增值税纳税检查

增值税纳税检查

第一节销项税额的检查

一、法律依据和会计核算

1、销售额

2、价外费用

3、视同销售

4、税率

第一节销项税额的检查

5、会计核算：

a、销售货物或劳务

借：银行存款、应收帐款等

贷：产品销售收入、其他业务收入

应交税金——应交增值税（销项）

销货退回后，做相反分录

第一节销项税额的检查

b、将自产、委托加工的产品用于非应税项目借：在建工程、应付福利费、固定资产等贷：产成品

应交税金——应交增值税（销项）

第一节销项税额的检查

c、对外投资

借：短期投资、长期投资

贷：产成品等

应交税金——应交增值税（销项）

第一节销项税额的检查

d、赠送他人

借：营业外支出

贷：产成品等

应交税金——应交增值税（销项）

第一节销项税额的检查

e、作为利润分配

借：应付利润

贷：产品销售收入

应交税金——应交增值税（销项

第一节销项税额的检查

f、逾期未退还包装物押金纳税

借：其他应付款

贷：营业外收入

应交税金——应交增值税（销项）

第一节销项税额的检查

二、销项税额检查的内容

1、纳税义务发生时间的检查

a、采用直接收款方式的，为收到货款或索取销售款凭据，并将提货单交给对方的当天

b、托收承付、委托收款，为发出货物并办妥银行收款手续的当天

c、赊销、分期收款方式的，为合同约定的当天（分期收款发出商品）

d、预收货款方式的，为发出货物的当天

e、商业汇票方式的，为收到汇票的当天

f、委托代销方式的，收到代销清单的当天

g、设有两个机构实行统一核算的，移送另一机构用于销售的，为货物移送使用的当天

h、销售应税劳务的，为取得销售额或凭据的当天

i、视同销售行为，为货物移送的当天

j、进口货物，为报关进口的当天

k、货物期货，为实物交割的当天

注意：

a、收付实现制下的3种情况

b、非货币收入的确定

c、在建工程试运行收入的确定

d、非生产领用、来料加工节省的材料

二、销项税额检查的内容

2、已记入“产品销售收入”、“其他业务收入”的核算、申报

a、有无销货退回、折让手续不全，冲减收入的情况

b、有无销售价格明显偏低的情况

c、有无混合销售、兼营收入乱申报的情况

d、有无未分别核算，而按低税率申报的情况

e、有无混淆、虚报减免税收入的情况

f、有无推迟入帐时间的情况

g、有无将不含税收人视同含税收人

h、有无帐表不符的情况

二、销项税额检查的内容

3、未记入“产品销售收入”、“其他业务收入”的核算、申报

a、有无收入不入帐，而直接冲减“产成品”、“生产成本”等XX

b、有无兑换原材料、抵偿债务、分配给股东或投资者，而不做收入的情况

c、有无收入直接挂往来帐，不计算销项税额申报纳税的情况

d、有无将逾期包装物押金收入不做收入，长期挂帐，或直接转入本年利润的情况

e、有无收入不入帐，或记入小金库逃避纳税的情况

f、有无收入直接入“营业外收入”或权益类XX

二、销项税额检查的内容

4、视同销售的核算和申报情况

a、有无视同销售，只冲减成本价，而不申报流转税的情况

b、有无销售已用物品，不符合免税条件，而不申报纳税的情况

5、检查各种收入凭证的合法性

a、增值税专用发票

b、其他发票

三、销项税额检查的方法

1、检查“产品销售收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税”明细帐与“增值税纳税申报表”进行核对：

a、将“收入”XX与“应交税金”明细帐、纳税申报表进行核对

b、审查“收入”明细帐的借方发生额或贷方发生额的红字冲销数，看其有无“企业进货退出与索取折让证明单”及“产成品”入库单

c、将“收入”明细帐贷方发生额与“应交税金”明细帐核对

——核实企业结算方式

——审查发票、销售数量、销售额等

——核对销货发票与产成品出库单

——有无大头小尾、虚开的问题

d、审查销售明细帐贷方发生额，检查其价格和购货单位，有无价格偏低或关联企业的问题

e、结合会计凭证，审查“收入”明细帐的贷方业务

三、销项税额检查的方法

2、审查“产成品”、“自制半成品”等XX及其对应XX

a、审查上述各明细帐的记帐凭证的性质，有无是现收、银收类的凭证，如有则是收入直接冲减存货类帐

b、审查明细帐的贷方发生额的摘要栏

——看对应XX是否是“产品销售成本”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等XX

——是否是“在建工程”、“应付利润”、“原材料”等XX，注意看销项税金是否计算——自用、投资、捐赠等情况的计税价格、税款计算是否正确

c、审查各明细帐的贷方摘要栏，如对应关系正确，核实其销售数量与出库数量，以及销售汇总表和其他凭证上的数量是否一致

三、销项税额检查的方法

3、审查“分期收款发出商品”明细帐

a、审查其贷方发生额与合同、协议是否相吻合，并核实收款时间

b、贷方发生额与产品销售收入金额是否一致

c、是否及时、足额入帐

三、销项税额检查的方法

4、审查“原材料”明细帐

有无对应XX是货币资金或往来XX

5、结合“产成品”等XX，审查往来XX

a、产品、材料销售的方向

b、审查结算方式、入帐时间