会计实训课件

会计帐簿：帐簿，是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭证为依据，序时 或分类地记录和反映经济业务的簿籍。 不同技术环境定义有所不同，但数据结构基本相同。
特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以 会计凭证为依据、序时或分类地记录。
意义：对会计凭证数据的进一步整理； 是编制会计报表的依据 是联系凭证与会计报表的纽带
三、会计帐簿的基本内容
封面、扉页、帐页
四、会计帐簿的种类
按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日记帐 （序时帐）备查账 总分类帐/总帐：按总分类会计科目或一级会计科目设置、 登记的帐簿。 明细分类帐/明细帐：按明细会计科目或二级二级以下会 计科目设置、登记的帐簿 日记帐/序时帐：按经济业务发生的时间顺序、逐日、逐笔 登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐
2、错账的更正方法
（1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
2）记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
②╳
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少
（2）错账的具体更正方法
二、设置会计帐簿的基本原则
依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置 如《会计法》规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪
的还应该追究刑事责任。 不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的；
伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的
详简相宜：做到既充分反映信息，又便于登记与管理
便于分工与监督：做到体系严密、既可分工协作，又可相互 监督与制约
❖
3、日记账的登记
1 ）、现金日记账的登记 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
2）银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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六、账簿登记规则及错账更改方法
1、账簿登记规则：
◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记
◆3）书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错 账。
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【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
更正方法为：
※分录没错，无须更正。
银行存款
×××
3 275
原来的错账
管理费用
3 275 3 257 张清
数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（或单价和 金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产 明细帐（原材料明细帐）
多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或对应帐 户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的成本帐、日记 帐、特种日记帐等
收付分页式：收付分别记录在不同帐页上的帐簿
账簿实例
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆4）使用蓝黑墨水
◆5）红字限制使用
▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方 向 时登记负数 ▲ 其他会计记录
财务会计模拟实训
第一章、企业情况的基本概述
❖ 公司名称：江苏丰源有限公司 ❖ 性质：有限责任公司（法人性质） ❖ 注册资金：4200万元
会计核算方法和制度 记账方法：借贷记账方法 会计年度：公历1月1日----12月31日 记账本位币：人民币 核算方法：权责发生制
第二章、会计账簿
一、会计的概念与意义
优点：可以随实物资产的移动而转移
适用：货物可能发生地点转移的明细帐。如固定资产。
按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式
三栏式：即帐页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三 栏的帐簿有时也设置为“收入”、“支出”、“结余”三 栏）仅反映 金额，不能反映数量；适用于主要反映金额 的帐户，如总帐、现金帐户等
种类
21
5
转
证 号数
25
7
转
30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清 出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
借 方 贷 方 或 余额
贷
◆7）注明余额方向
◆8）账页结转说明
明细 ：应付账款账—东方工厂
❖ 银付
❖ ❖
购买甲材料 归还货款
10000
500 0
2）数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又提供实物指 标。
❖
3）多栏式
① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指 标。
会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证
摘 月 日 种类 号数
总
账
要 借方 贷方 余额
2 28 转 18 转入销售收入
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
25 000
5 000
◆6）账页连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项，起 到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿）
按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式 订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿 优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好 缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工 适用：总帐、日记帐 活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿 优、缺点：与订本式相反 适用：明细帐（尤其是末级明细帐） 卡片式：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡 片即为一个帐簿。 缺点：与活页式相类似。
三栏式
数量金额式
多栏式
五、会计账簿的登记
1、总分类账的登记 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。
◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的 数字登记。
：原材料
2、明细分类账
明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。