短期借款课件
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短期借款
审计处理
• ②直接摊销法 • 在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数额不大的情况下，
也可以采用简化的核算办法，即于实际支付利息的月份，将其全 部作为当月的财务费用处理，借记“财务费”科目，贷记“银行存 款”科目。 • 一般来说，企业的所得税应于年末决算，采用这种方法不会对年 度所得税的计算产生影响。但在年末如果有应由本年负担但尚未 支付的借款利息，应予预提，否则会影响年度所得税的计算。
短期借款
审计处理
• ①预提法 • 按照权责发生制原则，当月应计提的利息费用，即使在当月没
有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的 利息费用数额，进行预提，借记“财务费用”科目，贷记“预提费 用/其他应付款”科目。 • 在实际支付利息的月份，按已经预提的利息金额，借记“预提 费用/其他应付款”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的 利息金额的差额（即尚未计提的部分），为当月应负担的利息 费用，借记“财务费用”科目；根据实际支付的利息金额，贷记 “银行存款”科目。在实际支付利息的月份，也可以根据实际支 付的利息借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目；月末再 调整预提费用的差额，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用” 科目。采用月末调整预提费用差额的方法，能够在预提费用明 细账中全面反映借款利息的预提和支出数额。
短期借款
审计案例
• 案例资料：
审计人员在2007年8月份审查甲公司短期借款时发现，该公司2007年4月1日向商业 银行取得流动资金借款500 000元，为期一个月，以补充流动资金不足，借款月利率为5‰，
甲公司的会计处理为：
取得借款: 借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相 关会计记录进行核对； • 4、对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证， 核实还款数额；
短期借款
审计程序
• 5、检查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了延期 手续；
• 6、复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必 要时进行适当调整；
短期借款
审计内容
• 确认真实性：确定短期借款期末余额的真实性 • (1)审查有关借款的账簿记录、借款凭证及有关文件。确定
借款业务的真实性短期借款审计扇形分析图 • ；将短期借款总账余额与其明细账核对，确定其一致性。
如有不符应查明原因。 • (2)利用银行借款对账单与短期借款余额核对。编制调节表
进行调节。 • (3)短期借款期末余额较大或有关业务的内部控制存在薄弱
短期借款
审计处理
• 短期借款利息的处理 • 这是短期借款的会计核算重点。
• 掌握三点： • 一是利息的支付时间。企业从银行借入短期的利息，一般
按季定期支付；若从其他金融机构或有关企业借入，借款 利息一般于到期日同本金一起支付。 • 二是利息的入账时间。为了正确反映各月借款利息的实际 情况，会计上应根据权责发生制原则，按月计提利息；如 果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。 • 三是利息的核算账户。短期借款利息一律计入账务费用， 预提利息的，应付利息在“预提费用”账户中核算，不通过 “短期借款”账户。利息直接支付的，于付款时增加财务费 用，并减少银行存款。具体有以下两种方法。
第八章 负债审计
•第一节 流动负债审计
短期借款
流动负债审计
• 短期借款审计
•一、概况 •二、审计内容 •三、审计程序 •四、审计处理 •五、审计案例
短期借款
概况
• 一、概念 • 短期借款审计：是对企业借入的期限在1年以内的
各种借款进行的审查。 • 短期借款：是指企业为了生产经营的需要，弥补流
动资产的不足，而向银行和其他金融机构介入的偿 还期在一年以内的各种借款。 • 二、审计入手 • 审计人员对于短期借款的审计，主要从其会计期末 余额的金额，占负债总额比例的大小，往年审查发 现问题的概率，相关的内部控制制度的强弱程度以 及企业的理财业务等方面入手。
有无低计短期借款或将短期借款记入长期负债账户的问题。 • (2)向被审计单位开户银行或其他债权人询证．确定有无未登
记的短期借款负债。 • (3)分析利息费用账户。了解利息支出、利率及利息支付期限
等，验证利息支出是否合理。如果利息实际支出大于账面反 映的应付利息，应进一步审查利息支出凭证。证实有无隐瞒 借款的情况。
环节时，对有关债权人进行询证。
• 及时性和合规性 • 审查账簿记录，验证短期借款账户借方发生额同有关付款
凭证是否相符；还款日期与借款合同内容核对，确定还款 的及时性。如果逾期偿还。短需期借查款 明原因和责任。
审计内容
• 完整性：审查短期借款入账的完整性 • (1)审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定
• 验证正确性：验证利息计算及账务处理的准确性 • 根据短期借款的有关资料．验算应付利息费用，将计算结果
与期初应付、预付及期末应付、预付勾稽核对。并查明相关 的会计记录是否准确。
短期借款
审计程序
• 1、获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与 明细帐和总帐核对相符；
• 2、向银行或其他债权人函证重大的短期借款； • 3、对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解
• 7、检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差 额是否按规定进行会计处理；
• 8、验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。
短期借款
审计处理
• 短期借款的核算主要涉及三个方面： • 第一，取得短期借款的处理； • 第二，短期借款利息的利息； • 第三，归还短期借款的处理。
短期借款
审计处理
• 取得短期借款的处理 • 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款
金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款” 科目，贷记“短期借款”科目。“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、 还款时间设置明细账。 • 例1：某企业1月1日向建设银行借入偿还期为9个月，月息为6‰的借 款100000元。应编制如下会计分录： • 借：银行存款 100000 • 贷：短期借款 100000
