银行业务会计分录

银行会计

注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。目前试卷分录占６０分以上。

第一章无分录

第二章

1、某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货

款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。

本月发生下列经济业务：

１．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。

借：现金３０００００

贷：存放中央银行款项３０００００

２．某企业存入现金40000元。

借：现金４００００

贷：活期存款－某企业存款户４００００

３．银行对某单位发放短期贷款160000元。

借：短期贷款－某单位贷款户１６００００

贷：活期存款－某单位存款户１６００００

４．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。

借：利息支出－某储蓄利息支出户１０００

贷：现金１０００

５．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。

借：现金２０００００

贷：实收资本－某投资人户２０００００

６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。

借：活期存款－某单位存款户２００００

贷：定期存款－某单位存款户２００００

７．经批准，用资本公积60000元转增资本金。

借：资本公积６００００

贷：实收资本６００００

试算平衡表

年月日

2

第三章

一、单位活期存款的核算

（一）支票户的存取核算

1、存入现金的核算手续。

例如，甲商业公司存入现金1万元。

借：现金10000

贷：XX存款－某单位存款户10000

2、支取现金的核算手续。

例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。

借：XX存款－某单位存款户5000

贷：现金5000

（二）存折户的存取核算

1、存入现金的核算手续。

借：现金

贷：ＸＸ存款－某单位存款户

2、取现金的核算手续。

借：ＸＸ存款－某单位存款户

贷：现金

二、单位定期存款的核算

（一）存入时的核算

借：现金

（或借：ＸＸ存款－某单位活期存款户）

贷：单位定期存款－某单位定期存款户

（二）到期支取的核算

计算利息，填制清单。

借：利息支出－单位定期存款利息支出户

贷：定期存款－某单位定期存款户

清户注销。

借：定期存款－某单位定期存款户

贷：活期存款－某单位活期存款户

若单位需支取现金，则应将定期本息转入活期户后，再由单位签发现金支票，办理现金支取。到期续存，应先结清旧户，另开新户。

三、存款账户的计息

利息＝本金（存款余额）Ｘ时期Ｘ利率。具体如下：

利息＝（本金Ｘ天数）Ｘ（月利息／３０）＝计息积数Ｘ日利率

借：利息支出－某利息支出户

贷：ＸＸ存款－某单位存款户

四、定期整存整取储蓄存款的核算

（一）开户存入的核算

借：现金

贷：整存整取定期储蓄存款－某存款人户

（二）到期支取的核算

借：整存整取定期储蓄存款－某存款人户

利息支出－定期储蓄利息支出户

贷：现金

（三）利息计算

算头不算尾，计至分位。

实存天数＝支取日－存入日

＝（支取年－存入年）Ｘ３６０＋（支取月－存入月）Ｘ３０＋（支取日－存入日）

利息＝本金Ｘ实存天数Ｘ（月利率／３０）

五、活期储蓄存款的核算

（一）开户

借：现金

贷：活期储蓄存款－某存款人户

（二）续存

同上。

（三）支取

与（一）、（二）相反。

（四）销户

借：活期储蓄存款－某存款人户

利息支出－活期储蓄存款利息支出户

贷：现金

（五）利息计算

借：利息支出－活期储蓄存款利息支出户

贷：活期储蓄存款－某存款人户

第四章

一、银行汇票结算

（一）银行汇票出票的核算手续（出票行签发汇票）

转账交付的，

借：ＸＸ存款－申请人户

贷：汇出汇款

现金交付的，

错：现金

贷：汇出汇款

（二）银行汇票付款的处理手续（汇入行解付汇票）

借：辖内往来

贷：ＸＸ科目－某存款持票人户

若现金汇票付现，

借：辖内往来

贷：现金

（三）银行汇票结清的处理手续

１．汇票全额付款。

借：汇出汇款

贷：辖内往来

２．汇款有多余额。

借：汇出汇款

贷：辖内往来

ＸＸ科目－申请人户

３．申请人未在银行开户。

借：汇出汇款

贷：辖内往来

其他应付款－申请人户

申请人领取余额，

借：其他应付款－申请人户

贷：现金

二、商业汇票结算

（一）商业承兑汇票的核算

Ａ付款人开户行收到汇票的处理手续。

１．持票人开户行受理汇票的处理手续，按发出委托凭证的手续处理。

２．付款人银行账户足额支付的，

借：ＸＸ科目－付款人户

贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或，

贷：联行存放款项

３．付款人银行账户余额不足支付的，按委托人无款支付处理。

Ｂ持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处理手续。

１．持票人开户行收到划回汇票款项的处理手续。

借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户

贷：ＸＸ科目－持票人户

２．持票人开户行收到退回凭证的处理手续，退给持票人，由持票人签收。（二）银行承兑汇票的核算

１．银行承兑汇票的处理手续。按规定向出票人收取手续费。