000+11000-12500=1500元结存原材料实际成本=30000+1500=31500元--------2分错误!未找到引用源。
错误!未找到引用源。
2. Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生产线于2007年12月份改良完工。
财务会计期中考试卷
中级财务会计期中考试卷姓名：学号：考分：一、单选题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。
发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。
该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。
A.720B.737C. 800D. 8172、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末某项存货账面成本与可变现净值为：2002年末：成本562 500元，可变现净值517 500元；2003年末：成本675 000元，可变现净值 607 500元；2004年末：成本720 000元，可变现净值 697 500元。
该公司2004末计入“资产减值损失—存货减值损失”的金额为（）元．A. 22 500B.－45 000C. 45 000D.－22 5003、甲公司系上市公司，20×3年年末库存乙原材料、丁产品的账面余额分别为1 000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。
库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为55万元。
丙产品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。
丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。
假定不考虑其他因素，甲公司20×3年度12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.23B.250C.303D.3234、某企业期初库存原材料计划成本为60万元，材料成本差异为＋10 000元（超支）；本月购入原材料的计划成本为80万元，材料成本－38 000元（节约）；本月发出材料的计划成本为100万元。
《企业会计准则第39号——公允价值计量》重难点、热点问题解读试题及答案
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.公允价格计量是指以（）对资产或负债进行计量。
A．市场价格B．交易价格C．可信价格D．脱手价格A B C D二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
)1.有序市场是活跃的市场。
（）对错一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.公允计价对象是指（）。
A．资产或负债B．会计反映计量对象C．权益D．非金融资产A B C D二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
)1.有效交易的判断要贯彻成本-效益原则。
（）对错一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.影响资产或负债的特征有（）。
A．交易费用B．运输费用C．利率D．人工费用A B C D二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
)1.如没有相反的说明市场是非主要和非最有利的证据，可视为企业正常进行资产出售或者负债转移的市场为主要市场或最有利市场.( )对错一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.市场参与者之间是()的关系。
A．协同B．独立C．同业竞争D．联合A B C D二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
)1.公允价值初始计量时与交易价格一致。
（）对错一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.收益法是企业（）的估值技术.A．计算未来报酬B．计算未来利润C．未来现金折算为现值D．最优化A B C D二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
第五章++交易性金融资产习题
第五章交易性金融资产一、单项选择题1．根据我国《企业会计准则一一金融工具确认和计量》规定，企业的交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为( )。
A．投资收益 B．营业外收入C．财务费用 D．交易性金融资产成本的调整2．交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
下列各项中不属于交易性金融资产的有( )。
A．企业以赚取差价为目的从一级市场购入的股票B．企业对联营企业的权益性投资C．企业以赚取差价为目的从二级市场购入的认股权证D．企业以赚取差价为目的从二级市场购入的开放式基金3．某企业于20×7年5月18日以赚取差价为目的从二级市场购入某公司股票100 000股，买价3．2元／股，购买价款中包含已宣告但尚束发放的现金股利0．2元／股，另支付给券商的佣金600元，印花税320元，过户费100元。
当年12月31日，该股票的公允价值290 000元。
次年4月20日以2．6元／股的价格将其全部出售，出售时，支付给券商的佣金500元，印花税260元，过户费100元。
试计算该股票出售时应确认的投资收益是( )元。
A．－39 840 B．－30 860 C．－40 860 D．－40 000 4．某企业2007年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。
该企业6月lO日将该股票全部予以转让，取得转让价款25 000元，则企业通过该交易性金融资产影响的“投资收益”科目金额为( )元。
A．6 000 B．3 000 C．2 560 D．2 0005．某企业以现金在二级市场购入股票5 000股，每股市价20元。
其中含0．2元／股的已宣告但尚未领取的现金股利，另支付印花税3 000元，佣金1 000元，购入的股票作为交易性金融资产。
该项交易性金融资产的初始确认金额为( )元。
第十二章习题 单选题
第十二章习题单选题第十二章财务报表一、单项选择题1、下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（）。
A.货币资金B.交易性金融资产C.存货D.应收账款2、“应收账款”所属明细科目若有贷方余额，应反映在资产负债表（）项目中。
