企业所得税的纳税筹划探析
公司企业所得税筹划分析5篇
公司企业所得税筹划分析一、企业现状分析（一）安科瑞概况安科瑞电气股份有限公司成立于2003年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及服务，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的服务。
通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据服务，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。
（二）企业财务状况分析2017年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份有限公司顺利通过高新技术企业的复审环节。
根据我国税法的有关规定，公司可以在2018年起减按15%的税率计缴企业所得税。
对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个基本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的评价与判断。
通过查阅安科瑞股份有限公司近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。
表1 2016-2018年公司主要财务指标单位：万元2016年2017年2018年营业收入32,936.32 40,537.96 45,783.38营业利润7,129.44 11,057.97 11,249.23利润总额9,143.15 11,062.55 11,245.79净利润7,991.67 9,456.91 9,709.19总资产94,124.43 88,406.07 76,175.42总负债20,311.33 21,077.01 16,808.46所有者权益73,813.10 67,329.05 59,366.95通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。
企业所得税纳税筹划实例探析
１ ． 计 甲方 供 应 材 料 的 结 算 甲供 材 料 审 计 主 要 有 退 ０审 价审计 、 甲供 材 料 采 购 价 格及 税 金 审计 三 个 方 面 。 （） １ 甲方 供 应 材 料 的退 价 公 式 为 ： 退 价 款 ： 料 数 量 × 应 领 结 算 书 中 所计 材 料 价 格 ． 算 书 中所 计 材 料 价 格 一 般 为信 息 结 价 或 投 标 书 中所 报 材 料 单 价 甲方 供 应 材 料 的 现 场保 管 费按 合 同 中 双 方 约定 的标 准 收 取 （ 般 为 材 料 原 价 的 Ｏ８ ｌ ． 一 ．％～ ％ 以 各 地 区 造价 管理 部 门公 布 的文 件 为 准 ） （） ２ 甲方 供 应 材 料 一 般 也 应 进 行 招 标 采 购 ． 招 标 价 为 其 原 价 或 原 价 加 部分 运 杂 费 （ 输 费 和 包 装 费 等 ） 甲供 材 料 的 运 ， 运 杂 费 一 般按 实 际 发 生 的 费 用 进 行 分 摊 ． 审计 的重 点 在 于 其 业 主 单 位 有 无 加价 行 为 ． 般 情 况 甲供 材 料 的最 终 结 算 价 不 一 应 高 于 预 算 指 导 价
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调研 ． 承包 商提 供 的发 票 仅 供 参 考 。 ７审 计 独 立 费 ． 立 费 用 是 指 施 工 过 程 中 实 际 发 生 的 ． ． ，独 又 不 在 定 额 内 的费 用 ， 部 分 费 用 往 往 无 固 定 的标 准 。 成 这 形 的价 格 为 协 议 性 价 格 和 签 证 （ ） 额外 独立 费 的 审计 应 注 意 其 工 作 内容 在 定 额 中 是 １定 否 已 包 括 ． 取 了包 干 费 的 工 程 是 否 在 包 干 范 围 内 ． 否 有 计 是 相 应 的协 议 和 签 证 并 符 合 国 家 相 关法 规 （ ） 用标 准有 参考 价 的 ， 参 考 价 是 否 已包 括 税 金 ， ２费 其 无 参考 价 的其 价 格 是 否 经 业 主 和 承 包 商 双 方 确 认 ． 标 准 是 否 其 偏高 。 ８审 汁设 计 变更 费用 ． （ ） 计 设 计 变 更 手 续 是 否 齐 全 ． 计 变 更 内容 是 否 真 １审 审 实 。 计变更需要有变更通知单 。 且 ． 要有建设单位项 目 设 而 需 负 责 人 、 工 单 位 现 场 管 理 人 员 、 理 人 员 及 设 计 人 员 的 签 施 监 字 才有 效 。 （ ） 计 设 计 变 更 费 用 计 算 是 否 正 确 ． 同 中 如 有 约 定 ２审 合 设 计 变更 达一 定 限额 方 可计 取 ． 审 计 单 项 设 计 变 更 引起 的 要 费用 增 加 是 否 达 到 约 定 限额 ． 同时 要 注 意 设 计 变 更 引 起 的费 用 减 少部 分 是 否 计 算 （ ） 计 设 计 变 更是 否发 生 。 ３审 为保 证 设 计 变 更 的 真 实 性 ． 必要 时 审计 人 员 需 进 行 现 场 测 量 与 核 对 ９审 计 施 ： 索 赔 费 用 ． ［ （ ） 赔 签 证 审 计 首 先 要 审 计 其 发 生 的根 源 ． 赔 产 生 １索 索 的 责 任是 否 由业 主单 位 引起 ． 非 业 主 单 位 原 因 引起 的签 证 对
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税纳税筹划是指企业为减少所得税的负担，利用符合法律规定的税收政策和制度，通过合理的经营活动和财务管理手段，在税务合规范围内实现税收优化，提高企业的经济效益的一种管理手段。
企业所得税纳税筹划的目标是在保证企业合法合规的前提下，尽可能地降低企业的所得税负担，提高企业盈利水平，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
企业所得税纳税筹划主要包括以下几个方面：1、合理运用税收政策和制度，减少所得税负担。
企业应充分了解税收政策和制度，尤其是税收优惠政策，结合企业的实际情况，合理运用税收政策和制度，以最优的方式降低企业的所得税负担。
2、合理安排企业财务管理，优化企业财务结构。
企业应合理安排自身的财务结构，通过资本结构调整、资产重组、债务重组等财务管理手段，合理地利用财务税收政策，优化企业的财务结构，进而降低企业的所得税负担。
3、合理规避税收风险，提高企业合规性。
企业在进行纳税筹划的同时，应对税收风险有着清晰的认识和规避措施，加强税务合规和风险管理，避免因税收风险而导致税收负担增加或处罚等不良后果。
不过企业在进行所得税纳税筹划时，应符合以下原则：1、合法合规。
企业纳税筹划的目的是为了降低所得税负担，但必须以法律法规为依据，不得采用不符合法律规定的手段来实现目的，以免造成不良后果。
2、透明公开。
