分立中的印花税、契税和土地增值税案例

分立中的印花税、契税和土地增值税案例

分立中的印花税、契税和土地增值税

·印花税

重组改制后，原公司分立为股份公司的子公司A、B和分公司C、D。

（1）、A公司新启用了资金帐簿，原已贴花5800万，未贴花1000万，新增加资金共计1400 万。

A公司记载资金的帐簿

A应纳税额 = （1000+1400）* 0.05‰ = 0.12万元

（2）、B公司账目：其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积资金共计3600万B应纳税额= 3600 * 0.05‰ = 0.18万元

（3）、改制前签订但尚未履行完的财产租赁合同2份（金额分别为50万和930万），由C 公司变更为执行主体

C应纳税额= （50+390）* 1‰ = 0.44万元

（4）、企业因改制签订的产权转移书据免予贴花

·契税

（1）、原公司重组改制中为完善产权登记手续而办理的土地、房屋权属确认登记，因其不发生权属转移，不属于契税征收范围，不征收契税。

（2）、对重组改制后设立的A公司、B公司和C公司承受原公司土地、房屋权属应缴纳的契税，予以免征

（3）、对原公司重组中因划拨土地使用权改出让土地使用权，应补缴的土地

出让金和其他出让费用共计1500万（假定税率为4%）

应纳税额= 1500 *4% = 60万元

·土地增值税

重组中，A公司向B转让房地产，取得收入550万元，其扣除项目金额为220万元

增值额 = 550 -220 = 330万元

增值额与扣除项目金额之比为330/220 = 150%

应纳土地增值税 = （220*50%）* 30% +（220*50%）* 40% + （330-220）* 50% = 132万元

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