增值税税务筹划
增值税税务筹划方案
增值税税务筹划方案引言增值税是一种按照商品流转环节征收税款的一种税收方式，对于企业来说，合理的税务筹划可以帮助企业最大限度地降低税负，提高利润。
本文将介绍增值税税务筹划方案，包括合理的税务结构安排、优化税务流程以及有效的税务风险管理。
合理的税务结构安排1. 注册税务登记根据企业的经营规模和业务性质，选择合适的税务登记方式，如一般纳税人和小规模纳税人等。
一般纳税人适用于年销售额较大的企业，可以享受进项税抵扣等优惠政策；小规模纳税人适用于年销售额较小的企业，可以减少税务申报和纳税的工作量。
2. 合理的税务分类根据不同商品和服务的增值税税率不同，合理的将企业经营的商品和服务进行分类，以便享受不同税率的优惠政策。
比如，将符合条件的商品纳入零税率或者减按计税的范畴，可以降低企业的税负。
3. 合理的公司结构对于拥有多个分支机构或者子公司的企业来说，合理的公司结构安排可以在国内外的不同税收政策之间进行优化。
比如，在跨境业务中，可以通过设立离岸公司或者利用境外投资者的渠道进行税务避免或者延期缴税等。
优化税务流程1. 税务合规管理建立健全的税务合规制度和流程，确保企业按照法律法规的要求进行纳税申报和缴税。
及时了解税务政策的变动，合理利用税收优惠政策，避免因为疏忽或者不了解而导致的税务风险。
2. 税务筹划与财务管理的整合税务筹划与财务管理紧密联系，需要实现整合。
财务部门和税务部门应该建立有效的沟通机制，及时了解和分析企业的财务数据，以便为税务筹划提供可行性建议和方案。
3. 自动化税务管理系统的应用采用自动化税务管理系统可以大大提高税务申报和缴税的效率，降低人工操作的错误率。
通过系统的集成和数据的共享，可以减少重复劳动，提高工作效率。
有效的税务风险管理1. 及时了解税务政策的变动税收政策是持续变化的，企业需要及时了解和研究税法的新变化，以便及时采取相应的调整措施，减少可能的税务风险。
2. 定期开展税务风险评估定期开展税务风险评估，及时识别和解决潜在的税务风险。
增值税的税务筹划
增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。
图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。
随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。
（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。
未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。
未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。
【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。
另外，其还有多余的房屋可以出租。
这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。
此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。
然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
”此处的其他个人，指的就是自然人。
因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。
增值税的税务筹划与合规操作
增值税的税务筹划与合规操作随着经济的发展和税收制度的完善，增值税已成为很多国家重要的税收方式之一。
在纳税人的角度来看，如何进行有效的税务筹划，并合规地操作增值税，既能降低税务风险，又能合理利用税收政策，对于企业的发展和盈利至关重要。
一、增值税税务筹划的基本原则任何税务筹划都应遵循一定的原则，以确保合规性和有效性。
对于增值税税务筹划来说，以下几个原则是需要注意的：1. 合法性原则：税务筹划应该基于现行法律法规，遵循合法的程序和规定。
合规性是税务筹划的首要考虑因素，任何形式的非法避税行为都应被坚决抵制。
2. 合理性原则：税务筹划应合理合规，遵守税收政策的核心原则和目标。
企业应依据自身实际情况，寻找最具优势的筹划方案，并确保其合理性和合规性。
3. 效益原则：税务筹划的目的是为了降低税负、提高盈利，因此筹划方案应保证效益最大化。
企业应通过优化经营模式、合理安排业务结构、降低税前成本等方式来实现税负的降低。
二、增值税税务筹划的主要内容增值税税务筹划覆盖了多个方面，包括税率选择、发票管理、进项税额抵扣、跨境业务等。
以下是增值税税务筹划的主要内容：1. 税率选择：增值税税率是影响企业税负的重要因素。
企业可以根据自身情况，选择适用的税率。
例如，对于行业内高税负的企业可以考虑享受减免政策或优惠税率，以降低税负。
2. 发票管理：发票管理是增值税征收的重要环节。
企业应建立健全的发票管理制度，确保发票的真实性和合规性。
同时，合理管理发票可以最大限度地利用进项税额抵扣，降低税负。
3. 进项税额抵扣：合规地利用进项税额抵扣是减少税负的重要手段。
企业应审慎选择供应商，确保其发票真实有效；同时，要及时进行进项税额核对和抵扣，以最大限度地减少应纳税额。
4. 跨境业务：对于从事跨境业务的企业来说，合规操作尤为重要。
企业应了解相关法规，确保按照税法规定处理境内外业务，避免出现关税、增值税等方面的风险和争议。
三、增值税合规操作的重要性合规操作是保证企业可持续发展和良好信誉的基础。
增值税税务筹划的原则与方法
增值税税务筹划的原则与方法增值税是一种按照货物和服务的增值额来征收税款的税种，被广泛应用于许多国家和地区的税收制度中。
为了更好地管理和规范增值税的征收和缴纳，税务筹划是不可或缺的一环。
本文将介绍增值税税务筹划的原则与方法，并提供一些实际操作的建议。
一、增值税税务筹划的原则在进行增值税税务筹划时，我们应遵循以下原则：1. 合法合规原则：所有的筹划行为必须符合国家税法和相关法规，遵循税务部门的监管要求，确保合法合规。
2. 经济效益原则：筹划方案应注重经济效益，合理合法地减少税负，提高企业的盈利水平。
3. 保密原则：增值税税务筹划是一项敏感的工作，必须确保筹划方案和业务数据的保密性，防止信息泄露。