企业在进行纳税筹划时，应透明公开，不得采取隐瞒或虚假的方式来实现目的，以免造成信用风险或法律风险。
3、经济合理。
企业在进行纳税筹划时，应以经济合理性为首要原则，以降低成本和增加收益为出发点，实现企业财务收支的平衡。
总之，企业所得税纳税筹划是一种必要的管理手段，企业应制定符合自身实际情况的纳税策略，以尽量降低所得税负担，实现企业经济效益最大化。
但企业也要注意遵守法律法规，确保纳税筹划的合法合规性。
关于企业所得税税收筹划的浅析
关于企业所得税税收筹划的浅析摘要：本文探讨了新企业所得税法下的企业所得税的税收筹划问题，重点是对企业所得税税收筹划常见方法进行阐述。
首先对国内外相关文献进行综述，然后阐述了税收筹划的目标及环境，进一步针对企业组织的设立形式，就业人员存货计价方法和固定资产折旧的计提等方面阐述了税收筹划的方法，最后得出我们应结合我国国情对税收筹划加以应用以完善社会主义市场经济体制。
关键词：税收筹划企业所得税目标方法引文：企业在经营发展过程中,合理地进行税收筹划可减轻税负、降低经营成本、增加效益。
企业所得税作为我国的主体税种,对企业来说,有很大的筹划空间,本文从降低应纳税所得额、降低税率、合理利用优惠政策三方面对税收筹划作一次探讨。
正文：一、税收筹划的定义税务筹划（Tax Planning或Tax Saving），于20世纪30年起源于西方国家，经过几十年的发展，在理论及实务上均已比较成熟了。
早在1989年名为《跨国公司的税收筹划》的专著就提出了税收筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响的论点。
《会计学》中，对税收筹划下了定义，书中认为：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收所使用的方法称之为税收筹划。
荷兰国际财政文献局《国际税收词汇》对税收筹划作了具体的定义：税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
税收筹划并没有明确的定义综合各家之言我们可以将其定义为税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内通过对经营投资理财等事项的精心谋划和安排以充分利用税法所提供的优惠政策或可选择性条款从而获得最大节税利益的一种理财行为。
该定义包含三个含义：1.合法性。
这是税收筹划的本质特征，也是税收筹划区别于偷税、逃税、避税的基本标志。
2.计划性。
又称筹划性，在经济活动中，企业进行税收筹划的时间应该是涉税义务发生之前的决策酝酿环节，而不是涉税义务发生履行环节3.目的性。
是指纳税人要取得税收收益二、实施企业所得税税收筹划, 应主要从以下几个方面考虑。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。
本文将对企业所得税纳税筹划进行分析和探讨。
一、企业所得税基本情况企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所得取得的税金。
其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。
企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。
其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。
企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。
企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵循税收政策的指导，以避免违法违规。
下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措施。
1、减少应纳税所得额企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。
减除费用包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等。
其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。
在减少应纳税所得额时，企业可以采取以下措施：（1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本；（2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用；（3）加强合同管理，合理降低成本支出。
2、通过财务机构转移利润在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。
企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。
这些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业所得税贡献重要作用。
3、用增值税转移企业所得税企业可以通过增值税的转移，降低企业所得税的负担。
增值税是企业向消费者收取的税款，通常由企业在销售商品或提供服务时向其消费者收取。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
企业所得税的税务筹划案例分析
企业所得税的税务筹划案例分析税务筹划是指通过合法的税收安排，降低企业所得税负担，以达到合理规避税收风险的目的。
本文将通过分析一个实际案例，探讨企业所得税的筹划方法和效果。
案例背景某企业是一家生产制造业的公司，主要产品为电子设备，公司成立时间已有10年。
近几年来，企业的销售额逐年增长，同时企业的盈利状况也在不断改善。
然而，企业的税负也在逐年增加，给企业的经营和发展带来了一定的压力。
因此，该企业决定寻求税务筹划的方案，以降低企业所得税负担。
筹划目标通过合理的税务筹划措施，降低企业所得税负担，提高企业的盈利能力，从而保持企业的竞争优势。
筹划方法与实施1. 合理运用税收优惠政策根据国家的税收法律法规，企业可以享受一系列的税收优惠政策。
该企业应充分了解并合理运用这些政策，例如享受高新技术企业优惠政策、技术研发费用加计扣除政策等。
通过申请并获得相关的资质认定，该企业可以减少应交纳的企业所得税额，从而降低税负。
2. 跨地区布局企业在不同地区设立分支机构或子公司，可以通过合理调整利润分配、合理安排资金流动等方式，实现跨地区利润转移，达到降低税负的目的。
例如，该企业可以在税负较低的地区成立子公司，将一部分利润转移至子公司，并享受子公司所在地的税收优惠政策。
3. 合理调整资本结构企业可以通过合理调整资本结构，实现利润转移和税收规划。
例如，将资本金转化为其他形式的股权投资，或者通过增资、减资等方式，调整企业的股本结构。
这样可以在合法合规的前提下，降低企业所得税税率。
4. 合理运用税收争议解决方式企业在税务筹划过程中可能会面临一些争议和纠纷。
在此情况下，合理运用税收争议解决方式是非常重要的。
企业可以通过与税务部门协商、申请听证会等合法手段解决争议，减少税务风险，并最终降低所得税负担。
