会计习题

第十九章 所得税费用
1、大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2010年12月31日，该固定资产的计税基础为（ A ）万元。税法： 第一年：1000*2/10=200第二年：（1000-200）*2/10=160 所以计税基础=1000-200-160=640
A．640 B．720 C．80 D．0
2、大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ D ）万元。
无形资产的账面价值=280-10=270，计税基础=270*150%=405
A．0 B．270 C．135 D．405
3、A公司于2009年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2010年实际发生产品质量保证费用90万元，2010年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2010年12月31日该项负债的计税基础为（ A ）万元。
A．0 B．120 C．90 D．110
【练习题4】大海公司2010年12月31日收到客户预付的款项100万元。
要求：
（1）若预收的款项不计入当期应纳税所得额时，计算账面价值和计税基础；
（2）若预收的款项计入当期应纳税所得额时，计算账面价值和计税基础。
【答案】
（1）若预收的款项不计入当期应纳税所得额
2010年12月31日预收账款的账面价值为100万元。
2010年12月31日预收账款的计税基础=账面价值100-可从未来经济利益中扣除的金额0 =100（万元）。
（2）若预收的款项计入当期应纳税所得额
2010年12月31日预收账款的账面价值为100万元。
因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。
2010年12月31日预收账款的计税基础=账面价值100-可从未来经济利益中扣除的金额100 =0。
【练习题5】A公司于2010年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2010年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（C ）万元。 会计：200/5*9/12=30 账面价值：200-30=170 税法：200*2/5*9/12=60

计税基础：200-60=140 所以差异余额=170-140=30
A．35.1 B．170 C．30 D．140
【练习题6】下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ BCD ）。
A．期末预提产品质量保证费用
B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C．对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
D．对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
E．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备
【练习题7?计算题】大海公司2010年12月1日取得一项可供出售金融资产，成本为210万元，2010年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为200万元。大海公司适用的所得税税率为25%。
要求：计算可供出售金融资产的账面价值和计税基础并编制相关的会计分录。
【练习题8?计算题】某企业于2010年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产，假定该无形资产于2010年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2010年税前会计利润为1 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
要求：计算该企业2010年应交所得税金额和暂时性差异的金额。
【例题9?单选题】甲公司于2009年1月1日开业，2009年和2010年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为6 000万元，计税基础为8 000万元；2010年12月31日账面价值为 3 600万元，计税基础为6 000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2010年应确认的递延所得税资产发生额为（ B ）万元。 09年：（8000-6000）*25%=500 10年：（6000-3600）*25%=600
所以2010年应确认的递延所得税资产发生额=600-500=100
A．0 B．100（借方） C．500（借方） D．600（借方）
【例题10?单选题】甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（4）计提固

定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。
（1）下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。
A．预计负债产生应纳税暂时性差异
B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D．固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
（2）甲公司20×8年度递延所得税费用是( )万元。
A．-35 B.-20 C．15 D．30

第二十章 外币折算
【例题1?单选题】我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（ C ）。
A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易
B．该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易
C．该企业的编报货币为欧元
D．该企业的编报货币为人民币
【例题2?多选题】境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( ABCDE )。
A．境外经营所在地货币管制状况
B．与母公司交易占其交易总量的比重
C．境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D．境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
E．相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性
【答案】ABCDE
【例题3?单选题】某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：8.0。中、外投资者分别于2010年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2010年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.20、1：7.25、 l：7.24和1：7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2010年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( B )万元。 以交易日汇率为准：300*7.2+100*7.25=2885
A．3 200 B．2 885 C．3 285 D．2 880
【例题4?单选题】甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( D )。
(10.35-10.28)*500=35
A

．-l0万元 B．15万元 C．25万元 D．35万元
【例题5?单选题】甲公司以人民币为记账本位币。2010年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2010年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8人民币元，12月31日的汇率是1美元=7.9人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为（ B ）元（人民币）。50*8*7.9-2000*8*(7.9-7.8)=1560
A．3 120 B．1 560 C．0 D．3 160
【例题6?单选题】国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1人民币元，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9人民币元。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ A）元。 入账成本：10000*7=70000人民币 12月31号：8*10000*0.9=72000人民币 所以公允价值变动损益=72000-70000=2000
A．2 000 B．0 C．-1 000 D．1 000
【例题7?多选题】对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有( CD )。
A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用
B.外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用
C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用
D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用
E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出

