会计实务第一章(一)

②
③
借：银行存款 贷：其他货币资金（不是所有的都有此笔）
第一节 货币资金（三.其它货币资金）
4.例题
【例题· 多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。 （2010年） A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【答案】BCD 【例题· 单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 （2006年） A.信用证保证金存款 B.备用金 C.存出投资款 D.银行本票存款 【答案】B 备用金要员工写借条嘛？
单位负责人: 会计：
7
出纳：
第一节 货币资金（二.银行存款）
【例题· 判断题】编制银行存款余额调节表，只是为了为 了核对账目，不能为银行存款日记账余额的记账依据。 （ ）（2016年）
第一节 货币资金（二.银行存款）
1. 账务 2.分录 3.核对
银行存款的账务处理 企业可按开户银 行和其他金融机 构、存款种类等 设置“银行存款 日记账”，根据 收付款凭证，按 照业务的发生顺 序逐笔登记。 每日终了，也应 当在现金日记账 上结出余额。
第一节 货币资金（一.库存现金）
5.实务 现金月末盘点
单位名称：
库存现金盘点表
盘点日期：
序 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、
货币币种 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币
货币面额 100元 50元 20元 10元 5元 纸币1元 硬币1元
帐存
实存 数量 金额
盘盈/盘亏 （+/-）
第一章
资产
水光潋滟晴方好，山色空蒙雨亦奇。
主要内容
1 考情分析 2 第一节 货币资金 3 第二节 应收及预付款项 4 第三节 交易性金融资产 5 第四节 存货 6 第五节 持有至到期投资 7 第六节 长期股权投资 8 第七节 可供出售金融资产 9 第八节 固定资产和投资性房地产 10 第九节 无形资产
考情分析—考试大纲
第1节 第2节 第3节
1 掌握现金清查、银行存款核对、其他货币资金的核算 2 掌握应收票据、应收、预付账款和其他应收款的核算 3 掌握交易性金融资产的核算 4 掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查
第4节
5 掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算
第5/6节 第7节
【知识点】其它货币资金核算同现金和银行存款一样，只是左右手互换问题
第二节 应收及预付款（一.应收票据）
指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。按承兑人不同分为银行承兑 汇票和商业承兑汇票。6个月最长付款期。银行按票面金额的万分之五收取手续 费。
说明： 【1】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二 是银行入账，企业尚未入账。调节后的双方余额应相等，调节后相等也不一定没 有错误。 【2】针对银行存款余额调节表的编制，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或 记录减少。 【3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余 额的记账依据（单据）。 【4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。
3.对账 单
9,728,550.00累计借总笔数 对帐单期初余额 查询开始日期
累计贷总笔数 2 开户行地区 记录条数 深圳
查询结束日期 20141231
交易日 20141203 20141204 20141205 20141221
交易时间 030046 181917 092027 023658
起息日 20141203 20141204 20141205 20141221
2 3
4 4 6
支票
银行汇票
其它 货币 资金
银行本票
银行承兑汇票 商业承兑汇票
应付 票据
If
第一节 货币资金（三.其它货币资金）
1.企业支付方法
1
银行 存款
网银转账 支票
银行汇票
属于商业汇票，信用支付，最 长期6个月，可背书，可贴现 公司签发 到期由公司承兑(无论付款方账 户无钱银行退票，与银行无关） 如贴现，实质是向银行抵押借款 万科地产需支付上海金海 马公司10万元货款，利用 招行网上银行系统签发半 年期商业承兑汇票，金海 If 马公司办理贴现。
借：现金
固定资产 预付应付类
三大期间费用
贷：银行存款 9
第一节 货币资金（二.银行存款）
标题 接口版本 帐户币种 累计借金额 对帐单 2.0 人民币 公司名称 文件类型 生成日期 ACCOUNT 20150104 2 银行码 银行帐号 经办人 累计贷金额 2,308.15对帐单余额 20141201 9,728,596.85 2,355.00 5456 752900103610203
第一节 货币资金（一.库存现金）
1. 范围 2. 账务 3.盘点
1.库存现金使用范围
2.现金账务处理