筹划效果评估通过以上税务筹划方法的实施，该企业成功降低了所得税负担，提高了盈利能力。
具体评估如下：1. 节约税费支出通过合理运用税收优惠政策，该企业成功减少了应交纳的企业所得税额，从而节约了税费支出。
企业财务管理中所得税税收筹划分析
摘要：企业想要通过管理财务来节约税收成本，则需要以不违反税法相关规定为基础，利用好纳税人可以使用的纳税权利，对税法的规定进行深入细致的研究，然后做出正确的投资和运营方案并实施，从而将纳税成本降到最低。
将纳税成本降到最低，并使得企业获得最大化的收益就叫作税收筹划。
因此，企业的财务管理与税收筹划有着密切的联系。
税收筹划需要科学先进的财务管理，并与企业的财务管理总目标保持一致，最终服务于财务管理。
本文主要探究企业财务管理中的税收筹划，以供相关人士参考、交流。
关键词：财务管理；税收；所得税；筹划随着我国经济的快速发展，税制建设不断完善，企业运营过程中涉税事项逐渐增多。
因此，税负成为企业支出中的一项主要内容，能否有效降低相关成本是现代企业财务管理工作的重要目标之一。
实现良好的税收筹划需要企业在开展财务活动时科学、合理地安排税收事项，从而有效实现财务管理价值最大化。
我国经济的快速发展使各大企业的财务管理目标日益明确，多数企业已对自身财务管理体系形成了深刻认识，税收筹划成为财务管理中十分重要的一项内容，该项工作的有效开展可明显增加企业的可用资金，提升企业的经济效益，实现可持续发展。
一、税收筹划的重要性在现阶段的财务管理体系中，税收筹划工作是重中之重。
企业不仅要做好相关的财务核算工作，还需严格规范纳税行为。
税收是企业的一项必要支出，做好对税收的筹划核算将合理降低这项长期支出，同时也降低了企业的纳税风险。
但需要明确的是，税收筹划必须建立在合法合规的基础上，通过筹划将企业的支出合理减少，并以此提升资本回报率，将更多资金用于企业周转。
此外，企业还可通过递延纳税等方法减少货币时间价值和通胀等因素对企业现金流的影响。
可以看出，税收筹划贯穿企业生产经营的各个环节，是企业财务管理工作中必不可少的一项内容。
在实际的税收筹划中，企业通常通过事前对经营、投资等相关事项进行合理安排以有效减少纳税金额。
企业是以盈利为主要目标的生产组织，通过合理方式降低成本和相关费用，可帮助其实现利润最大化。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究1. 引言1.1 研究背景企业所得税是企业按照国家法律规定缴纳的税款，是企业经营活动所得额依法实施的一种税收。
企业所得税是国家税收的主要组成部分，对企业的发展和经济的稳定起着重要作用。
随着我国经济的快速发展，企业所得税问题也日益成为人们关注的焦点。
研究背景：随着我国经济体制改革不断深化，企业所得税政策不断调整和完善。
在国际贸易和全球化的背景下，企业所得税筹划越来越受到关注。
有效的企业所得税筹划可以降低企业税负，提高企业竞争力，推动企业经济效益的提升。
对企业所得税纳税筹划进行深入研究，对于促进企业健康发展和国民经济的持续增长具有重要意义。
本研究将对企业所得税纳税筹划进行系统研究和分析，探讨企业所得税的基本概念、纳税筹划方法、政策影响因素、征收管理现状及改革建议，旨在为企业实施有效的企业所得税筹划提供理论指导和实践参考。
1.2 研究目的本文旨在探讨企业所得税纳税筹划的相关问题，通过对企业所得税基本概念、纳税筹划方法、政策影响因素、征收管理现状及改革建议进行研究，旨在深入分析企业所得税相关政策的制定和执行过程，探讨企业所得税纳税筹划对企业税负优化的影响，为企业合理合法地进行税务管理提供理论支持和实践指导。
通过研究，旨在为企业所得税政策的完善和优化提供参考依据，促进税收制度的健全并促进企业健康发展。
本文旨在通过研究成果的总结和未来研究展望，提出更加具体和可操作的建议，为企业所得税政策的改进和企业税务管理的提升提供参考和借鉴。
1.3 研究意义企业所得税纳税筹划研究的意义在于帮助企业有效合理地规划和管理税务，减少税负，提高盈利能力，从而增强企业的竞争力和长期发展能力。
通过深入研究企业所得税的纳税筹划方法和政策影响因素，可以为企业提供更具针对性的税务规划建议，帮助企业遵守税法合规纳税，避免税收风险，提高税收优惠利用率，降低税务成本，增加企业利润。
研究企业所得税征收管理现状和改革建议，有助于完善税收管理体制，提高税收征管效率，增强国家财政收入，促进税收制度的健康发展。
浅析企业所得税纳税筹划会计核算
浅析企业所得税纳税筹划会计核算【摘要】企业所得税是企业利润按照一定税率向国家交纳的税款，纳税筹划是企业为降低所得税负担而采取的合法手段。
在企业经营中，会计核算起着至关重要的作用，能够为企业提供及时、准确的财务信息。
企业所得税的会计核算方法包括应纳税所得额的计算、所得税费用的计提和缴纳等步骤。
在税前准备阶段，企业需要对税法进行合规分析，做好税务合规管理；税后处理阶段则需要进行税务处理、会计处理和报表披露等工作。
通过合理的企业所得税纳税筹划和会计核算管理，企业可以有效降低税负，提高经营效益。
企业应注重遵纪守法，避免违规行为带来的不良影响。
【关键词】企业所得税、纳税筹划、会计核算、税前准备、税后处理。
1. 引言1.1 引言企业所得税是国家对企业利润征收的一种税收，是企业经营所得应缴纳的税金。
在中国大陆地区，企业所得税的征收标准是企业实际利润的一定比例。
这项税收是企业经营活动的大头之一，对企业的财务状况有着直接的影响。
在企业经营过程中，进行合理的企业所得税纳税筹划可以有效地降低企业税负，提高企业利润水平。
作为企业税务管理的必要组成部分，企业所得税纳税筹划需要结合企业的实际情况，采取相应的筹划措施，合法合规地降低企业所得税的缴纳额度。
企业所得税的会计核算是企业财务管理中的重要内容之一，其准确性和规范性对企业财务报表的真实性和合规性起着至关重要的作用。
企业应当严格按照国家税收法规和会计准则的要求，进行企业所得税的会计核算，确保纳税金额的准确计算和报告。
在企业所得税的会计核算过程中，企业需要进行税前准备和税后处理，包括准备企业所得税资料、计算企业所得税、报送企业所得税报表等环节。
只有经过科学规范的准备和处理，才能保证企业所得税的合规性和准确性。
企业需要加强内部管理，建立健全的会计核算制度，确保企业所得税的合理纳税和专业处理。
2. 正文2.1 企业所得税的基本概念企业所得税是指企业按照国家法律规定，按照其取得的营业收入、利润或其他收入，缴纳给国家的一种税收。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是一种针对企业盈利的税种，在企业财务管理中非常重要。
企业所得税对企业的税负和利润分配都有重要影响，因此企业税务筹划非常重要。
企业可以通过减少税收负担和优化利润分配来降低企业所得税。
本文将介绍企业所得税的纳税筹划以及一些常见的筹划方法。
1.合理使用税收优惠政策税收优惠政策是政府为了鼓励企业投资和发展而制定的税收政策，可以降低企业的税负。
企业应对税收优惠政策做到了解并且合理使用。
企业可以通过开展自主创新、高新技术、环保等符合政府税收优惠政策的活动来享受相应的减免税政策。
2.合理结转亏损企业经营过程中可能会出现亏损，如果企业不及时结转亏损会导致发生损失。
