建筑施工企业常用会计分录

建筑施工企业常用会计分录

（一）会计准则规定，工程施工下设合同成本、间接费用、合同毛利三个明细科目，平时发生成本时，计入工程施工——合同成本/间接费用；结算工程款时，计入工程结算；确认合同收入时，计入主营业务收入，同时将工程施工——合同成本/间接费用结转至主营业务成本，差额记入工程施工——合同毛利。合同完工时，工程施工与工程结算对冲。

例：某建筑公司与客户签订一项总金额为1500万元的建造合同，2005年7月开工，2006年12月完工。2005年12月31日止共发生成本450万元，结算工程款600万，实际收款500万；根据完工百分比确认合同收入675万。2006年发生成本550万，结算工程款900万，实际收款1000万，根据完工百分比确认收入825万。

2005年账务处理为：

发生成本时，借：工程施工——合同成本/间接费用450

贷：应付职工薪酬、原材料等450

结算工程款时，借：应收账款600

贷：工程结算600

实际收款时，借：银行存款500

贷：应收账款500

确认收入时，借：主营业务成本450

工程施工——合同毛利225

贷：主营业务收入675

2006年账务处理为：

发生成本时，借：工程施工——合同成本/间接费用550贷：应付职工薪酬、原材料等550

结算工程款时，借：应收账款900

贷：工程结算900

实际收款时，借：银行存款1000

贷：应收账款1000

确认收入时，借：主营业务成本550

工程施工——合同毛利275

贷：主营业务收入825

借：工程结算1500

贷：工程施工——合同成本1000

工程施工——合同毛利500

（二）月末按进度结算的工程款为100万元，总包代扣代缴营业税3万元，实际收款97万，则

借：银行存款97

应收账款3

贷：工程结算100

平时发生工程成本时（假设本月共80万），

借：工程施工——合同成本——人工费/材料费等80

贷：原材料/应付工资等80

根据总包给的完税凭证及完完工进度验收报告等开据工程发票时，

借：主营业务成本80

工程施工——合同毛利20

贷：主营业务收入100

借：主营业务税金及附加3

贷：应交税金——应交营业税 3

借：应交税金——应交营业税3

贷：应收账款3

工程竣工结算时，

借：工程结算

贷：工程施工——合同成本

——合同毛利

（三）

1、交税开票借方应交税金

贷方银行存款

2、收款付款借方银行存款

贷方应收账款（业主）

借方应付账款（分包方）

贷方银行存款

3、工程结算借方应收账款

贷方工程结算

4、结算分包借方工程施工（合同成本）

贷方应付账款

同时开工程分包发票

5、计提代扣代缴借方工程施工（合同成本）贷方其他应付款

6、确认收入与毛利借方主营业务成本

工程施工（合同毛利）

贷方主营业务收入

7、最后结转收入与成本得出工程项目利润