填制与审核记账凭证

填制与审核记账凭证

由于工业企业生产经营活动所发生的经济业务复杂、涉及面广、具有代表性，因此，以工业企业为例，结合项目二介绍的账户设置和复式记账，进一步阐述账户和借贷记账法的应用，以便于记账凭证的填制。

企业要从事生产部门经营活动，首先，要筹集到一定数量的资金，筹集到资金后便可进行生产经营；其次，工业企业的生产经营可分为三个过程，即材料供应过程、产品生产过程、产品销售过程，在这三个过程中，企业运用资金，同时发生资金的耗费，通过资金的收回，最终获得利益；最后，企业要确认利润并进行利润分配。在生产经营活动中，会有一部分资金退出企业，剩余资金会继续留在企业，投入再生产。

资金筹集的核算

企业生产经营所需的资金，其主要来源渠道是投资者的投入和向金融机构等的借入，投资者的投入形成所有者权益，向金融机构等的借入形成负债。投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要

条件。企业向金融机构借入的款项，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。

设置的账户

（1）“实收资本”账户。该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业实际收到投资者投入的资金变动情况。贷方登记企业收到投资者投入的资本；借方登记按规定程序减少注册资本的数额；余额在贷方，反映企业实收资本总额。本账户应按投资者设置明细账。股份有限公司应将本账户该为“股本”账户。

（2）“资本公积”账户。“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积变动的情况。贷方登记资本公积的增加；借方登记资本公积的减少；期末贷方余额表示资本公积的实有数额。

（3）“短期借款”账户。该账户属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。贷方登记企业借入的各种短期借款；借方登记到期归还的借款；余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款。

资金筹集主要经济业务的核算

供应过程的核算

供应过程是生产经营的第一阶段，主要任务是采购材料为生产做准备。因此，核算的主要内容是购入

材料，向供货单位支付材料价款、增值税及运输费、装卸费等各种采购费用，确定材料的采购成本，将材料验收入库形成生产储备。

设置的账户

（1）“在途物资”账户。该账户属于资产类账户，用以核算企业购入材料等物资的采购成本。该账户的借方登记购入物资的采购成本；贷方登记已验收入库物资的采购成本；期末借方余额反映尚未验收入库的在途物资的成本。该账户应按供应单位和材料物资的品种设置明细账。

（2）“原材料”账户。该账户属于资产类账户，用以核算企业库存的各种原材料。该账户的借方登记验收入库的各种原材料的成本；贷方登记发出原材料的成本；期末借方余额反映库存原材料的成本。该账户应按材料的品种、规格等设置明细账。

（3）“应付账款”账户。该账户属于负债类账户，用以核算企业购买材料商品和接受劳务等经营活动，应支付给供应单位的款项。该账户的贷方登记企业购入材料、商品或接受劳务供应而发生的应付未付的应付账款；借方登记偿还的应付账款；期末贷方余额表示尚未支付的应付账款。该账户可按供应单位设置明细账。

（4）“应付票据”账户。该账户属于负债类账户，用以核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。该账户的贷方登记企业购入材料、商品或接受劳务供应而开出、承兑的商业汇票；借方登记汇票到期，支付的票款；期末贷方余额表示尚未到期而未支付的商业汇票。该账户可按供应单位设置明细账。

出师表

两汉：诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。