因此，企业应根据国家相关法规及时结转亏损，降低应纳所得税额。
税前扣除政策是指企业在计算所得税前先扣除一定的支出的政策，合理使用税前扣除政策可以降低企业的应税所得额。
企业应优先考虑符合国家相关法规和政策的税前扣除项目。
4.合理使用不同纳税人类型带来的税收优惠根据国家税收政策，不同的纳税人类型各自享受不同的税收优惠政策。
企业应该结合自身情况，选择适合自己的纳税人类型，并合理使用类型所带来的税收优惠。
1.减少盈利企业可以通过降低盈利来减少企业所得税。
可以通过控制成本、降低销售价格等手段减少企业盈利。
但是，企业应该合理控制降低盈利的幅度，避免过度降低盈利导致企业经营困难。
2.提前分红提前分红可以将企业未来的利润提前分配给股东，从而降低企业的应税所得额，减少企业所得税的负担。
但是，企业应根据具体情况宏观决策，避免因提前分红导致企业短期内经营资金不足。
3.跨地区投资企业可以利用国家相关政策，通过在不同地区投资来优化企业利润分配，降低企业所得税的负担。
但是，企业在跨地区投资时需要注意地区之间的税收政策差异，避免因税收政策变动导致损失。
4.转移定价企业可以通过转移定价，将利润外移，从而降低所得税应纳税额。
但是企业应该符合国家相关法规，避免因不合规而被税务机关查处。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是指企业按照法律规定，应当根据所得额缴纳给国家的税款。
企业所得税是国家重要的财政收入之一，是企业经营成本之一，同时也是企业税负的重要部分。
因此，对于企业而言，如何进行合理的纳税筹划，提高税收的效益，降低企业负担，对于企业的健康发展具有十分重要的意义。
企业所得税的纳税筹划可以从以下几个方面来考虑：1. 合理利用减免政策国家有很多企业所得税的减免政策，如高新技术企业所得税减免、技术入股企业所得税减半、小微企业所得税优惠等。
企业可以根据自身特点，选择合适的减免政策，降低所得税负担。
2. 合理安排投资和资产负债结构企业在进行资产负债结构调整时，可以根据自身的承受能力和税负情况，选择适当的方案。
例如，在税负高的时期，可以优先发行债券或进行股权融资，而不是采取对外投资或并购等方式增加净资产。
当税负较低时，可以考虑加速资产折旧或清理闲置资产等方式优化资产负债结构，降低纳税负担。
3. 合理利用企业税前扣除项目企业所得税法规定了很多税前扣除项目，如职工教育经费、科技研发费用、子女教育支出等，企业可以根据自身实际情况，合理利用这些项目来降低企业所得税负担。
4. 合理利用投资收益抵扣亏损当企业出现亏损时，可以将亏损的部分与之前年度的利润进行抵扣。
同时，企业也可以在合法的范围内进行资产或股权交易，以获得投资收益，从而抵扣亏损。
综上所述，企业所得税的纳税筹划必须遵守国家有关税法、税务法规，同时结合企业实际情况进行合理化的操作，降低企业所得税负担，提高企业税收效益。
企业在进行纳税筹划时，需要进行适当的风险评估和财务审核，确保操作的合法有效，同时也需要与税务机关进行沟通和协商，以避免出现误解和纳税风险。
浅析企业所得税纳税筹划
浅析企业所得税纳税筹划在当今竞争激烈的商业环境中，企业所得税纳税筹划对于企业的财务管理和可持续发展具有至关重要的意义。
企业所得税作为企业的一项重要支出，通过合理的筹划，可以在合法合规的前提下降低税负，提高企业的经济效益和竞争力。
一、企业所得税纳税筹划的重要性企业所得税纳税筹划有助于企业降低成本。
税收是企业的一项重要支出，通过合理筹划减少税负，意味着企业可以将更多的资金用于生产经营、研发创新、扩大规模等方面，从而增强企业的发展实力。
能够提升企业的竞争力。
在同行业中，如果一家企业能够有效地进行纳税筹划，降低运营成本，就有可能在产品价格、服务质量等方面具有更大的竞争优势，从而在市场中占据更有利的地位。
促进企业的财务规划和战略决策。
纳税筹划需要综合考虑企业的财务状况、经营模式、发展战略等因素，这有助于企业优化资源配置，提高财务管理水平，制定更加科学合理的发展规划。
二、企业所得税纳税筹划的基本原则合法性原则是首要原则。
纳税筹划必须在法律法规允许的范围内进行，任何违法的避税行为都将给企业带来巨大的法律风险。
前瞻性原则要求企业提前规划。
在开展经济业务之前，就应当充分考虑到税收因素，制定合理的纳税方案，而不是在业务完成后再进行补救。
综合性原则强调统筹考虑。
纳税筹划不能仅仅关注税收成本的降低，还要综合考虑企业的整体财务状况、经营目标、风险承受能力等多方面因素。
成本效益原则要求筹划方案的收益大于成本。
在进行纳税筹划时，需要考虑到实施筹划方案所需要的人力、物力、财力等成本，如果筹划带来的收益小于成本，那么这样的方案是不可取的。
三、企业所得税纳税筹划的主要方法利用税收优惠政策是常见的筹划方法之一。
国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列税收优惠政策，企业应当充分了解并合理运用这些政策。
例如，对于高新技术企业，国家给予了较低的企业所得税税率优惠；对于从事环保、节能节水等项目的企业，也有相应的税收减免政策。
合理选择企业组织形式。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究企业所得税是指企业根据国家法律规定应当缴纳的利润所得的税款。
随着企业规模的扩大和税法法规的不断变化，如何有效地筹划和管理企业所得税，成为了企业重要的经营管理内容之一。
企业所得税纳税筹划是通过对企业财务状况和税务政策的分析，制定相应的筹划方案，合理利用税收政策和税务制度的有利条件，以最低的成本实现最大的税收优惠。
它不仅是企业合法避税的重要手段，也是企业经济效益的重要保障。
企业所得税的筹划主要包括以下几个方面：合理选择税收政策和税务制度。
企业应根据自身的经营特点和资金状况，选择适合自己的税务政策和税务制度。
小型微利企业可以选择享受该政策下的税收优惠，减轻企业所得税的负担。
合理利用税收优惠政策和法律规定。
企业应根据所得税法律法规的规定，合理利用各类税收优惠政策，以减少应纳税额。
如利用地方税收优惠政策、科技创新政策等，提高企业的研发、技术改造和创新能力，从而获得相应的税收优惠。
合理安排企业的财务结构和运营模式。
企业应根据所得税法律法规的规定，合理安排企业的财务结构和运营模式，以减少应纳税额。
如通过合理的资本金结构及利润分配等方式，降低企业所得税负担。
积极主动进行税收风险管理和税收合规管理。
企业应加强对税收政策和法律法规的研究和学习，建立健全的税收风险管理制度和税收合规管理制度，提高企业对税收风险的识别和防范能力，确保企业税收合规。
企业所得税纳税筹划的核心是合理遵循税收政策和法律法规，增强企业经济效益，提高资金利用效率，降低税收负担，为企业可持续发展提供更有力的支撑。
企业在进行所得税筹划时，也应注意合法合规，不得违反法律法规，否则将面临相应的法律责任和经济风险。