A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.预付账款3、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000 元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000 元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10 000 元；“预付账款”明细科目月末借方余额60 000 元，其中：“预付A 工厂账款”明细科目借方余额80 000 元，“预付B 工厂账款”明细科目贷方余额20 000 元。
该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。
A.40 000 B.50 000 C.60 000 D.70 0004、A 公司“原材料”科目借方余额200 万元，“周转材料”科目借方余额100 万元，“材料采购”科目借方余额150 万元，“工程物资”科目借方余额100 万元，“材料成本差异”科目贷方余额40 万元，“存货跌价准备”科目贷方余额10 万元。
A 公司期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。
A.400 B.450 C.500D.3505、某企业07 年主营业务收入科目贷方发生额是2000 万元，借方发生额为退货50 万元，发生现金折扣50 万元，其他业务收入科目贷方发生额100 万元，其他业务支出借方发生额为借方80 万元，那么企业利润表中“营业收入”项目填列的金额为（）万元。
A.2000 B.2050 C.2100 D.20706、下列资产负债表项目中，不是根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列的项目是（）。
A.存货B.在建工程C.无形资产D.长期股权投资7、在下列事项中，（）不影响企业的现金流量。
A.取得短期借款B.支付现金股利C.偿还长期借款D.摊销无形资产8、下列项目中，不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调节项目加回的是（）。
综合复习题cj
综合复习题一、单项选择题1．企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测，这体现了会计核算质量要求的是（D ）。
A相关性B可靠性C可理解性D可比性2.按总价法核算，在折扣期内销售方给予客户的现金折扣，会计上应当作为（B ）处理。
A、冲减主营业务收入B、增加财务费用C、增加营业费用D、增加管理费用3. 下列固定资产中,不应计提折旧的固定资产有( )。
A.经营性租出的固定资产B. 季节性停用的固定资产C.正在改扩建的固定资产D. 融资租入固定资产4.按照企业会计制度规定，下列票据中应通过“应收票据”科目核算的是（）。
A银行汇票 B银行本票 C商业汇票 D银行支票6.期末，企业对带息应收票据计提利息时，正确的会计处理是（）A．借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目B．借记“应收利息”科目，贷记“财务费用”科目C．借记“应收票据”科目，贷记“其他业务收入”科目D．借记“应收利息”科目，贷记“其他业务收入”科目7.商品流通企业购进商品时，对于采购过程中发生的各项附加费用，一般应计入( )。
A．商品成本B．当期费用C．销售成本D．营业外支出9.某企业1999年末应收账款余额为2000000元；2000年，确认坏账损失30000元，年末应收账款余额为4000000元：2001年收回已转销的坏账20000元，年末应收账款余额为3500000元。
坏账准备提取比例为0.5％。
则该企业2001年计提坏账准备的金额为( )元。
A．17500 B．-22500 C．-27500 D 4000010.某工业企业月初库存原材料计划成本为185000元，材料成本差异贷方余额为11000元，本月12日购入原材料的实际成本为420000元，计划成本为415000元。
本月发出材料计划成本为：300000元。
本月月末库存材料的实际成本为( )元。
A．300000 B．297000 C．303000 D．29500012.下列各项中，通过“银行存款”科目进行核算的是（）。
大二会计期末考试复习资料
(一)目的:练习不带息商业汇票的核算。
(二)资料:甲企业发生下列经济业务1、销售一批商品给乙企业，销售收入为80000元，增值税额为13 600元，商品已经发出。
乙企业交来一张期限6个月无息的商业兑承汇票。
2、上述票据到期收回。
3、销售一批商品给丙企业，销售收入为50 000元，增值税额为8 500元，商品己经发出。
丙企业交来一张期限为4个月的商业兑承汇票。
4、票据到期由于承兑人银行账户不足支付，银行将票据退回丙企业。
(三)要求:根据上述资料编制甲企业有关业务的会计分录。
1.借: 应收票据—乙企业93 600贷:主营业务收入80 000应交税费——应交增值税(销项税额) 13 6002.借:银行存款93600贷:应收票据——乙企业936003.借:应收票据——丙企业58 500贷:主营业务收入50 000应交税——应交增值税(销项税额) 8 5004.借: 应收账款——丙企业58 500贷:应收票据——丙企业58 500(一)目的:练习坏账准备的核算。
(二)资料:甲企业采用备抵法核算坏账损失，经减值测试、按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备贷方余额为150 000元。
2003年度，甲企业发生了如下相关业务:(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。
(2)因某客户破产，.该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。
(3)收回上年度己转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。
(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。
(三)要求:编制上述业务及年末提取坏帐准备的会计分录(1)借:应收帐款 5 850 000贷:主营业务收入 5 000 000应交税费—应交增值税(销项税额) 850 000(2)借:坏帐准备10 000贷:.应收帐款10 000(3)借:应收帐款10 000 .贷：坏帐准备8000借:银行存款8 000贷:坏帐准备8 000(4)借:银行存款 4 000 000贷:应收帐款 4 000 000(5)借:资产减值损失94 400贷:坏帐准备94 400(一)目的: 练习应收票据贴现核算。
交易性金融资产练习题1答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.105【答案】B【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。
所以，计入交易性金融资产的金额为103－3=100（万元）。
3．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A.102B.104C.112D.114【答案】A【解析】该项金融资产的入账价值＝112－10＝102（万元）。
