企业主要经济业务的核算(4)

（二）主要账户设置 1．“银行存款”账户 含义：银行存款是企业存放在银行和其他金融机 构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 账户性质：资产类账户。 账户用途：用来核算和反映企业存入银行和其他 金融机构的各种存款。
“银行存款”账户
日记账设置：企业应按开户银行和其他金融机构、 存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。 有外币存款的企业，应分别以人民币和各种外 币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
“长期借款”账户结构
例子：

2003年9月初，借入1000万元，月息为千分之 一.期限为6年，每季度付息一次。 1.借入时： 借：银行存款 10 000 000 贷：长期借款 10 000 000


2.每个月末,计算利息:
借:财务费用 10 000 10 000

贷: 长期借款
一、筹集资金的核算
明细账设置：按债权人设置明细账，并按借款种 类进行明细核算。 账户结构：见下页图示
“短期借款”账户结构
Hale Waihona Puke Baidu

月初,借入1000万元,月息为千分之一.期限为6 个月.六个月后一次性还本付息. 1.借入时：
借：银行存款 10 000 000 贷：短期借款 10 000 000

账户结构：见下页图
“银行存款”账户结构
一、筹集资金的核算
2. “短期借款”账户 含义：短期借款是指借款期在一年以下或超过一 年的一个营业周期以内的各种借款，如生产周 转借款，临时借款、结算借款、短期外汇借款 等。 账户性质：负债类账户。 账户用途：用来核算借款期在一年以内或超过一 年的一个营业周期以内的借款借入和偿还情况.
会计处理基础---应用举例
（5）支付下季度保险费1 800元； （6）应收营业收入25 000元，款项尚未收到； （7）预收客户货款5 000元； （8）负担上季度已经预付的保险费600元。 要求：计算本期的收入、费用和收益。（解）
会计处理基础---应用举例解答
项目 收入
收到本月营业收入 8000.00 25000.00 33000.00 10000.00 8000.00 5000.00 23000.00
第一节
会计处理基础
一、应收应付基础（权责发生制）
二、现金收付基础（收付实现制）
三、应用举例
第一节

会计处理基础
会计处理基础的含义：会计处理基础主要 是指会计处理的基本原 则，也称会计核 算的一般原则。

凡是由会计部门进行处理的经济业务称为 会计事项。
第一节

会计处理基础
为了准确、客观、系统地对各种会计事 项进行处理，必须要有一定的处理标准。 会计事项的处理标准通常有：权责发生 制和收付实现制两种基础。
《会计学基础》精品课件
工商管理系会计教研室
第四章

学习要求
1.掌握会计处理基础的含义、各类和分 别的做法； 2.重点掌握企业供应过程、生产过程和 销售过程中会计的处理； 3.掌握初步的成本计算方法
第四章 企业主要经济业务的核算
第一节 第二节 会计处理基础 企业主要经济业务的核算
第三节
成本计算

2.每个月月末,计算利息:

借:财务费用
贷:应付利息
10 000
10 000

3.六个月后,还本付息时.
借:短期借款 应付利息 10 000 000 60 000

贷:银行存款
10 060 000
一、筹集资金的核算
3. “长期借款”账户 长期借款：是企业向银行或其他金融机构借入的 期限在1年以上(不含1年)的各项借款。 账户性质：负债类账户。 账户用途：用来核算借款期在一年以上的借款借 入和偿还情况。 明细账设置：按贷款单位设置明细账，并按贷款 种类进行明细核算。
二、现金收付基础 现金收付基础的含义：又称为收付实现制 原则，是指实收实付作为本期收入和费 用确认标准的一种会计处理基础。
第一节
会计处理基础
我国的行政单位采用收付实现制，事业单 位除经营业务采用权责发生制外，其他 业务也采用收付实现制。
会计处理基础---应用举例
例：资料：某企业本月份发生以下经济业务： （1）支付上月份电费5 000元； （2）收回上月的应收账款10 000元； （3）收到本月的营业收入款8 000元； （4）支付本月应负担的办公费900元；
费用
本月应负担办公费 负担保险费 费用小计 支付上月电费 支付本月办公费 支付下季度保险费 费用小计 900.00 600.00 1500.00 5000.00 900.00 1800.00 7700.00
本期收益
权责发生 制
应收营业收入 收入小计 收到上月应收账款 收到本月营业收入款
收付实现 制
预收客户款 收入小计

3.每个季度支付利息 借:长期借款 30 000 贷:银行存款 30 000


4. 六年后,还本时. 借:长期借款 10 000 000 贷:银行存款 10 000 000

一、筹集资金的核算
4. “实收资本”账户 实收资本：是指企业实际收到的投资者投入的资 本。是企业所有者权益的重要组成部分。企业 实收资本增加的主要形式为所有者进行（追加） 投资、以企业经营积累转增投资。
第二节
企业主要经济业务的核算
一、工业企业主要经营过程及核算的内容 二、筹资的核算 三、供应过程的核算 四、生产过程的核算 五、销售过程的核算 六、财务成果的形成及分配的核算
工业企业主要经营过程及核算的内容
（1）工业企业主要生产经营过程的内容 工业企业生产经营过程流程图见下页 （2）工业企业主要生产经营过程核算的内容 供应、生产、销售三个过程的核算以及由此引出 的资金筹集和使用、利润汇总和分配等经济活动 的核算。
工业企业生产经营过程流程图
一、筹集资金的核算
（一）核算内容 资金筹集是一个企业开展生产经营活动的先决条 件，是资金运动的起点。 企业资金来源渠道： 1）企业所有者资本投入，构成“实收资本”； 2）企业债权人投入（举债）,构成企业的负债。 核算内容：所有者投入的资本和企业的负债。
一、筹集资金的核算

第一节
会计处理基础
一、应收应付基础 应收应付基础的含义：又称为权责发生制原则， 是以权利和责任是否发生作为标准来确定本期 收入和费用的一种会计处理基础。
第一节
会计处理基础
采用权责发生制原则，能够合理计算产品 成本和准确反映企业的经营成果。 我国境内所有企业均采用权责发生制原则。
第一节
会计处理基础