企业在进行所得税筹划时，应谨慎策划，审慎操作，确保合法合规。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究郑㊀健摘㊀要：近年来，越来越多的企业重视税务筹划工作，企业所得税在企业的税收总额中占比较大，对此加强所得税筹划能够改善企业的税后收益，并防范各类可能存在的风险㊂对此文章探讨企业所得税的税务筹划工作，以期为相关企业降本增效工作的开展提供参考㊂关键词：企业所得税；税务筹划；研究一㊁引言随着经济的高速发展，企业为了适应市场竞争的需要，有必要通过优化自身的管理实现可持续发展，尽力降低各类可能产生的成本㊂税务成本作为企业的重要成本，影响着企业股东利益和企业价值，对此有必要通过合理合法的方式降低企业的各项税务支出㊂税务筹划长期来受到国内外学者的关注，但是我国的税收体系还不够成熟，税务筹划开展的时间不长㊂２００７‘企业所得税法“颁布，２０１７年该法案进一步完善，为我国企业开展税务筹划工作奠定了法律基础，在这一背景下开展企业所得税税务筹划工作也成为企业所需要重视的内容㊂二㊁企业所得税税务筹划常见问题（一）收入筹划的问题在收入的所得税筹划方面，目前，很多企业将不征税收入计入营业外收入中，没有在企业纳税所得中扣除，主要原因是很多企业没有认真研究企业所得税的税收优惠政策，也导致企业没有充分享受不征税收入的优惠条件，导致企业所得税的应纳税所得额增加，给企业带来了不必要的税务负担㊂针对这一现象，有必要让企业设置不征税收入科目，例如对于政府拨款的款项以专项资金补助减少企业所得税税额㊂（二）费用筹划的问题部分公司针对研发费用没有设置专账，即便设置专账，在登记研发费用方面存在着随意的问题，账簿设置较为简单，容易导致生产性支出与研发支出相混淆，致使部分研发费用无法清晰核算，增加了企业应纳税所得额㊂在业务招待费和宣传费方面，部分没有开展良好的筹划，导致在费用抵扣时不能充分抵扣，增加了企业所得税税负㊂从其他费用方面来看，部分企业的账目过多，这也导致部分企业还存在着管理费用和产品成本划分不清晰的问题，例如，对于生产中质检员工资可以计入成本，也可以计入管理费用在当期扣除，但是部分企业却计入了产品成本中㊂（三）固定资产与存货筹划的问题在固定资产与存货的税务筹划方面，由于经济的高速发展，固定资产更新的速度越来越快，企业为了让固定资产能够跟上时代发展的需求，需要花费较多的资金用于固定资产维护和更新，但是大部分企业都将固定资产的维修和更新资本化处理㊂同时很多企业存在着固定资产大修费用支出，根据企业所得税法规定，大修支出计入固定资产原值或在不少于五年的期限内分期摊销㊂在存货方面，很多企业没有优化存货的管理，存货数量巨大，不同的存货计价方式导致企业所得税的税负也会有所差异㊂同时较大数额的存货，也会导致企业具有一定的存货管理压力㊂三㊁企业所得税筹划策略（一）收入筹划对于收入的筹划方案而言，目前，大部分企业在收入处理上的问题是将不征税收入计入了营业外收入，让企业缴纳了不必要的企业所得税，对此应对专项资金计入不征税收入，最大限度减轻税负㊂（二）费用筹划在费用筹划的方面㊂首先针对研发费用，很多公司研发费用账目过于简化，在账目简化的背景下，很容易导致经营支出和研发支出混淆，这就要求企业优化对研发费用的核算方式㊂例如，研发所产生的原材料支出，需要在入库单中明确注明用途，从而实现分别核算㊂企业要根据自身的实际需求对企业的会计科目进行优化，准确地记录每笔费用，从而避免与税务机关发生争议的可能性㊂为了优化研发费用的管理，企业在设置一级科目㊁二级科目的基础上，要进一步细化三级科目，根据研发项目的编号进行有针对性的管理㊂近年来我国对于研发费用的重视不断加强，优惠政策不断改革，扩大了研发费用的加计扣除范围㊂企业的财务人员在管理研发费用时要研究最新的政策，准确了解税法的最新要求，准确收集各项关于研发费用的资料㊂研发费用从事前审批转向备案管理，企业在五年内要面临税务机关对研发费用的后续核查，因此，企业要准确把握税务机关的要求，避免在税务核查中产生风险㊂其次，业务招待费与宣传费的税务筹划㊂业务招待费只能按照发生额６０％，且上限不高于销售收入０．５％为扣除限额，企业选择最佳的招待费用支出额度，从而降低纳税支出，明确企业业务招待费的最高扣除限额㊂如果不符合这一条件，就需要用合理的方法控制业务招待费㊂在企业工作的过程中，宣传费和业务招待费在企业经营过程中可能会存在可转换的现象，企业根据自身的需求调节两者之间的关系㊂例如可以将预计发生的业务招待费用，如接待㊁餐饮等调整为企业宣传用品的赠送㊂赠送的物品要注明用途为宣传业务，并在产品上印上公司标志及产品介绍，起到宣传公司产品的作用，以此实现业务招待费的降低和宣传费的提高㊂最后，管理费用的税务筹划㊂随着企业的扩张，企业的２８金融观察Һ㊀管理活动和生产活动越来越密切，管理费用和成本的划分也不再那么清晰㊂对于同一支出项目而言，可能即能计入成本，又能计入费用㊂选择不同的会计处理方式，所达到的税收减免效应也是不同的㊂产品成本只能对当期销售的产品部分进行税前扣除，未实现收入的部分在以后年度确认收入时才扣除，如果进行费用化处理，则可以当期实现全额扣除，实现延迟纳税的目标㊂（三）固定资产筹划大部分企业的固定资产主要投入到研发和生产环节㊂随着社会高速发展，企业花费更多的时间用于固定资产的维修更新方面，但是很多公司都将维修和更新的费用进行资本化处理，导致固定资产的折旧费远高于其价值的增长㊂根据所得税法的规定，大修支出符合条件的才计入固定资产原值计提折旧或在不短于５年内的时间内摊销㊂因此企业在大修支出和固定资产计提折旧方面，要进行良好的税务筹划㊂对固定资产的大修支而言，如果修理改造的费用相对较小，可以将这笔支出费用化一次性抵扣㊂固定资产的大修支出要满足以下两个条件：第一，修理费用占原值比重５０％以上；第二，修理之后使用年限延长达到两年㊂如果对固定资产修理不满足任意一个条件，就可以将相关费用实现费用化处理㊂对于固定资产折旧，根据国税函（２００９）９８号文件，在公司的固定资产中，运输设备折旧年限最低调至４年，办公用品最低调至三年㊂如果公司的运输设备折旧年限为５年，可以将其缩短为最低的４年㊂对办公用品也可以缩短其折旧年限，将延迟纳税所获得的资金投入到生产经营中，相当于取得无息贷款，降低资金压力㊂同时，所得税法规定，对于符合条件的可采用加速折旧法，最低折旧年限不得低于规定年限的６０％㊂因此，企业可以根据企业所得税法的规定，对更新速度快的设备资产缩短折旧年限㊂从固定资产的折旧方式来看，符合采用加速折旧法的企业可以采用加速折旧法，加速折旧法主要包括双倍余额递减法及年数总和法㊂（四）存货筹划大部分企业的生产都是在客户下单之后根据生产历史和未来预期，设置合理的库存㊂企业采用先进先出法㊁加权平均法等方式实现的税负也有所不同㊂移动加权平均法核算发出存货，在原材料价格不稳定时更能够实现递延纳税，有利于实现当期销售成本的提高与应纳税所得额的下降㊂当材料成本在下降时，采用先进先出法使发出存货㊂对此，企业有必要在选择存货计价政策之前，对企业的市场充分分析，对存货的价格变动趋势进行合理预测，选择使企业税负最小的计价方法㊂四㊁结语税收是国家对纳税人进行再分配的方式，企业作为以利润最大化为目标的组织，要思考如何在实现依法纳税目标的同时减轻税负压力㊂随着经济下行压力的加大，企业之间的竞争不断加剧，为了实现企业的监控发展，如何在当前实现企业的生存与发展也成为企业未来的方向㊂对此，企业有必要加强对所得税税务筹划的研究，从而实现税负最小化目标㊂参考文献：［１］张莎．企业所得税纳税筹划分析：利用税收优惠政策视角［Ｊ］．中国物流与采购，２０１９（１３）．［２］张雪华．