3.现金期末盘点
对个人的可用现 金结算
对企业、单位在 结算起点以下的， 可以用现金结算， 超过结算起点 （1000元）的应 通过银行转账支 付。
企业应当设置 “库存现金”总 账和“现金日记 账”，分别进行 企业库存现金的 总分类核算和明 细分类核算。
影响营业利 润、利润总 额和净利润
现金期末盘 点盈亏处理 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(未付 个人或单位） 营业外收入（无法 查明原因） 不影响营业 利润和利润 总额，影响 净利润
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
盘盈（现金溢余）
【注意】待处理财产损溢科目期末应无余额；若年终有未批准的盘盈、盘 亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。 6
交易类型 企业银行各项费用 票据直贴
借方金额 50.00
贷方金额
余额
摘要 2,258.15网上银行服务费
9,728,500.00
9,730,758.15直贴登记(银票) 2,258.15付款
对公转账正常提出 9,728,500.00 账户结息 96.85
2,355.00
活期结算户结息 96.85扣税:.00
第一节 货币资金（二.银行存款）
【例题· 单择题】甲公司2012年12月份发生与银行存款有关的业务如下： 12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余 额为664万元。 经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款480万元登记入账，但银行尚 未记账。（谁没记账？银行，+） ②甲公司的收款企业尚未将12月29日开出的支票360万元送存银行。 （谁没记账？银行，-） ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥 并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。（谁没记账？企业，+） ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司 尚未收到银行的付款通知。 调节后的银行存款余额调节表的金额为（ ）万元。（谁没记账？企 业 ，-） A.432 B.664 C.784 D.480 【答案】C
借方登记现金的 增加，贷方登记 现金的减少，期 末余额在借方， 反映企业实际持 有的库存现金的 金额。 5
期末实地盘点， 会计参与，编制 现金盘点表；
核对账实是否相 符； 现金短缺或溢余， 均需查实并处理；
第一节 货币资金（一.库存现金）
3.现金期末盘点
盘亏(现金短缺）
借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（有赔 偿） 管理费用（无法查 明原因） 贷：待处理财产损溢
第一节 货币资金（三.其它货币资金）
【例题· 多选题】下列各项中，属于企业其他货币资金的 有（ ）（2016年） A、信用卡存款 B、存出投资款 C、外埠存款 D、银行本票存款
第一节 货币资金（三.其它货币资金）
1.企业支付方法
1
银行 存款
网银转账
企业账户均可开通网银
2 3
4 4 6
支票
一般可对公对私支付
6 掌握持有至到期投资、长期股权投资的核算 7 掌握可供出售金融资产的核算 8 掌握固定资产和投资性房地产的核算 9 掌握无形资产的核算
第8节
第9节
第一节 货币资金（一.库存现金）
【例题· 单选题】现金盘点时发生现金短缺，无法查明 原因的，经批准后应计入（ ）（2005、2016年） A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出 E.冲减营业外收入 F.营业外支出
银行存款相应分录 借：银行存款 贷：现金 应收类等 实收资本 收入
银行存款的核对 “银行存款日记账”应定 期与“银行对账单”核对， 至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与 银行对账单余额之间如有 差额，应通过编制“银行 存款余额调节表”调节， 如果没有记账错误，调节 后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与 银行对账单余额之间不一 致的原因除记账错误外， 还因为存在未达账项。
应付 票据
万科地产出纳在基本户建行，购 买一本支票，买一农民几棵树10 万元，只要现金，怎么办？出纳 填开一张支票10万元，自己去银 行提吧，银行见票看万科账户有 钱，就从万科账户提出10万元给 农民，没钱退票。 If
第一节 货币资金（三.其它货币资金）
1.企业支付方法
1
银行 存款
网银转账
公司有钱存入银行，银行签发 可持票去异地银行支付，多退 银行间结算完才划到对方账上 万科地产网银坏了，需去上海金 海马公司提货10万元，怎么办？ 出纳去建行基本户申请一张银行 汇票，银行从万科公司账上扣10 万元，签发一张10万元银行汇票； 金海马公司出纳收到汇票，去自 己开户行做托收，实收8万，银 行间结算第三天划转完毕，退回 If 2万元。
其它 货币 资金