4. 税务稳定原则：筹划方案应具有较稳定的税务效果，不受宏观政策和法律的频繁变动的影响。
二、增值税税务筹划的方法基于以上原则，我们可以采取一些方法来进行增值税税务筹划。
下面是一些常见的方法：1. 合理安排进项和销项税额：增值税征收的核心是将销项税额减去进项税额，对于有进项税额多的企业，可以适当增加销项税额，减少税负。
2. 合理选择增值税征收方式：在合法的范围内，可以根据企业的实际情况选择不同的增值税征收方式，比如一般纳税人和小规模纳税人之间的选择。
3. 合理运用增值税减免政策：增值税法规定了一系列增值税减免政策，企业可以根据自身情况合理运用这些政策，减少税负。
4. 合理运用进出口税收政策：对于有进出口业务的企业，可以充分利用进出口税收政策，尽量减少税负。
5. 合理运用跨地区税收政策：在中国的地区之间存在着不同的税收政策，企业可以通过运用跨地区税收政策，降低税负。
6. 合理运用特殊行业税收政策：不同行业有不同的税收政策，企业可以运用特殊行业税收政策，减少税负。
7. 合理开展税务居民调整：对于企业拥有多个子公司或分支机构的情况，可以合理开展税务居民调整，减少整体税负。
三、案例分析为了更好地理解增值税税务筹划的原则与方法，我们来看一个案例。
增值税税务筹划方法与要点解析
增值税税务筹划方法与要点解析增值税是一种在商品生产和销售环节中征收的一种税收。
在税务筹划中，合理利用增值税政策，可以有效减轻企业的税负，提高经营效益。
本文将对增值税税务筹划的方法和要点进行解析。
一、合理选择增值税征税方式增值税的征税方式包括一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法适用于销售额超过500万元的纳税人，简易计税方法适用于销售额不超过500万元的小规模纳税人。
企业在选择征税方式时，应根据自身销售额和行业特点进行合理选择。
一般计税方法适用于销售额较大的企业，可以享受更多的税收优惠政策；简易计税方法适用于销售额较小的企业，可以减少税务申报和缴纳的工作量。
二、合理利用增值税税率差异增值税税率分为一般税率和简易税率。
一般税率适用于大部分商品和劳务，税率为17%；简易税率适用于少数特定商品和劳务，税率为11%或6%。
企业可以通过调整销售的商品或劳务类型，合理利用税率差异，减少税负。
例如，对于一些涉及到生活必需品的商品，可以选择销售11%税率的商品，以减少税负。
三、合理开展跨地区增值税筹划在增值税税务筹划中，跨地区筹划是一个重要的方面。
不同地区的增值税税率和政策存在差异，企业可以通过合理安排生产和销售的地点，实现跨地区增值税筹划。
例如，将生产环节放在税率较低的地区，销售环节放在税率较高的地区，可以减少税负。
四、合理利用增值税进项抵扣增值税进项抵扣是指企业在购买商品和劳务时支付的增值税可以抵扣销售商品和劳务时应纳的增值税。
企业应合理利用增值税进项抵扣政策，及时申报和抵扣进项税额，减少应纳税额。
同时，企业还应注意进项税额的真实性和合规性，避免因虚假发票等问题而导致税务风险。
五、合理利用增值税差异化税收政策增值税差异化税收政策是指针对不同行业和企业的增值税税收政策。
企业应了解并合理利用差异化税收政策，减少税负。
例如，一些高新技术企业可以享受增值税优惠政策，减少税负；一些小微企业可以享受增值税减免政策，减少税负。
增值税的税务筹划案例和实践经验
增值税的税务筹划案例和实践经验税务筹划是企业在法律允许的范围内，通过合理安排经营活动和税收征管关系，以最小化税款负担、规避税收风险并提高经济效益的一种经营手段。
在这其中，增值税的优化管理尤为重要。
本文将通过一些案例和实际经验，探讨增值税的税务筹划方法和技巧。
第一部分：增值税的降低税负策略1. 合理利用增值税政策（案例一）某公司通过积极申请增值税一般纳税人资格，通过实施差旅费、通信费等费用开票，有效降低了企业的增值税税负。
（案例二）某餐饮企业采取堂食与外卖订单分离的方式，将堂食类订单按照普通餐饮销售形式计算增值税，而外卖订单按照外卖外送服务计算增值税，从而降低了企业的增值税税率。
2. 合理运用增值税减免政策（案例三）某企业通过搬迁至特定地区，符合相关条件后享受免征增值税政策，实现零增值税纳税。
（案例四）某公司为提高产品竞争力，将部分生产能力转移到少数民族地区，通过免征增值税政策降低企业增值税负担。
第二部分：增值税的税收风险规避策略1. 避免发票虚开和重复开具（实践经验一）建立严格的发票管理制度，确保发票真实有效，并且保留发票开具的相关证明材料，避免被税务机关认定为虚开发票。
（实践经验二）定期进行发票核查，比对进项和销项发票，确认发票的真实性和有效性，避免重复开具发票。
2. 防范转移定价风险（实践经验三）运用可比未控制交易价格法确定企业间的定价原则，避免因定价不合理而引起的税收风险。
（实践经验四）建立完善的价格调整档案和相关证明材料，以备税务机关进行查核，减少税务争议。
第三部分：增值税的效益提升策略1. 改革供应链管理（实践经验五）优化供应链的结构，与下游供应商签订长期合作协议，减少中间环节，降低增值税税率，提高企业效益。
（实践经验六）与上游供应商积极合作，共同开发新产品，提高附加值，从而降低增值税税负。
2. 增值税返还与抵扣（实践经验七）积极申请增值税留抵退税，合理运用增值税返还与抵扣政策，降低企业现金流压力，优化资金使用效率。
增值税税务筹划方法与要点解析
增值税税务筹划方法与要点解析一、概述增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的一种间接税，对企业来说，合理的增值税税务筹划可以有效降低税负，提高盈利能力。
本文将介绍增值税税务筹划的一些方法和要点。
二、增值税税率优化1. 分析企业所属行业的增值税税率政策，准确把握税率优惠的适用条件；2. 合理利用增值税税率档次，如在货物销售和服务销售之间选择适合的税率档次；3. 合理评估调整应税项目，优化计税基数，减少纳税金额。
三、进项税额合理抵扣1. 严格按照国家税务局规定的抵扣范围和条件，合理抵扣进项税额；2. 定期清理账务，确保所有发票及时入账，并与实际业务相符；3. 注意进项税额抵扣时效，避免过期发票导致无法抵扣。