税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析［Ｊ］．纳税，２０１９（１３）．作者简介：郑健，上汽时代动力电池系统有限公司㊂（上接第８１页）行区域经营成本的降低，使得企业的参保能力得到有效提升㊂除此之外，根据智能化的信息技术进行参保人员的信息数据统计，结合相关社会保障部门进行养老保险基金征管面的拓展，及时深入群众与企业内部进行数据信息的更新㊂对所收集的信息数据进行总结分析，精确掌握企业经营与参保情况㊂进行参保流程的便捷化改进，增加社会保障养老保险的办理窗口，提高服务水平，以此来强化企业与群众进行参保缴费的热情㊂（四）严格执行基金督查与缴纳情况，保障基金征管的协调性基金的征收与使用需要人力资源和社会保障部门与劳动监察部门共同作业，首先由私营工业园区进行参保人员的统计与实际基金的征收情况进行汇总，劳动监察部门在其中起到监督作用，将其中存在的漏账㊁错账揪出，按照相关政策对出现上述情况的企业进行限期整改与征收横面的拓展㊂此外，对以往企业或个人存在的漏保㊁欠保情况进行排查，如果出现经营确有困难的企业，应当给予一定程度的支持，在具备缴纳社保的能力时及时进行催促工作的进行㊂最后是将全体公民与企业进行缴纳社保的情况进行信息共享，并且安排专业人员进行定期排查，对错领㊁冒领㊁重复领取的情况进行杜绝，在一定程度上挽回基金损失㊂四㊁结语文章对企业养老保险的基金征管问题进行探讨，针对基金征管工作中所产生的问题进行分析，得出解决上述问题，首先，要强化企业的参保意识，提升职工获得养老保险的权利；其次，将原有养老保险制度进行有效改进，更加契合时代发展；最后，对相关企业进行内部督查，扩大养老保险的基金征收面，深化执行基金督查的执法力度的深入，避免出现基金损失情况的发生㊂参考文献：［１］谢高虹．浅谈如何强化企业职工养老保险基金征管工作［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１９（１１）：６－７．［２］周贤日，高杨．企业职工养老保险地方立法需要处理好的几个问题：以广东省为例［Ｊ］．温州大学学报（社会科学版），２０１９．作者简介：张报文，山西省汾阳市企业养老保险管理服务中心㊂３８。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业所得税法规定的企业利润所应纳税款。
企业所得税的计算和缴纳是企业纳税人必须遵守的法律规定，合理的纳税筹划可以帮助企业合法地减少所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
企业所得税的纳税筹划是一项复杂的工作，需要企业纳税人对税法的了解和对自身企业的经营情况进行分析。
下面是一些常见的企业所得税的纳税筹划措施。
1. 合理选择纳税方式。
根据企业的经营性质和发展规模，选择合适的纳税方式。
一般来说，对于开展生产经营的企业，可以采用一般纳税人方式缴纳企业所得税；而对于非生产经营性企业，可以选择简易计税方式。
2. 合理抵扣费用和成本。
企业在计算应纳税所得额时，可以合理抵扣符合法律规定的各类费用和成本，如广告费、销售费用、研发费用等。
合理抵扣这些费用和成本可以有效降低企业的应纳税所得额，减少所得税负担。
3. 合理安排企业的财务结构。
企业可以通过资本金、债务等方式来调整财务结构，减少企业所得税的税基。
通过增加股本和积累未分配利润等方式，可以增加权益性融资的比例，减少债务融资所带来的利息支出，从而降低企业的财务费用。
4. 合理运用税收优惠政策。
根据国家和地方政府出台的税收优惠政策，企业可以享受一些税收减免或者延期缴纳的政策，如高新技术企业享受的税收优惠政策等。
企业应认真了解并合理运用这些政策，减少企业所得税负担。
5. 合理分配利润。
企业可以通过合理的利润分配政策，将部分利润转移至其他企业或个人名下，从而减少企业所得税的负担。
这种利润分配方式包括派发股息、转让股权、借款等。
6. 合理运用跨国税收筹划。
对于跨国企业来说，可以通过调整公司的组织结构、利润分配方式等，合理配置跨国企业利润，从而实现在不同国家享受税收优惠政策、避免重复征税等目的。
除了上述措施，企业所得税的纳税筹划还包括其他一些方面，如经营地选择、企业重组、合理运用税收安排、缴纳税款的时间选择等。
企业纳税筹划的前提是要依法纳税，不能采取违法手段来规避税款缴纳责任。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究【摘要】企业所得税是企业在创造收入和利润时应当缴纳的税款。
企业所得税纳税筹划是企业为合法减少税负而进行的一系列筹划活动，包括原则、方法、避税与合法避税、风险与对策等内容。
本文通过对企业所得税基本概念的解释，揭示了企业所得税纳税筹划的重要性和必要性。
文章还探讨了企业所得税纳税筹划原则和方法，以及企业所得税避税与合法避税的区别和对策。
对企业所得税纳税筹划的未来研究展望进行了探讨，并总结了本文的研究结论。
企业应加强对企业所得税纳税筹划的研究和实践，以提高企业的经营效率和竞争力。
【关键词】企业所得税、纳税筹划、研究、筹划原则、避税、合法避税、风险、对策、重要性、展望、结论1. 引言1.1 研究背景企业所得税纳税筹划研究背景：企业所得税作为我国税收体系中的重要税种，对企业的经营发展和税收收入都有着重要影响。
随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，企业所得税纳税筹划成为了企业管理中不可忽视的一部分。
在实际操作中，许多企业通过合理的筹划手段有效地降低了企业所得税的负担，提高了企业的竞争力和盈利能力。
由于企业所得税制度的复杂性和不断变化，许多企业在纳税筹划过程中也面临着许多挑战和风险。
对企业所得税纳税筹划进行深入研究，对于帮助企业合理合法地降低税负，规避税收风险具有非常重要的意义。
对企业所得税制度的研究也将促进税收政策的更加科学和健全，有利于我国税收制度的进一步完善。
企业所得税纳税筹划研究具有重要的理论和实践价值，对推动企业发展和税收体系的健康发展具有重要意义。
通过本文的研究，将有助于进一步理解企业所得税纳税筹划的重要性，并为企业实践提供理论指导和实践经验。
1.2 研究意义企业所得税是影响企业发展的重要因素之一，合理的纳税筹划可以有效降低企业的税负，提高企业的盈利能力和竞争力。
对于企业而言，纳税筹划是一项重要的管理活动，它可以帮助企业合理规划财务结构，提高财务效益，规范经营行为。
通过合理的纳税筹划，企业可以有效避免因税收政策调整带来的不利影响，降低税收风险，确保企业经营稳定。
企业所得税纳税筹划论文
企业所得税纳税筹划论文摘要：随着市场经济的发展，企业面临的竞争日益激烈，纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于降低企业税负、提高经济效益具有重要意义。
本文通过对企业所得税纳税筹划的理论和实践进行研究，分析了企业所得税纳税筹划的基本原则、方法和策略，并结合实际案例探讨了纳税筹划在企业中的应用，旨在为企业提供有益的参考和借鉴。
关键词：企业所得税；纳税筹划；税收优惠一、企业所得税纳税筹划的意义（一）降低企业税负企业所得税是企业的一项重要支出，通过合理的纳税筹划，可以在合法合规的前提下，减少应纳税所得额，降低税率，从而减轻企业的税负，增加企业的可支配资金。