审计处理
• ②直接摊销法 • 在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数额不大的情况下，
也可以采用简化的核算办法，即于实际支付利息的月份，将其全 部作为当月的财务费用处理，借记“财务费”科目，贷记“银行存 款”科目。 • 一般来说，企业的所得税应于年末决算，采用这种方法不会对年 度所得税的计算产生影响。但在年末如果有应由本年负担但尚未 支付的借款利息，应予预提，否则会影响年度所得税的计算。
短期借款
审计处理
• ①预提法 • 按照权责发生制原则，当月应计提的利息费用，即使在当月没
有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的 利息费用数额，进行预提，借记“财务费用”科目，贷记“预提费 用/其他应付款”科目。 • 在实际支付利息的月份，按已经预提的利息金额，借记“预提 费用/其他应付款”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的 利息金额的差额（即尚未计提的部分），为当月应负担的利息 费用，借记“财务费用”科目；根据实际支付的利息金额，贷记 “银行存款”科目。在实际支付利息的月份，也可以根据实际支 付的利息借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目；月末再 调整预提费用的差额，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用” 科目。采用月末调整预提费用差额的方法，能够在预提费用明 细账中全面反映借款利息的预提和支出数额。
短期借款
审计案例
• 案例资料：
审计人员在2007年8月份审查甲公司短期借款时发现，该公司2007年4月1日向商业 银行取得流动资金借款500 000元，为期一个月，以补充流动资金不足，借款月利率为5‰，
甲公司的会计处理为：
取得借款: 借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相 关会计记录进行核对； • 4、对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证， 核实还款数额；
短期借款
审计程序
• 5、检查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了延期 手续；
• 6、复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必 要时进行适当调整；
短期借款
审计内容
• 确认真实性：确定短期借款期末余额的真实性 • (1)审查有关借款的账簿记录、借款凭证及有关文件。确定
借款业务的真实性短期借款审计扇形分析图 • ；将短期借款总账余额与其明细账核对，确定其一致性。
如有不符应查明原因。 • (2)利用银行借款对账单与短期借款余额核对。编制调节表
进行调节。 • (3)短期借款期末余额较大或有关业务的内部控制存在薄弱
短期借款
审计处理
• 短期借款利息的处理 • 这是短期借款的会计核算重点。
• 掌握三点： • 一是利息的支付时间。企业从银行借入短期的利息，一般
按季定期支付；若从其他金融机构或有关企业借入，借款 利息一般于到期日同本金一起支付。 • 二是利息的入账时间。为了正确反映各月借款利息的实际 情况，会计上应根据权责发生制原则，按月计提利息；如 果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。 • 三是利息的核算账户。短期借款利息一律计入账务费用， 预提利息的，应付利息在“预提费用”账户中核算，不通过 “短期借款”账户。利息直接支付的，于付款时增加财务费 用，并减少银行存款。具体有以下两种方法。
第八章 负债审计
•第一节 流动负债审计
短期借款
流动负债审计
• 短期借款审计
•一、概况 •二、审计内容 •三、审计程序 •四、审计处理 •五、审计案例
短期借款
概况
• 一、概念 • 短期借款审计：是对企业借入的期限在1年以内的
各种借款进行的审查。 • 短期借款：是指企业为了生产经营的需要，弥补流
动资产的不足，而向银行和其他金融机构介入的偿 还期在一年以内的各种借款。 • 二、审计入手 • 审计人员对于短期借款的审计，主要从其会计期末 余额的金额，占负债总额比例的大小，往年审查发 现问题的概率，相关的内部控制制度的强弱程度以 及企业的理财业务等方面入手。
有无低计短期借款或将短期借款记入长期负债账户的问题。 • (2)向被审计单位开户银行或其他债权人询证．确定有无未登
记的短期借款负债。 • (3)分析利息费用账户。了解利息支出、利率及利息支付期限
等，验证利息支出是否合理。如果利息实际支出大于账面反 映的应付利息，应进一步审查利息支出凭证。证实有无隐瞒 借款的情况。
环节时，对有关债权人进行询证。
• 及时性和合规性 • 审查账簿记录，验证短期借款账户借方发生额同有关付款
凭证是否相符；还款日期与借款合同内容核对，确定还款 的及时性。如果逾期偿还。短需期借查款 明原因和责任。
审计内容
• 完整性：审查短期借款入账的完整性 • (1)审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定
• 验证正确性：验证利息计算及账务处理的准确性 • 根据短期借款的有关资料．验算应付利息费用，将计算结果
与期初应付、预付及期末应付、预付勾稽核对。并查明相关 的会计记录是否准确。
短期借款
审计程序
• 1、获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与 明细帐和总帐核对相符；
• 2、向银行或其他债权人函证重大的短期借款； • 3、对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解
• 7、检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差 额是否按规定进行会计处理；
• 8、验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。
短期借款
审计处理
• 短期借款的核算主要涉及三个方面： • 第一，取得短期借款的处理； • 第二，短期借款利息的利息； • 第三，归还短期借款的处理。
短期借款
审计处理
• 取得短期借款的处理 • 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款
金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款” 科目，贷记“短期借款”科目。“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、 还款时间设置明细账。 • 例1：某企业1月1日向建设银行借入偿还期为9个月，月息为6‰的借 款100000元。应编制如下会计分录： • 借：银行存款 100000 • 贷：短期借款 100000