四、增值税差异化征收筹划1. 利用不同地区差异化征收政策，合理选择开展业务的地区；2. 根据开展业务的类型，选择适合的增值税征收方式，如一般纳税人、小规模纳税人等；3. 合理规划业务流程，避免税负过高的业务环节。
五、跨境业务增值税筹划1. 根据国家对跨境业务的特殊政策，合理选择增值税征收方式；2. 注意境内外关联交易的征收规则，严格按照相关法规进行申报和缴税；3. 定期审查跨境业务的合规性，避免因税务问题引发的法律风险。
六、合理运用增值税优惠政策1. 及时了解和熟悉国家税务局发布的各项增值税优惠政策；2. 根据企业业务情况，合理运用各项优惠政策，减少税负；3. 注意优惠政策的申请条件和期限，确保申请的及时性和准确性。
七、加强税务风险管理1. 定期进行内部控制评估，确保纳税风险可控；2. 建立健全完善的税务档案和账务核算机制，确保账务准确、完整；3. 定期开展税务复查和风险评估，及时发现和解决潜在问题。
八、注意税法变动和政策动态1. 关注国家税务局发布的税法变动和政策动态，及时调整企业的筹划方案；2. 建立与税务机关的沟通渠道，及时了解税务机关的解释和指导；3. 配合税务机关的抽查和检查，主动与税务机关沟通，避免潜在税务风险。
增值税的税务筹划
例2、某企业为小规模纳税人，当期购进不含税价格为20000元的原材料，加工成不含税价格为30000元的产品，加工环节的其他成本费用为7000元。假设该产品当期全部售出，并将购进货物所支付的3400元进项税额和销售产品的应纳增值税额1002元都加在产品的价格上,以34402元的价格销售给消费者。 当期购进货物支付的进项税额=20000×17%=3400元 当期销售产品的应纳增值税额=33400 ×3% =1002元 当期的收益额=34402—(20000+7000+3400)—1002 =3000元 该企业没有负担任何增值税 如果购买者是一般纳税人，它从一般纳税人处买可抵扣进项税，故买价是30000元，而从小规模纳税人处买价格是34402元。如果购买者不能抵扣进项税则会从小规模纳税人处买，因为，此时再从一般纳税人处买相当于价格为35100元。
当两类纳税人应纳增值税额相等时 R ×S × T1=S × T2 R= T2/T1 × 100% 当S、P均为含税价时： R= （1+T1）T2/（1+ T2 ）T1 × 100% 当实际增值率小于均衡点增值率时，一般纳税人比小规模纳税人的税负轻。 （因其可以抵扣）两类纳税人税负平衡点的增值率
一般纳税人税率
小规模纳税人征收率
不含税平衡点抵扣率
含税平衡点抵扣率
17%
3%
82.35%
79.95%
13%
3%
58.82%
74.68%
例:某科研所为非企业性单位,所研制的产品科技含量较高,2011年度预计不含税销售额2000万元,购进不含增值税的原材料价款为800万元,该科研所如何进行纳税人类别的税务筹划? 预计抵扣率为=800/2000 ×100%=40% 若为一般纳税人应纳增值税额 =2000×17%--800×17% =204万元 若为小规模纳税人应纳增值税额 =2000 × 3% =60万元
增值税税务筹划
购进或者销售货物以及在生产 经营过程中支付运输费用的， 按照运输费用结算单据上注明 的运输费用金额和7%的扣除 率计算进项税额。
注意：
①这里所说的运输费用金额是指在运输单位开具的货票上注 明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保 险费等其他杂费。
②如果发票所列项目不能把运输费和其他杂费分开，则不可 计算抵扣进项税额。
可从销项税额中抵扣 凭票抵扣 计算抵扣
增值税的进项税额 不可从销项税额中抵扣
①增值税 专用发票 ②海关进 口增值税 专用缴款 书
①购进农业 产品※ 进项税额=买 价*13% ②运输费用 进项税额=运 输费用金额
*7%
①用于非增值税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或应税劳务。 ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务。 ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用 消费品※ 3。 ⑤上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货
•
=4000-1400=2600元
小规模纳 税人 处购 货限 价
一般纳税 人处 购货 限价
17%
3%
88.03% 0.8803y 1.14x
17%
0
85.47% 0.8547y 1.17x
13%
3%
91.15% 0.9115y 1.1x
13%
0
88.5%
0.885y 1.13x
应用：当小规模纳税人的价格占一般纳税人价格比例小于 平衡点价格比时，就选择从小规模纳税人处购货；反之， 则选择从一般纳税人处购货
提供的原材料质量相同，含税价格不同， 分别为每吨11700元，11000元，10500
元。企业应当如何进行购货价格的税务 筹划，选择什么样的供应企业？
增值税税务筹划的技巧与方法
增值税税务筹划的技巧与方法一、增值税税务筹划的概念及意义增值税是一种按照税率分期征收的商品和劳务税。
增值税税务筹划是通过对企业的业务模式、财务结构等方面进行调整，合理利用税收政策和制度，从而降低企业的税负，提高企业的盈利水平。
增值税税务筹划的重要性在于，它是企业实现税负最优化的重要手段，可以有效降低企业的税负，提高企业的竞争力和利润水平。
二、增值税税务筹划的技巧和方法1. 合理设置发票开具方式企业可以通过合理设置发票开具方式，减轻税负。
例如，可以考虑采用开具一般纳税人发票的方式，将进项发票和销项发票进行匹配，从而减少税款的支付。
此外，企业还可以考虑采用不开发票、开普通发票或小规模纳税人发票等方式，根据企业实际情况选取合适的发票开具方式，以达到降低税负的目的。
2. 合理利用增值税减免政策增值税减免政策是指国家对某些行业或者领域的增值税征收进行减免或者豁免，以鼓励和促进相关行业的发展。
企业可以通过合理利用增值税减免政策来减少税款的支付。
例如，企业可以利用相关政策，申请农产品销售税收优惠，或者是采用鼓励发展的技术领域或者装备制造产业进行税收减免。
3. 合理配置资金流量企业在进行增值税税务筹划时，需要合理配置资金流量，以达到降低企业税负的目的。