取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益。
4．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【解析】甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0.3－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
交易性金融资产的基本分类
A.103
B.100
C.102
D.105
【答案】B
2008
23
【例题】2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元
（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债
券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限
为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为
要求： 根据上述经济业务编制有关会计分录。
2008
30
A公司的账务处理
（1）购入股票时：
借：交易性金融资产——成本 800 000
投资收益
4 000
贷：银行存款
804 000
（2）取得持有期间发放的现金股利时：
借：应收股利
20 000
贷：投资收益
20 000
2008
31
（3）又购入股票时： 借：交易性金融资产——成本
投资
2008
1
学习目标
熟悉金融资产的内容及分类 掌握交易性金融资产的确认、计量及核算 掌握持有至到期投资的确认、计量及核算 掌握可供出售金融资产的确认、计量及核算 掌握金融资产减值的会计处理 掌握长期股权投资初始投资成本的确定 掌握长期股权投资的成本法和权益法的会计处理 掌握长期股权投资成本法与权益法转换的会计处理
2、基于管理上的需要。属于进行集中管理的可辨认 金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期 采用短期获利方式对该组合进行管理。
3、属于衍生工具——如国债期货、远期合同、股 指期货等，其公允价值变动大于零，应将其变动的金 额确认为交易性金融资产。
2008
10
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产
财务会计第4-2章 交易性金融资产
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4.3 交易性金融资产
4.3.3交易性金融资产持有期间收到的股利和利息 （2）购买后，被投资单位宣告发放的现金股利， 或在资产负债表日计算出已到付息期尚未收到 的利息，应该作为投资收益。 宣告发放股利或计算应 实际收到股利或利息时 收利息时
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二、交易性金融资产的取得
入账成本：
以公允价值购入交易性金融资产，其入账成本就是该交易
性金融资产的购买价格。 新增外部费用，如支付给代 理机构、咨询公司、券商等 的手续费和佣金及其他必要 交易费用： 支出 在会计上有两种可供选择的方法进行处理： 1、将发生的交易费用直接计入交易性金融资产的入账成本 （公允价值）；资本化 2、将发生的交易费用直接作为投资费用处理，我国会计准
累计已确认的 公允价值变动
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【例4—23】承接例4—21和例4—22，华峰公司12月
31日记录的持有S公司3 000股股票的账面价值为：
“交易性金融资产—S公司股票3000股—成本”借方余 额30 000 元。 12月31日该股票当日收盘价为每股8元，则购买的S 公司3 000股股票当日公允价值为24 000元，应调低
4-3 交易性金融资产
一、交易性金融资产概述 二、交易性金融资产的取得
三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息
四、交易性金融资产的期末计价 五、交易性金融资产的出售
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中级财务会计期末
（2）20×5年12月31日 借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 809[（84 000-646-714）×10.66%）] 持有至到期投资――利息调整 791 收到利息时： 借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600 （2）20×6年12月31日 借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 725[（84 000-646-714-791）×10.66%）] 持有至到期投资――利息调整 875 收到利息时： 借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600 （2）20×7年12月31日 借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 626 持有至到期投资――利息调整 974（4 000-646-714-791-875） 收到利息和本金时： 借：银行存款 89 600 贷：应收利息 9 600 持有至到期投资――成本 80 000
期末综合练习
•
1 ．某公司 12 月初 “ 应收账款 ” 、 “ 其 他应收款 ” 账户借方余额分别为 368550 元 和 8600 元， “ 坏账准备 ” 账户贷方余额为 1509 元，当月发生以下相关业务： (1)B 公司 所欠货款 17550 元经多年反复催收无效，确认 无法收回，作坏账损失处理； (2) 公司实行定额 备用金制，总务部凭单据报销多笔零星支出共计 4750 元。 (3) 有确凿证据表明，公司预付 F 公司货款 7400 元已无法收回，所购货物也无望 收到。公司结转预付账款损失。 (4) 公司 “ 应收账款 ” 和 “ 其他应收款 ” 预计损失 率为 1% 和 3‰ ，采用余额百分比法计提坏账 准备。 要求：编制以上业务分录并列示计算过程。
(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股， 借：交易性金融资产-成本 800000（50000×16） 投资收益 4000 贷：银行存款 804000 (2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。 借：应收股利 20000（50000×0.4） 贷：投资收益 20000 (3)4月21日又购入A公司股票50000股， 借：交易性金融资产-成本 900000（50000×18） 应收股利 20000（50000×0.4） 投资收益 6000 贷：银行存款 926000 (4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。 说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。 则有：借：银行存款 40000 贷：应收股利 40000 (5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。 此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降， 下降额=（800000+900000）-（100000×16.4）=60000（元）， 即：借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 60000