第二十一章 租赁
【例题1?单选题】某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（ A ）万元。
100*8+50+20=870
A．870 B．940 C．850 D．920
【例题2?单选题】乙公司2010年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元；（2）或有租金为4万元；（3）履约成本为5万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2010年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（ C ）万元。 6*8+7+3=58
A．51 B．55 C．58 D．67
【例题3?多选题】20×7年1月1日

，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日，月租金为6万元，每年末支付当年度租金；前3个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10％，自次月起每月增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于20×7年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有( ABE )。
A．或有租金在实际发生时计入当期损益
B．为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益
C．经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产
D．经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧
E．免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用
【例题4?单选题】甲公司于2010年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2010年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（ B ）万元。
平均分摊：（36+34+26）/4=24
A．0 B．24 C．32 D．50
【例题5?多选题】下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值的有（ BC ）。
A．融资租入固定资产占资产总额的比例
B．融资租入固定资产支付的租赁合同印花税
C．租赁合同规定的利率
D．融资租入固定资产的预计净残值
E．融资租入固定资产的预计使用年限
【例题6?多选题】关于初始直接费用，下列说法中正确的有（ ACD ）。
A．承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
B．承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
C．承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益
D．出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益
E．出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
初始直接费用：融资租赁（承租人）→租入资产成本 ;经营租赁（承、出租人）→当期损益
【例题7?单选题】2010年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2011年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2011年1月1日，租期为3年；租

金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响为（ C ）万元。 ??????
A．-88 B．-32 C．-8 D．40

第二十二章 会计政策、会计估计变更和差错更正
【例题1?单选题】下列项目中，不属于会计政策变更的是（ D ）。
A．分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价
B．商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本
C．将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产
D．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
【例题2?单选题】甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2010年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2010年年初存货账面余额等于账面价值40 000元，50千克，2010年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，则2010年一季度末该存货的账面余额为（ D ）元。 (40000+600*850+350*900)/(50+600+350)=865 865000-865*400=519000
A．540000 B．467 500 C．510000 D．519 000
【例题3?多选题】下列各项中，属于会计政策变更的有（CD ）。（2007年考题）
A．存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
B．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D．发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法
E．应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法
【例题4?多选题】下列会计处理中，应采用未来适用法处理的有（ A BCD ）。
A．当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行
B．固定资产折旧方法发生变更
C．固定资产预计使用年限发生变更
D．难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更
E．当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确定
【例题5?单选题】甲公司2006年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1 500 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100 000元，采用直线法计提折旧，税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值与之一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60 000元，该公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2011年净利润的影响金额为减少净利润（A）元。
A.60 000 B.55 000 C.－80 000 D.－70 000
『正

确答案』A
『答案解析』按照原使用年限和净残值，
2011年应计提折旧＝（1 500 000－100 000）/10＝140 000（元），
按照变更后的使用年限和净残值，2011年应计提折旧＝（1 500 000－140 000×4－60 000）/4＝220 000（元），
对2011年净利润的影响＝（220 000－140 000）×（1－25%）＝60 000（元）（减少净利润）

第二十三章 资产负债表日后事项
【例题1?多选题】在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( ABD )。（2007年考题）
A．发现报告年度财务报表存在严重舞弊
B．发现报告年度会计处理存在重大差错
C．国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策
D．发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据
E．为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券
【例题3?单选题】A公司2010年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉,至2010年12月31日法院尚未判决。 A公司2010年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了1 000万元的赔偿款。2011年3月5日经法院判决，A公司需偿付乙公司经济损失1 200万元。A公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。 A公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目调整正确处理方法是（ B）。
A．“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目0万元
B．“预计负债”项目调减1 000万元；“其他应付款”项目调增1 200万元
C．“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目调增1 200万元
D．“预计负债”项目调减1 200万元；“其他应付款”项目调增200万元
【例题4?单选题】甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2 000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日，甲公司获悉乙公司于20×9年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，20×8年度财务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。
不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是( B )万元。（2009年新制度考题）1800-1800*10%=1620
A．180 B. 1 620 C．1 800 D．2 000

第二十四章 企业合并
书本P496【例题4?多选题】关于非同一控制下企业合并的合并成本，下列说法中正确的有（ ABCE ）。
A．一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负

债以及发行的权益性证券的公允价值
B．通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和
C．购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本
D．购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益
E．在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的 影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本