例如，企业可以通过加强应收账款管理，及时收回款项，减少垫付费用；采用线下支付方式，避免网上支付手续费等，从而降低企业的税负。
4. 对税率进行合理调整企业可以通过对税率的合理调整，来实现降低企业的税负。
例如，可以考虑通过进行产品结构调整，或者是加强管理管控，降低生产成本，从而达到降低税负的目的。
5. 加强税务合规管理企业需要加强税务合规管理，遵循税收法律法规，充分利用税收政策和优惠待遇，减少税款的支付。
例如，加强税务关系的维护，及时提交纳税申报表，合理利用税务专项附加扣除等，以达到优化企业税负的目的。
三、增值税税务筹划应注意的问题1. 不能采取非法手段进行税务筹划企业在进行增值税税务筹划时，不能采取非法手段进行操作。
【老会计经验】增值税纳税人身份的税务筹划
【老会计经验】增值税纳税人身份的税务筹划税务筹划是纳税人通过不违法的和合理的方式以规避或减轻自身税负, 防范和化解纳税风险, 并使自身的合法权益得到充分保障所进行的筹谋、策划。
对增值税纳税人进行税务筹划, 就是通过增值税纳税人税负平衡点, 并对纳税人税负差异进行分析, 使企业科学地选择纳税人身份, 从而有利于降低税负, 获得最大的节税收益。
增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下；会计核算不健全, 不能够按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人年应税销售额为：从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人, 年应税销售额在100万以下的；从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在180万以下的。
符合以上销售额标准的, 如经营规模较小, 加之会计核算不健全, 即为小规模纳税人。
但是个人、非企业性单位, 不经常发生增值税纳税行为的企业, 即使年应税销售额超过小规模纳税人标准, 也视同小规模纳税人。
一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准, 会计核算健全的企业和企业性单位。
税法又规定一般纳税人基本适用17%和13%的法定税率（出口货物为零税率）, 采用“购进扣税法”计算增值税额, 可以领购和使用增值税专用发票, 并准予从销项税额中抵扣进项税额；小规模纳税人则采取简易征收办法计算税额, 适用6%（工业企业）或4%（商业企业）的征收率, 但不得使用增值税专用发票, 也不得抵扣进项税额。
这种税收政策客观上造成了两类纳税人税收负担与税收利益上的差异, 为小规模纳税人与一般纳税人进行税务筹划提供了可能。
企业设立、变更时正确选择增值税纳税人身份, 对税负影响很大, 企业选择哪种类别的纳税人有利呢？主要判别方法有以下几种。
一、增值率判别法在适用的增值税税率相同的情况下, 起关健作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。
增值税的税务筹划和税务规划
增值税的税务筹划和税务规划在当前经济全球化的背景下，税务筹划和税务规划对企业而言越来越重要。
作为一种有效的财务管理工具，增值税的税务筹划和税务规划能够帮助企业在遵守税法的前提下，合法降低税负、提高利润。
本文将探讨增值税的税务筹划和税务规划的相关概念和具体实施方法。
一、增值税的税务筹划1.1 定义和背景增值税是一种按照销售额的一定比例征收的消费税，适用于商品和劳务的交易。
税务筹划是指企业在遵守税法的前提下，通过合理安排和结构优化，降低企业的税负，合法获得税收优惠的行为。
在全球经济发展的背景下，各国普遍实行增值税制度，税率的高低和税收政策的变动直接影响到企业的盈利能力和竞争力。
因此，企业需要进行有效的税务筹划，以保持竞争优势和可持续发展。
1.2 税务筹划的目标和原则税务筹划的目标是降低企业的税负、提高利润。
在实施税务筹划时，企业需要遵守以下原则：首先，合法合规。
税务筹划应该遵守国家的税收法律法规，不得采取违法行为。
其次，高效简便。
税务筹划应该是简化税收手续、减少财务成本的措施，而不是增加企业的行政负担。
最后，风险可控。
税务筹划应考虑风险因素，避免因不当筹划导致的税务风险。
1.3 实施税务筹划的方法为实施税务筹划，企业可以采取以下几个方面的举措：首先，合理运用税收政策。
根据不同行业和企业的特点，合理运用各类税收优惠政策，如减免税、退税等。
其次，合理安排企业结构。
通过企业重组、资产剥离等手段，合理安排企业内部关联关系和交易模式，降低税负。
最后，合理开展跨国税务筹划。
对于跨国企业而言，利用税收协定、合理安排子公司盈利方式等方法，合法合规降低全球税负。
二、增值税的税务规划2.1 定义和背景税务规划是指企业通过全面考虑企业税务政策、税收法律法规和财务需求的行为，制定和实施相应的税务策略、方法和方案。
税务规划旨在最大限度地满足企业的财务需求，并在合法合规的前提下降低税负。
2.2 税务规划的重要性税务规划对企业而言具有重要的意义。
增值税的税务筹划和优化方案
增值税的税务筹划和优化方案在现代经济体系中，税收是国家财政运作的重要组成部分。
税务筹划和优化方案被广泛应用于各类企业，其中包括增值税。
增值税作为一种广泛征收的消费税，为企业经营活动带来了一定的负担。
为了减轻企业的税负和提高经济效益，下面将为您介绍增值税的税务筹划和优化方案。
一、合理选择税务登记类型根据企业的具体情况和经营模式，合理选择税务登记类型是增值税税务筹划的首要步骤。
目前，增值税税务登记一般分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。
一般纳税人适用于规模较大且有相对稳定销售额的企业，可以享受进项税额抵扣的优惠政策，但需要按月申报纳税。
小规模纳税人适用于规模较小或销售额不稳定的企业，其销售额一般较低，可以享受简化征收办法，但进项税额无法抵扣。
针对不同类型的企业，合理选择税务登记类型，可以减少税负，提高经济效益。
二、优化进项税额抵扣进项税额抵扣是增值税税务筹划中的关键环节。
合理优化进项税额抵扣的方法如下：1.准确掌握进项税额：及时、准确地记录和核对进项税额，避免遗漏和重复申报。