（二）提高企业经济效益纳税筹划可以优化企业的资源配置，提高资金使用效率，增强企业的竞争力。
通过合理安排生产经营活动，选择合适的会计政策和税务处理方法，企业可以降低成本，提高利润水平。
（三）增强企业纳税意识纳税筹划要求企业熟悉税收法律法规和政策，了解自身的纳税义务和权利，从而促使企业自觉遵守税法，规范纳税行为，增强纳税意识。
（四）促进企业可持续发展合理的纳税筹划可以为企业创造良好的税收环境，使企业能够将更多的资金投入到研发、生产和市场拓展等方面，促进企业的技术创新和产业升级，实现可持续发展。
二、企业所得税纳税筹划的基本原则（一）合法性原则纳税筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税法的规定，不得偷税、漏税、逃税。
（二）事前筹划原则纳税筹划应在企业的生产经营活动发生之前进行，对各项经济活动进行事先规划和安排，以达到降低税负的目的。
（三）效益性原则纳税筹划应以降低税负、提高经济效益为目标，在进行纳税筹划方案的选择时，应综合考虑成本和收益，确保筹划方案的实施能够为企业带来实际的经济利益。
（四）综合性原则纳税筹划应综合考虑企业的整体经营情况和财务状况，将纳税筹划与企业的发展战略、财务管理、会计核算等相结合，实现企业整体利益的最大化。
三、企业所得税纳税筹划的方法（一）利用税收优惠政策1、高新技术企业优惠国家对高新技术企业给予 15%的企业所得税优惠税率。
新企业所得税法的纳税筹划探析
石宝柱
【 文章摘 要 】 企业 所得 税 是 国家对 我 国境 内 企业 的生 产经 营所得和 其他所得 依 法征 收 的一 种税 ， 国家参 与 企业利 润分 配的重 要手 是 段 。新税 法 及 实施 条例在 纳税人 、 税率 、
锦 西化工研究 院
１ ０ ０ ５ ０ ２
也实行税前扣除。 实施条例继续维持了职工 福利 费和 工会 经 费的扣 除标 准 ，而且 ，由于 计税 工资 已经放 开 ， 施条例 将 “ 实 计税 工 资 总 额 ”调 整 为 “ 资薪 金总 额 ” 工 征税范围、费用扣除、税收优 惠等方面作 招 待 费的税 前扣 除 ， 一 了广 告费 和业 务宣 统 了较 大改 动 ，为此 ，本文将对 新 税 法的有 传费的税前扣除。 而旧税则对内资企业实行 关变动及其新所得税在纳税筹划时一些要 的是 根据 不 同行 业采 用不 同的 比例限制 扣除 点进 行详 细探 析 。 的政 策 ，对 外资企 业 则 没有 限制 。 ３ 税收优惠政策的变动 【 关键 词】 实施 条 例对 税 收优 惠 的 范 围和 办 法 也 新 企业所 得 税法 ；纳税筹 划 作 了进 一步 明确 ， 包括 从事 蔬 菜种 植 、 础 基 概 述 设施 建设在 内的共 七类 企业将 享有税 收优 惠 企业所得税是国家对我 国境 内企业的 政策 。 如对企业以 《 资源综合利用企业所得 生 产 经营 所 得 和 其 他 所 得 依法 征 收 的 ～种 税优 惠 目录》规定 的资 源作 为主 要原 材料 并 ・ 税 ，是 国 家参 与企 业 利润 分配 的 重要 手段 。 符合规定比例 ， 生产国家非限制和禁止并符 ２０ 年 １ １日起 ，我 国开始 施行 《 ０８ 月 中华 人 合 国家 和行 业相 关 标准 的产 品取得 的 收入 ， 民共和国企业所得税法》（ 以下简称新税法） 减按 ９ ％计 入 收入 总 额 。尤 其 值 得一 提 的 ０ 及 《 中华 人 民共 和 国企 业 所 得 税 法 实 施 条 是 ， 施 条例对 符 合技 术创新 要 求的 企业所 实 例 （ 以下简称 实施 条例 ） 。新税 法及 实施 条 得税 优惠 着重做 出了具 体规 定 。 即一 个纳 税 例在纳 税人 、 税率 、 征税 范 围、 费用 扣 除 、 税 年度 内 ，居 民企 业 技术 转让 所得 不超 过 ５ ０ ０ 收优惠等方面作 了较大改动，为此，本文里 万元 的部 分 ，免 征企 业 所得税 ；超 过 ５０ ０ 万 面我们将对新税法的有关变动及其新所得税 元的部分 ， 减半征收企业所得税。对企业开 在纳 税筹 划 时一 些要 点进 行 归纳探 析 。 发新 技术 、新产 品 、新工 艺 发生 的研 究开 发 费用 ，可 以在计算应纳税所得额时加计扣 二、新企业所 得税法的主要 变动点 除。 对于创 业投 资 企业 采取 股权 投 资方 式 而 １ 纳税 人 认定 标准 的 变动 投 资于 未上 市 的 中小 高 新技 术企业 ２ 以上 年 新税 法 及 实 施 条 例将 已有 的 内资 税 法 的 ， 以按照 其投 资额 的 ７％ 在股 权持 有满 可 ０ 和 外资税 法进 行合 并 ，同时对 企业 所 得税 法 ２ 的 当年抵 扣该创 业 投 资企 业 的应 纳税 所 年 规 定 的纳税 人作 了细化 规定 ：企业 、事业 单 得 额 ；当年 不足抵 扣 的 ，可 以在 以后纳税 年 位、社会团体以及其他取得收入的组织为企 度 结转 抵 扣 。 业 所得税 的纳 税人 。按照 国 际通行做 法 ， 企
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企业所得税的纳税筹划探析
【摘要】企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。
在当前全球经济普遍低迷，中国出口和内需遭受双重打击的大环境下，企业财税人员为了企业的生存和发展，应在法律许可的范围内合理进行包括所得税在内各税种的纳税筹划，尽可能地减轻企业的税费负担。
【关键词】企业所得税；纳税筹划
在市场经济条件下，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，尽可能地减轻企业的税费负担，既是财务人员参与管理、强化服务职能的重要体现；也是企业提高市场竞争力、发展自身的有力武器。
本文根据2007年颁布的新企业所得税法对企业所得税的纳税筹划提出一些方法，供广大财税工作者参考。
企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。
其应纳税额可用公式简单表示为：
应纳所得税额=（收入总额—不征税收入—免税收入—允许扣除的成本费用等）×税率
因此该税种的纳税筹划可以从收入、成本费用支出和税收优惠政策三个方面考虑。
一、收入的纳税筹划
众所周知，收入的增加是导致所得税税款增加的主要因素，如何在保证收入甚至增加收入的基础上减少应纳税款，是财税人员追求的目标。
我们可以从收入的构成上多动脑筋，争取通过推延收入
的实现时间，或扩大免税收入和不征税收入来少缴税。
新税法将收入分为收入总额、免税收入、不征税收入三类。
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入等。
（一）销售货物收入的纳税筹划
按照会计准则的规定，采用不同方式销售货物，确认收入及相关所得的时点是不同的，如交款提货销售方式的，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入；采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现；采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行，办妥收款手续时确认收入的实现。