第5章 金融资产自主测试题
第五章金融资产自测题一、单项选择题：√1. 2011 年2 月2 日，甲公司支付830 万元取得一项股权投资作为交易性的金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20 万元，另外支付交易费用 5 万元，甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A. 810B.815C.830D.835√2. 甲公司2010 年10 月10 日自证券市场购入乙公司发行的股票100 万股，共支付价款860 万元，其中包括交易费用4 万元，购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16 元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算；2010 年12 月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到的价款为960 万元，甲公司2010 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.100B.116C.120D.1323.某企业购入W 上市公司股票180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126 万元。
另外，支付相关交易费用 4 万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.2700B.2704C.2830D.28344. 2007 年1 月1 日，某企业以410 万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费 1.5 万元，该债券票面金额为400 万元，每半年付息一次，年利率为4%；7 月 1 日，企业收到利息8 万元;8 月20 日，企业以405 万元的价格出售该投资。
假定不考虑其他相关税费，07 年 6 月30 日公允价值与账面价值一致。
企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。
A.-14.5B.-5C. -3D. 1.55.某股份有限公司于2007 年8 月30 日，以每股12 元的价格购入某上市公司股票50 万股，作为交易性金融资产核算。
购买该股票支付手续费等10 万元。
9 月10 日，收到该上市公司按每股0.5 元发放的现金股利。
《中级财务会计》期末复习题
32．转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。
A 借:材料采购 B 借:原材料
应交税费一应交增值税(进项税额) 应交税费一应交增位税(进项税额)
贷:应付账款 贷:应付账款
C 借:材料采购 D 借:原材料
贷:应付账款 贷:应付账款
26. 2000年A公司经营亏损650万元。2001年至2005年，公司共实现利润600万元; 结算
22.对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算账户是( )
A 专项应付款 B 其他应付款
C 应付利息 D长期借款
23.企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是( )
A 高于债券票面利率
B 低于债券票面利率
C 等于债券票面利率
D 无法判断
18. 2006年1月5日A公司购买了B公司10%的普通股股票准备长期持有。当年B公司
实现税后利润180 000元，宣告分派现金股利80 000元。采用成本法核算，A公司当年应确认投资收益（ ）。
借记"应付职工薪酬"科目，贷记"累计折旧"科目
D.借记"管理费用"科目，贷记"固定资产"科目；同时
借记"应付职工薪酬"科目，贷记"累计折旧"科目
34.下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。
A.已售商品预计保修费用
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某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下。
(1)3月1日以银行存款购人A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0．4元。
(3)4月21日又购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价18．4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股o．4元)，同时支付相关税费6 000元。
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60 000股，扣除相关税费10000元，实得金额为1 040 000元。
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
下面是别人做的分录
1 借：交易性金融资产-成本 800000
借：投资收益 4000
贷：银行存款 804000
2 借：应收股利 20000
贷：投资收益 20000
3 借：交易性金融资产-成本 900000
借：应收股利 20000
借：投资收益 6000
贷：银行存款 926000
4 借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000
5借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 60000 （1700000-16.4×100000=60000）
6 借：银行存款 1040000
借：交易性金融资产-公允价值变动 60000*60%=36000
贷：交易性金融资产-成本（800000+900000）*60%=1020000
贷：投资收益 56000
借：投资收益 36000
贷：公允价值变动损益 60000*60%=36000
7 结转公允价值变动损益 18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）] ＝64000（元）
借：交易性金融资产-公允价值变动 64000
贷：公允价值变动损益 64000。