2.合法增值税专用发票的获取与管理：注意保存法定购买增值税专用发票并填制正确的发票信息，确保发票真实有效；同时，管理发票的使用，减少因发票丢失或无法使用而带来的进项税额无法抵扣的损失。
3.合理调整进项税额分配：对于涉及多个业务场景的企业，可以通过合理调整进项税额分配，最大限度地实现进项税额的抵扣。
通过有效的进项税额抵扣策略，企业可以合理减少应缴纳的增值税金额。
三、优化销项税额申报除了进项税额抵扣，销项税额的合理申报也是增值税税务筹划的重要内容。
1.合理选择增值税税负转嫁方式：根据企业的经营情况，选择适合的增值税税负转嫁方式，如通过价格调整、订单安排等方式，合理分摊税负。
2.避免销项税额遗漏：加强销项税额管理，确保销售发票的开具和登记工作的准确性和及时性，避免销项税额的遗漏。
3.合理调整销项税额确认时点：合理调整销项税额的确认时点，避免因为时间差导致的销项税额无法抵扣。
增值税税务筹划powerpoint63页
2.无差别平衡点增值率计算 当两类纳税人销售额相同，应纳税额相同时的增值率即无差别平衡点增值率。 一般纳税人应纳税额= 小规模纳税人应纳税额= Rva=T2/T1 ×100% (T1有17%、13%；T2为3%）
（2）变混合销售为兼营业务。 案例：某纺机厂是生产纺机设备流水线的专业厂家，某纳税年度实现不含增值税销售收入8000万元。由于该厂既负责流水线设备的生产，又负责设备的安装(其中包括现场设计项目在内)，其中流水线设计安装费用占销售收入的30％。所以企业的税收负担率一直较高。此外，由于流水线的安装期限较长，短的要半年，长的要一年，会计对销售的时间常常把握不准，税务机关每次检查都会有这样那样的问题被查出。于是，该厂拟进行税务筹划。
二、一般纳税人销项税额的税务筹划 （一）销售价格的税务筹划 定价策略：P41
（二）销售方式的税务筹划： 不同销售方式下销售额确定不同。 1.折扣销售 （1）现金折扣： 税法规定，现金折扣不得从销售额中抵减。
（2）商业折扣方式 税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在会计上如何处理，均不得从销售额中抵减折扣额。 （3）销售折让方式 销售折让可以从货物或应税劳务的销售额中扣除，以其余额计缴增值税
3.比较、选择 实际增值率=平衡点增值率，两类纳税人税负相等。 实际增值率>平衡点增值率，一般纳税人税负重于小规模纳税人。 实际增值率<平衡点增值率，一般纳税人税负轻于小规模纳税人。
4.筹划：合并或分立。 5.筹划结果： 作为一般纳税人应纳税额 作为小规模纳税人应纳税额 节税额
增值税税务筹划方法汇总
增值税税务筹划方法汇总增值税是指商品生产、流通环节中增值部分按一定比例加征的一种税种。
对于企业来说，合理的税务筹划可以降低税负，提高利润，增强竞争力。
下面是一些常见的增值税税务筹划方法：1.合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人：一般纳税人适合规模较大、销售额相对稳定的企业。
小规模纳税人适合规模相对较小、销售额不稳定的企业。
根据企业的实际情况，选择合适的纳税人身份，可以减少税费的支出。
2.利用差额征税政策：差额征税是指纳税人在销售货物时，可以在销售额中自行提取一定比例的预征增值税，只需向税务机关交纳差额部分。
合理利用差额征税政策可以降低税负，提高现金流。
3.合理开具发票：开具发票是企业进行税务筹划的重要环节。
合理开具发票可以合法避税，降低税负。
例如，合理运用增值税专用发票的抵扣功能，将可抵扣税额最大化，减少纳税额。
4.利用增值税税率差异：在不同的增值税税率之间合理调整销售价格，可以减少税负。
例如，对于增值税税率较高的商品，可以增加售价，而对于税率较低的商品，可以适当降低售价，从而达到降低纳税额的目的。
5.制定合理的进销存政策：合理的进销存政策可以减少存货税的支出。
例如，及时销售滞销品、转化库存为应收账款等，都可以减少存货的增值税税负。
6.合理运用固定资产等非货物抵扣：非货物抵扣是指可以抵扣增值税的固定资产等非货物的购进税额。
合理运用非货物抵扣，可以减少增值税的纳税额。
7.合理利用增值税减免政策：增值税减免政策是指一些商品生产、流通环节可以享受一定的减免税优惠。
合理利用增值税减免政策可以减少税负。
例如，对于科研开发、环保设备等可以享受增值税减免政策的企业，可以适当增加投入，以获得更多的优惠。
8.合理利用地区税收优惠政策：不同地区的税收优惠政策可能存在差异。
可以根据企业所在地区的税收优惠政策，合理选择企业的注册地或设立分支机构，以获得更多的税收优惠。
以上是一些常见的增值税税务筹划方法，每个企业的实际情况不同，应根据自身情况合理选择，并结合税务法规进行操作，以避免违法行为。
增值税税务筹划方案
增值税税务筹划方案第1篇增值税税务筹划方案一、背景分析随着我国经济的快速发展，企业在日常经营活动中，增值税的税务负担日益加重。
为了降低企业税负，提高企业经济效益，本方案旨在为纳税人提供一套合法合规的增值税税务筹划措施，以实现税收利益的最大化。
二、筹划目标1. 合法合规：确保税务筹划活动严格遵守国家税收法律法规，防范税务风险。
2. 降低税负：通过合理利用税收政策，降低企业增值税负担，提高企业经济效益。
3. 提高管理水平：优化企业税务管理流程，提高企业税务管理水平。
三、筹划措施1. 选择合适的纳税人身份（1）一般纳税人：适用于年应税销售额超过500万元的企业。
一般纳税人可以开具增值税专用发票，购进货物、劳务取得的进项税额可以抵扣销项税额。
（2）小规模纳税人：适用于年应税销售额不超过500万元的企业。
小规模纳税人无法开具增值税专用发票，但可以享受简易计税方法，税率为3%。
企业应根据自身经营情况、客户需求等因素，选择合适的纳税人身份，以降低税负。
2. 合理利用税收优惠政策（1）高新技术企业：享受15%的企业所得税优惠税率。
（2）研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（3）技术转让所得：不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。
企业应充分了解并利用上述税收优惠政策，降低增值税及企业所得税负担。
3. 优化进项税额管理（1）加强供应商管理：选择具有一般纳税人资格的供应商，确保取得的进项税额可以正常抵扣。
