最新整理单击此处添加标题.ppt

800 0000 附 单
据
2 张
合 财务主管：
计 记账：
出纳：肖钧
审核：
￥8 0 0 0 0 0 0
制单： 肖钧
3.2填制记账凭证
实例2
2008年10月2日，易丰化工厂提取备用金3万元
分析
提取备用金应该填写付款凭证，原始凭证支票存根。
3.2填制记账凭证
原始凭证：支票存根
3.2填制记账凭证
贷方科目 银行存款
3.2填制记账始凭证
3.2.1记账凭证的基本要素
1．填制凭证的日期 2．凭证编号 3．经济业务摘要 4．会计科目 5．金额 6．所附原始凭证的张数 7．相关人员签名或盖章
3.2填制记账凭证
3.2.1记账始凭证的填制要求
1．凭证摘要简明扼要。 摘要就是在填制会计凭证和账簿记录时，对发生 的经济业务本身用简洁明了的语句加以归纳。
3.2填制记账凭证
3.2.1原始凭证的填制要求
2．业务记录明确。 在一张记账凭证上，不能把不同类型的经济业务合并 填制，一张记账凭证只能反映某一项经济业务，或若 干项同类经济业务。
3.2填制记账凭证
3.2.1原始凭证的填制要求
3．科目运用准确。 必须按规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计 分录，确保科目的准确运用。另外，账户的对应关系 要清晰，一般应编制一借一贷、一借多贷、一贷多借 的会计分录，不宜采用多借多贷的会计分录。
3.2填制记账凭证
▪ 现以易丰化工厂为例说明各种常见原始凭证的填 制方法。
▪ 该公司的基本情况如下： ▪ 单位全称：易丰化工厂（增值税一般纳税人） ▪ 开户银行：工商银行象山分理处 银行账号：
2033897856 ▪ 增值税税号：3778 ▪ 法人代表：张震平 会计主管：艾玲 ▪ 出纳：肖钧 ▪ 地址：淄博市临淄区 电话：
复式记账凭证 单式记账凭证
汇总记账凭证
3.1认识记账凭证
3.1.2记账凭证的种类
专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记 账凭证。专用记账凭证按其反映经济业务的内容的 不同，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
3.1认识记账凭证
收款凭证是用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据 货币资金收入业务的原始凭证填制而成。
3.1认识记账凭证
付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根 据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。
贷方科目
摘
要
付款凭证
年月日
借方总科目
明细科目
付字第 号
借
金额
或
贷 亿千佰 十 万千百 十 元角分
附 单 据
张
合
计
财务主管
记账
出纳
审核
制单
3.1认识记账凭证
转账凭证是用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证， 据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。
摘
要
提取备用金
付款凭证
2008年 10 月 2日
借方总科目
明细科目
库存现金
付字第1 号
借
金额
或
贷 亿千佰 十 万千百 元角分
30 0000 附 单
据
1 张
合
计
财务主管
记账
出纳:肖钧
审核：
￥3 0 0 0 0 0
任务导航
基础知识
记账凭证 的填制
记账凭证 的审核
学习目标
1 专业能力
1.能够根据原始凭证判断出经济业务的内容和应填制的记账凭证的种类。 2.能够熟悉不同业务下编制记账凭证应附的原始凭证的种类。 3.能够应用不同业务下记账凭证的编制和审核方法。
2 方法能力
１．能够熟练填制记账凭证； ２．能够熟练审核记账凭证。
3 社会能力
1. 培养学生讲诚信的意识； 2. 培养学生严谨的工作作风。
3.1认识记账凭证
3.1.1什么是记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或 原始凭证汇总表填制的，是登记账簿的直接依据。
3.1认识记账凭证
3.1.2记账凭证的种类
1 按用途分类
记 账 凭 证 2 按填制方式分类
专用记账凭证 通用记账凭证
3.2填制记账凭证
实例1
2008年10月1日，易丰化工厂收到嘉禾公司投资款80万元。
分析
收到款项，应该有原始凭证收款收据和银行进账单。 填制收款凭证。
3.2填制记账凭证
收款凭证
借方科目 银行存款
摘
要
收到嘉禾公司投资
2008年 10月 1日
贷方总科目
明细目
实收资本
嘉禾公司
收字第 1 号
借
金额
或
贷 亿千佰 十 万千百 元角分
摘
要
会计科目
转账凭证
年月 明细科目
日
转字第 号
借方金额
贷方金额
√
√
千百十万千百十元角分
千百十万千百十元角分
附 单 据
张
合
计
财务主管
记账
出纳
审核
制单
3.1认识记账凭证
通用记账凭证
摘
要
通用记账凭证
会计科目
年 明细科目
月日
第号
借方金额
贷方金额
√
√
亿千佰十万千百十元角分 亿千佰十万千百十元角分
附 单 据
张
3.2填制记账凭证
3.2.1原始凭证的填制要求
6．凭证顺序编号。 记账凭证编号的方法有多种，可以按收款、付款和转 账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、 银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号， 或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。
3.2填制记账凭证
3.2.2记账凭证的填制实例
3.2填制记账凭证
3.2.1原始凭证的填制要求
4．附件数量完整。 记账凭证所附的原始凭证必须完整无缺，并在记账凭 证上注明原始凭证的张数，以便核对摘要及所编会计 分录是否准确无误。
3.2填制记账凭证
3.2.1原始凭证的填制要求
5．填写内容齐全。 记账凭证中的各项内容必须填写齐全，并按规定程序 办理签章手续，不得简化。
合
计
财务主管
记账
出纳
审核
制单
3.1认识记账凭证
复式记账凭证
▪ 是把一项经济业务完整地填列在一张记账凭 证上，即该项经济业务所涉及到的所有会计 科目在一张记账凭证中集中反映。前述各种 记账凭证都是复式记账凭证。
3.1认识记账凭证
单式记账凭证
▪ 即按照一项经济业务所涉及的每个会计科目 单独编制记账凭证，每张记账凭证中只登记 一个会计科目。单式记账凭证将一项经济业 务所涉及的会计科目及其对应关系，通过借 项记账凭证、贷项记账凭证予以分别反映。
3.1认识记账凭证
3.1.3记账凭证与原始凭证的区别
原始凭证是由经办人员填 制的； 原始凭证是根据发生或完 成的经济业务填制； 原始凭证仅用以记录、证 明经济业务已经发生或完 成； 原始凭证是填制记账凭证 的依据
记账凭证一律由会计人 员填制； 记账凭证是根据审核后 的原始凭证填制； 记账凭证要依据会计科 目对已经发生或完成的 经济业务进行归类、整 理； 记账凭证是登记账簿的 依据