企业为减少当年收入，可将销售时点合理推延。
（二）提供劳务收入的纳税筹划
新会计准则和税法都规定：提供劳务收入的确认有两种方法：完工进度法和完成合同法。
对于跨年度长期工程的劳务收入，应采用完工进度或者完成的工作量确认。
其他劳务收入则可在工程依合同约定完工之日确认。
对企业而言，采用完成合同法确认损益较有利，尤其当建材价格持续上涨时，采用完工进度法，可能在初期确认收益，完工年度则因成本上升而承担损失，不但要先缴税，而且完工时的亏损又只能推后扣抵，对企业极为不利。
对于必须采用完工进度法确认收入的长期工程，可以考虑选择有利的完工比例来推
迟纳税。
该法计算时所用的完工比例在实务中有成本比例、工作量比例、实物量比例三种，企业可以将各种比例计算比较后选择对企业有利的一个作为确认损益的依据。
另外，企业在确认劳务收入时，如果有多项工程同时进行，还可以选择有利的组合，将有盈有亏的各项工程合理分配到不同会计期间，以获盈亏互抵的节税利益。
（三）投资收益的纳税筹划
投资收益纳税筹划的重点在于选择投资的方向，企业应尽量将资金投向免税收入或低税收入项目，并避免在纳税申报时调整增加应税收入。
如对市场眼花缭乱的投资项目进行评估，在取得同等收益率的情况下优先购买国债和权益性投资，因为其投资收益属于免税所得；若资金投资不动产，应首先考虑房屋，其次才是土地。
因为土地不计提折旧且转让时需纳土地增值税，而房屋虽也需纳土地增值税，却可计提折旧。
二、成本费用等扣除项目的纳税筹划
（一）利用固定资产折旧方法进行纳税筹划
固定资产的折旧方法有直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
企业选择不同的折旧方法、折旧年限或净残值，会直接影响到企业的应纳税所得额。
在所得税法实施条例中，充分考虑了我国企业资产更新速度加快、近年资产价格升幅较大等因素，放宽了诸多限制条件和标准。
这就给企业提供了更大的纳税筹划空间。
如在盈利企业对符合条件的固定资产选择加速折旧法、最低的折旧年限或者有利的净残值，都将有利于加速固定资产投资的回
收，使计入成本的折旧费用前移。
应纳税所得额尽可能的后移，相当于取得一笔无息的贷款，从而相对降低纳税人的所得税税负。
（二）利用无形资产摊销费用进行纳税筹划
允许扣除的无形资产摊销额，税法实施条例中限制为按直线法摊销且摊销年限不得低于10年。
但作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
即如果有关法律规定或者合同约定的使用年限低于10年，则可按低于10年的期限摊销；如某企业受让了一项商标权，合同年限为3年，则企业可按3年摊销。
因此采用不同的分摊期限，其每期分摊的成本费用不同，对利润和应纳税所得额产生的影响也不同，企业可以据此进行纳税筹划。
（三）利用长期待摊费用的摊销额进行纳税筹划
由于条例对长期待摊费用的限制更加严格，如将固定资产的改建支出，明确为“是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出”；将固定资产大修理支出，明确应“同时”符合两个条件，即一要修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；二要修理后固定资产的使用年限延长2年以上；对开办费等其他长期待摊费用支出，也限制其自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年，原税法规定要求分5年摊销，且摊销起点为“开始生产、经营的次月起”。
上述这些变化，使得企业的许多对固定资产进行维护修理发生的费用不再强求长期摊销，而可以直接从应纳税所得额中扣除。
（四）利用存货计价方法进行纳税筹划
企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
存货成本的计算方法，有先进先出法、加权平均法、个别计价法。
计价方法一经选用，不得随意变更。
在会计核算时，企业选用不同的存货计价方法，其成本、利润总额以及当期应缴税款是不同的，进而对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生利弊不一的影响。
如当物价持续上涨趋势时，在后进先出法停用后，企业宜采用加权平均法，销售成本中包含后期进货的部分成本，数额较高，相应期末结存存货成本较低，这样就可以将利润和纳税递延到以后年度，进而达到延缓缴纳所得税的目的。
当物价呈下降趋势时，则采用先进先出法较有利，这样可使期末存货成本较低，而扣除的销货成本较高，同样可以将应纳税额递延至以后年度。
三、运用税法优惠政策进行纳税筹划
（一）利用免税收入进行纳税筹划
税法第二十六条规定，国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，因此在选择投资方向时，在投资收益接近的情况下，可详细计算一下税后所得，比较高低后再确定投资对象。
（二）利用优惠税率进行纳税筹划
新税法的基本税率是25%，但第二十八条又给出了这样的优惠税率：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得
税。
”第一种情况所说的小型微利企业，是指年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业；或者年度就纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。
针对这项优惠，企业在纳税筹划时可以利用临界点，必要时分大为小，将投资的一个大中型企业划分为多家小型微利企业，享受低税率优惠。
第二种情况，对于刚刚创业或正在拓展规模、寻觅新的实体投资方向的企业，则可以重点考虑。
不妨将国家重点扶持的高新技术产业，作为优选的投资方向。
（三）利用扶持政策进行纳税筹划
这里重点说明新税法第三十条第（一）款的扶持政策，也就是对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
具体来讲，即未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
众所周知，在当今激烈的市场竞争环境中，技术创新、新产品的研制开发是企业生存发展的命脉，可以说这项优惠政策既是国家对企业的扶持照顾，也是企业发展壮大的重要途径。
除了上述扶持方向外，税法很多其他优惠政策，如企业安置残疾人员，可以加计100%扣除支付给残疾职工工资；创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企
业的应纳税所得额；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%从企业当年的应纳税额中抵免等等。
参考文献：
[1]雷建，企业避税最佳设计方案[m].2008.
[2]中华人民共和国企业所得税法实施条例，2007年12月颁布.。