（2）合理规划采购时间：在税率调整前，合理安排采购时间，提前取得进项税额，降低税负。
（3）完善财务核算：确保进项税额的准确计算和及时抵扣，避免因核算不当导致的税负增加。
4. 优化销项税额管理（1）合理定价：在市场竞争中，合理制定产品价格，避免因价格过低导致的税负增加。
（2）分期收款销售：对于长期合同，采用分期收款方式，延缓收入确认，降低当期销项税额。
增值税的基本原理与税务筹划
增值税的基本原理与税务筹划增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照商品或服务增值额核定和征收税款的税收制度。
它是各国广泛采用并取得较好效果的税收制度之一。
本文将介绍增值税的基本原理，并探讨增值税的税务筹划方法。
一、增值税的基本原理增值税的基本原理是在商品或服务的每个阶段都征收一定比例的税款。
具体来说，增值税是按照货物或服务的销售价格与进购价格之间的差额计算的。
以下是增值税的基本原理及主要特点：1. 多级征税：增值税在商品或服务的每个环节都进行征税，形成了多级征税的特点。
每个环节的增值税都应该由经销商代为向国家缴纳。
2. 抵扣机制：增值税抵扣机制是增值税制度的核心，也是增值税与其他消费税制度的区别。
企业可以依法将其支付的增值税从应纳增值税中扣除，只需交纳差额部分。
3. 税负分摊：增值税制度通过逐级抵扣机制，实现了税负在每个环节的分摊。
这样可以减少了生产和流通环节的税负，鼓励企业生产和流通，促进经济发展。
4. 减少逃税：增值税制度可以避免或减少逃税现象，因为企业无法在增值税环节中获得非法的税额抵扣。
此外，增值税还可以通过税务管理部门的监督机制来遏制逃税行为。
二、增值税的税务筹划方法税务筹划是指企业在合法和合规的基础上，通过合理的税收规划，降低税负、优化税收结构和增加税收效益的一种方式。
以下是一些常见的增值税税务筹划方法：1. 合理开票：企业可以合理安排进项发票和销项发票的时间和金额，以达到减少应纳增值税的目的。
比如，提前支付应收账款可以提前开具销项发票，降低月度应纳增值税额。
2. 区域布局：根据地区的增值税率差异，企业可以将生产和销售业务布局在税率较低的地区，以降低增值税税负。
3. 抵扣优化：企业应合理安排可抵扣的进项税额，比如优先选择可全额抵扣的服务，避免选择只能部分抵扣的服务。
4. 合理利用税收优惠政策：根据国家的相关政策，合理利用增值税优惠政策，如减免税、免税等，减少增值税的支付。
增值税的税务筹划与优化方法
增值税的税务筹划与优化方法一、引言增值税是指在商品和劳务的交易过程中，按照增值税法规定，由销售者就销售额向购买者收取并由购买者缴纳的一种消费税。
对于企业来说，进行有效的增值税税务筹划与优化，不仅可以降低企业税负，提高经营效益，还能提高公司竞争力和可持续发展能力。
本文将探讨增值税的税务筹划与优化方法。
二、合理利用增值税减免政策增值税减免政策是指政府设立的，用于减少或免除纳税人增值税负担的一种政策。
企业可以通过合理利用增值税减免政策，降低增值税的缴纳金额，实现税务优化。
1. 深入了解增值税减免政策企业应该深入了解国家和地方税务部门颁布的增值税减免政策，了解政策的具体内容和申请条件。
不同行业和不同地区的增值税减免政策可能存在差异，企业需要根据自身情况进行申请。
2. 合理优化企业资产结构企业可以通过合理优化企业资产结构来降低增值税负担。
例如，将无形资产转让给关联公司，实现资本金融优化，从而减少增值税的缴纳金额。
3. 注意增值税发票管理企业在享受增值税减免政策时，必须具备完备的增值税发票管理制度，确保发票真实、合法、准确，并符合税务部门的验收要求。
只有符合相关规定，企业才能成功享受增值税减免政策，实现税务优化。
三、合理运用增值税进项抵扣增值税进项抵扣是指企业从购买商品或接受劳务时支付的增值税，可以抵扣至销售商品或劳务时收取的增值税。
合理运用增值税进项抵扣，可以减少企业应缴纳的增值税额，实现税务筹划与优化。
1. 严格合规操作企业在进行进项抵扣时，必须严格按照相关规定进行操作，确保抵扣的进项发票真实、合法、准确，并符合税务部门的验收要求。
只有合规操作，企业才能成功实现增值税的优化。
2. 合理选择进项抵扣方式企业在进行增值税进项抵扣时，可以选择一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法要求企业按照销售额与进项额的差额计税，简易计税方法要求企业按照销售额一定比例进行计税。
企业可以根据自身情况选择更为优惠的抵扣方式，实现税务筹划与优化。
集团公司增值税纳税筹划措施【精品发布】
集团公司增值税纳税筹划措施【精品发布】一、企业增值税纳税筹划措施增值税纳税筹划是企业相关纳税负责人根据企业的经营情况以及经营活动的具体内容，在不违背相关税收法律规定的条件下，对企业增值税的相关事项进行合理有效筹划，实现企业增值纳税额的减少，实现企业的最大利益化。
因此企业应该通过一些有效的措施帮助企业进行增值税纳税筹划。
(一)正确认识增值税纳税筹划企业在正常经营过程中，需要缴纳很多税种的税，其中增值税是多数企业都比较重视的一个税种。
企业相关人员应当积极正确认识增值税的纳税筹划，仔细研究增值税，进行税务筹划，为企业降低相关的税务负担，提升企业的经济效益，进而提高企业的市场竞争力。
税收筹划是合理运用国家相关税收的优惠政策有效的对企业的相关资金进行筹划，以便更好地为企业节省税收金额，同时根据税收规定以及相关政策中的漏洞、不足，为企业减轻纳税负担。
但这些都是要在不违背相关法律的前提下进行的。
并且相关的税收筹划必须要经过税务机关的许可下才可以实现降低税收金额的目的。
因此，纳税人应当熟悉清楚国家关于税收的相关法律规定，正确认识增值税税收筹划，这样才能确保税收筹划方案的合理有效性，才能达到为企业实现最大利益化的目的。
(二)合理规避增值税纳税筹划风险纳税筹划的过程中经常会由于各种原因导致筹划的失败，因此企业应该针对纳税筹划可能出现的一些风险进行风险预防和合理规避。
1.不断加强企业相关人员对税收政策的学习，通过税收政策的学习，可以提升他们的纳税筹划风险意识，促使他们积极关注税收相关法律的变动，更好的进行增值税的纳税筹划。
2.提升纳税筹划人员的综合素质，纳税筹划是一种较为高端的理财行为，因此相关纳税筹划人员不但应该具备较强的专业素质，还应该具备良好的企业经济预测能力、复杂项目的筹划能力以及较强的工作能力，只有这样才能有效防止因为工作人员的疏忽造成的纳税筹划风险。
3.企业管理者应该积极注重纳税风险的管理，不仅需要有相关的制度制约，管理人员还应该从根本上意识到纳税风险的管理的重要性。
增值税筹划的12种方法
增值税筹划的12种方法增值税（Value Added Tax，VAT）是一种间接税，通常由企业向消费者收取并向政府缴纳。
增值税筹划是指企业通过合法手段最大限度地减少增值税负担的一系列方法。
下面是一些常见的增值税筹划方法：1. 合理使用增值税专用发票，企业应合理使用增值税专用发票，确保开具的发票符合税务局的规定，从而享受相应的增值税抵扣。
2. 合理安排发票认证时间，企业可以通过合理安排发票认证时间，将应税行为发生的时间与税款申报时间错开，延迟税款的缴纳。
3. 合理安排货物或劳务的供应时间，企业可以根据税率变化或者税负情况，合理安排货物或劳务的供应时间，以减少增值税负担。
4. 合理安排资产折旧政策，通过合理安排资产折旧政策，延缓资产价值的扣除，从而减少应纳增值税额。
5. 合理开展跨境业务，对于涉及跨境业务的企业，可以通过合理规划跨境交易结构，利用跨境税收协定等方式来降低增值税负担。
6. 合理开展租赁业务，对于租赁业务，企业可以通过合理安排租赁期限、支付方式等手段，降低增值税负担。
7. 合理使用进项税额抵扣，企业应合理使用进项税额抵扣，确保符合法规的前提下最大程度地减少应纳税额。
8. 合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，企业可以根据自身情况，合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，以减少税负。
9. 合理进行商业活动策划，企业可以通过合理进行商业活动策划，如促销活动、满减活动等，降低增值税负担。
10. 合理使用税收优惠政策，企业应充分了解并合理利用各项税收优惠政策，如高新技术企业享受的税收优惠等，以降低增值税负担。
11. 合理处理不动产交易，对于涉及不动产交易的企业，可以通过合理处理不动产交易方式、时间等手段，降低增值税负担。
12. 合理处理资金池管理，企业可以通过合理处理资金池管理，降低增值税负担。
总之，增值税筹划是一项复杂的工作，需要企业结合自身情况，合理运用各项筹划方法，以最大限度地减少增值税负担，同时确保合规合法。
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有何不同？
2.筹划思路 没有收到货款不开票，延期纳税
具体做法：
1）强调销货方风险的存在，求得采购方的配合与谅解； 2）求得采购方的谅解，采用货款不到不开发票推迟纳税； 3）尽量避免采用托收承付和委托收款方式销售货物； 4）采用赊销方式，分期收款结算，做到收款与开票的同 步； 5）在购销合同中，注明按付款额开具销售额，余额作为 借款或资金拆借处理，以较少流通环节的税收风险。
(T1有17%、13%；T2为3%）
（2）销售额为含税价款 Rva=（1+T1）T2 （ 1+T2）T1
增值率平衡点
一般纳税 人税率T1 小规模纳税 含税增值率 不含税增值 人征收率T2 平衡点 率平衡点
17%
3%
20.05%
17.65%
13%
3%
25.32%
23.08%
3.比较、选择 实际增值率=平衡点增值率，两类纳 税人税负相等。 实际增值率>平衡点增值率，一般纳 税人税负重于小规模纳税人。 实际增值率<平衡点增值率，一般纳 税人税负轻于小规模纳税人。
(4) 加量不加价销售：其纳税情况如下： 应纳增值税额 ＝200÷(1+17%) ×17%—168÷(1+17%) ×17% ＝4.65(元) 应纳城建税和教育费附加 ＝4.65×（7%+3%）＝0.47(元) 利润= 200÷(1+17%) —168÷(1+17%)— 0.47 =26.88（元） 应纳所得税=26.88 ×25%=6.72（元） 净利润= 26.88 -6.72=20.16（元） 应纳税总额=4.65+0.47+6.72=11.84（元）
2.混合销售筹划思路
（1）税负判别法 （2）变混合销售为兼营行为
（1）税负判别法
计算无差别平衡点，选择税负 较轻的税种。
①计算实际增值率 ②混合销售无差别平衡点增值率
③比较：
实际增值率小于平衡点增值率，缴纳增值税有利。 实际增值率大于平衡点增值率，缴纳营业税有利。
④筹划：
通过控制应税货物和应税劳务的所占比例。 增值税销售额要占50%以上或增值税销售额 要占50%以下。 筹划案例：（P35案例2-5， P38案例2-7 ）
案例分析
振兴公司对外销售一批产品，由于急于 成交，先开具增值税专用发票。结果发出商 品后委托银行收款，一直没有受到货款。30 天后对方通知要求退货，理由是产品质量有 问题，结果该企业不仅没有销售成功，反而 先垫付了增值税。怎样才能不垫付税金？
三、一般纳税人进项税额的税务筹划
筹划空 间
抵扣时间（凭证）的筹划
(2) 赠送购物券：消费者购物满200元，赠送40元购物 券，这相当于商场赠送40元商品(购进价为28元)，赠 送行为视同销售，缴纳增值税，其纳税情况如下： 应纳增值税 ＝240÷(1+17%)×17%—168÷(1+17%)×17% =10.46(元) 应纳城建税和教育费附加 ＝10.46×（7%+3%）＝1.05(元) 利润= 200÷(1+17%) －168 ÷(1+17%) － 1.05 =26.3（元） 应纳所得税=26.3×25%=6.58（元） 净利润=26.3 -6.53=19.77（元） 应纳税总额=10.46+1.05+6.58=18.09（元）
4.筹划：合并或分立。 5.筹划结果验证： 作为一般纳税人应纳税额 作为小规模纳税人应纳税额 节税额 6.结论 举例：P29例2-1
案例分析
.某投资者两种方案 (1)新设成立一家商业企业，预测每年可实现
的销售商品价款为100万元，购进商品价款为 70万元，可认定为一般纳税人，适用的增值 税税率为17%。 (2)新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企 业每年度可实现的销售价款为60万元，购进 价款为42万元；乙企业每年度可实现的销售 价款为40万元，购进商品价款为28万元。甲、 乙企业只能认定为小规模纳税人。 要求：采用增值率筹划法为该投资者进行纳税 人类别的选择。（假定价款为不含税）
第二章 增值税税务筹划
【学习目的与要求】
在熟悉现行增值税税收法律法规的基础
上，通过本章的学习使学习者能够掌握 增值税税务筹划的基本方法与技巧，为 从事税收实务工作打下坚实的基础。
本章主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 增值税纳税人的税务筹划 增值税计税依据的税务筹划 增值税税率的税务筹划 增值税税收优惠的税务筹划 增值税征收管理的税务筹划
纳税人一经认定为一般纳税人后， 一般不得转为小规模纳税人。
二、增值税纳税人的税务筹划
一般纳税人与小规模纳税人身份 的税务筹划
增值税纳税人与营业税纳税人身份 的税务筹划
（一）一般纳税人与小规模纳税人身份 的税务筹划
筹划方法：税负判别法 筹划要点：计算无差别平衡点（税负平
衡点），选择税负较轻的纳税人身份。 （1）增值率筹划法 （2）抵扣率筹划法
（2）变混合销售为兼营行为
变混合销售为兼营行为，分别核算， 分别纳税。
案例分析
某纺机厂是生产纺机设备流水线的专业厂 家，某纳税年度实现不含增值税销售收入8000 万元。由于该厂既负责流水线设备的生产，又 负责设备的安装(其中包括现场设计项目在内)， 其中流水线设计安装费用占销售收入的30％。 所以企业的税收负担率一直较高。此外，由于 流水线的安装期限较长，短的要半年，长的要 一年，会计对销售的时间常常把握不准，税务 机关每次检查都会有这样那样的问题被查出。 于是，该厂拟进行税务筹划。
筹划分析如下：
(1) 按8折销售这种方式下，企业销售200元的商品，只 收取售价160元，购进价为140元。其纳税情况如下： 应纳增值税 ＝160÷(1+17%)×17%—140÷(1+17%)×17% ＝2.91(元) 应纳城建税和教育费附加 ＝2.91×（7%+3%）＝0.29(元) 利润总额 = 160÷(1+17%) － 140÷(1+17%) －0.29 =16.80(元) 应纳企业所得税=16.80 ×25%=4.20（元） 净利润=16.80 -4.20=12.60 (元) 应纳税总额=2.91+0.29+4.20=7.40（元）
选择供货方的筹划 运费的筹划
（一）利用进项抵扣时间（凭证） 进行税务筹划 税法规定：
1.准予从销项税额中抵扣的进项 （1）取得增值税专用发票 （2）取得海关完税凭证 （3）运费发票（7%） （4）购买免税农产品（13%）
2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 (1)用于非应税项目、免税项目、集 体福利或者个人消费的购进货物或 者应税劳务 (2)非正常损失的购进货物。 (3)非正常损失的在产品、产成品所 耗用的购进货物或者应税劳务。
该企业不含税增值率=（100-70）÷100=30% 当企业的实际增值率（30%）大于无差别平衡点的 增值率（17.65%）时，一般纳税人的税负重于小规 模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以 降低税负。 作为一般纳税人的应纳增值税额 =100×17%-70×17%=5.1（万元） 作为小规模纳税人的应纳增值税额 =（60+40）×3%=3（万元） 节税额=5.1-3=2.1万元 因此，分别成立甲、乙两家商业企业比设立一家商 业企业可降低增值税税负2.1万元。若不考虑其他因 素，应选择成立两家商业企业。
当纳税人的生产活动既涉及增值税纳 税义务又涉及营业税纳税义务，即: 兼营非应税劳务 混合销售业务
怎样筹划？
1.税法相关规定
经营行为
混合销售 行为
税务处理
依纳税人的经营主业判断，只交一种税 （1）以经营货物为主，交增值税 （2）以经营劳务为主，交营业税
兼营非 应税劳务
依纳税人的核算情况，判定是分别交税 还是合并交税 （1）分别核算，分别交增值税、营业税 （2）未分别核算，由主管税务机关核定 货物或者应税劳务的销售额。
第一节
增值税纳税人的税务筹划
一、两类纳税人的划分标准
标 准
一般纳税人 小规模纳税人
工业企业50万以上 商业企业80万以上 工业企业50万以下（含）
商业企业80万以下（含）
纳税人可选择的情况
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确
税务资料的，可申请不作为小规模纳税人。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企 业性单位、不经常发生应税行为的企业，可 选择按小规模纳税人纳税。
各方案的税收负担及税后利润比较
方案
一（打折） 二（返券） 三（返现金） 四（加量不加价）
增值税 2.91 10.46
8.72 4.65
应纳税总额 7.40 18.09
12.19 11.84
税后净利 12.60 19.77
7.81 20.16
（三）结算方式的税务筹划
1.税法对纳税义务发生时间的规定
2、还本销售 3、以旧换新 4、以物易物
有何不同？
不同促销方 式筹划案例
案例分析
位于市区的大华家电商场为增值税一般纳税
人，商场每销售200元(含税价，下同)的商品 其购进价为140元，购进货物有增值税专用发 票，为促销而计划采用以下四种方式：
(1)商品按8折销售； (2)购物满200元，赠送40元购物券，可在商场购物； (3)购物满200元者返还现金40元； (4)加量不加价销售，购物满200元者可购买原价240元 商品，销售价格不变，仍为200元。 请分析哪种方式更有节税效应？
(3) 返还现金销售方式下，消费者购物达200元，则返 还现金40元。其纳税情况如下： 应缴增值税＝200÷(1+17%)×17%— 140÷(1+17%)×17%＝8.72(元) 应纳城建税和教育费附加 ＝8.72×（7%+3%）＝0.87(元) 利润= 200÷(1+17%)—140÷(1+17%)—0.87— 40=10.41（元） 应纳所得税= 10.41 ×25%=2.60（元） 净利润=10.41 -2.60=7.81（元） 应纳税总额=8.72+0.87+2.60=12.19（元）