《德勤会计师事务所》

2005年我國將對化工產品實施協調關稅:
化工原料
化工中間體 化工制成品
2%-0%
5.5% 6.5%
2005年我國將對10個零關稅產品協議中的啤酒,
家具(23個稅號)和玩具(23個稅號)實施零關稅
關稅稅率調整和發展趨勢(續)
2005年我國將對信息技術產品實施零關稅 新一輪關稅談判
工業品: 2008年取消5%以下的關稅
己在中國境內設立投資性外商投資企業的外資跨國公司 在當地具有重大影響的單一外商投資企業
自2003年7月30日起施行
非貿易項下費用的匯出(續)
《關于跨國公司非貿易售付匯管理的通知(試行)》匯發[2003]87號
跨國公司及其境內關聯公司向境外支付由境外總公司或
境外關聯公司代墊費用或分攤費用的,直接到外匯指定 銀行從其外匯賬戶中支付或用人民幣購匯支付
他資產等
開立時間: 資產收購合同生效后
資本賬戶的管理(續)
匯發[2003]30號
費用類賬戶
用途: 擬在境內設立外商投資企業,如前期需進
行市場調查.策划和機構設立準備等工作 開立時間: 領取工商行政管理部門發給的公司名 稱預先核準通知書后
保証類賬戶
用途: 外國投資者向境內投資之前,如按照有關
規定及合同約定需向境內機構提供資金保証 開立時間: 在合同約定的時限內
銷售或價格不應受某些不確定因素的影響 轉售收益應能合理確定 買賣雙方無特殊經濟關系,或不得影響價格
WTO海關估價協議的主要內容(續)
確定完稅價格的方法

成交價格方法


相同貨物成交價格方法
類似貨物成交價格方法 倒扣價格方法


計算價格方法
合理價格方法
WTO海關估價協議的主要內容(續)
禁止使用的估價方法
非貿易項下費用的匯出(續)
匯發[2003]35號
主要審核內容
書面申請 發票(支付通知)
合同(協議)
稅務賃証
2003年4月1日起實行
非貿易項下費用的匯出(續)
《關于跨國公司非貿易售付匯管理的通知(試行)》匯發[2003]87號
試點范圍:
先在北京
、上海和深圳試行，將在全國推廣
適用企業
企業提出的問題(續)
5.如何向國外支付參展攤位費.廣告費?是否也要提供完稅証明? 6.國外銀行給我司提供擔保時收取的費用,是否可以順利付款, 需不需要付稅? 7.海外員工外匯現金的供給方式? 8.國外供貨商有時因為特殊原因需要特快專遞材料給我司,但 外管局不批準此類形式的對外付款,給公司帶來很大麻煩,怎 麼解決? 9.產品銷售時,付給商社的傭金如何從出口收匯金額中扺扣?
匯的, 外匯局在審核企業提交的有關材料無誤后,
開立相應的資本項目外匯業務核準件,外國投資者
賃以辦理減資部分資金的購付匯及匯出境外的手續
外商投資企業為減少賬面虧損而發生的減資,或調減
的資本為外方尚未投入的,外匯局不得批準相應減資 的 部分被外國投資 者用于境內再投資或被外商投資
企業用于對外付匯
非貿易項下費用的匯出
中國海關. 外匯及出口增值 稅退稅最新發展研討會
德勤會計師事務所
主要內容
外匯最新發展情況 海關未來發展趨勢 內地與香港經貿關系安排 出口增值稅退稅
外匯最新發展情況
梁于文高級經理 李瑾 經理
德勤華永會計師事務所深圳分所
主要內容
有關外匯審批和管理方面的放寬措施 資本帳戶的管理及資本金變動方面的最新規定 非貿易項下費用的匯出 驗資方面的新規定及進出口收匯逾期核銷的處理
匯發[2003]35號
現行法規中沒有明確規定的非貿易項目售付
匯的審核
5萬美元以下:銀行審核后直接購付匯
5萬-50萬美元:外匯局各分支局審核后購付匯 50萬美元以上:分局報國家外匯管理局審核后購付匯
以下企業,經核準后不受上述金額限制
近兩年沒有發生違反外匯管理行為的出口收匯榮譽企業 進口量較大.在轄區內有重要影響的進口單位
案例分析11
A公司為外國公司.B公司為A公司的中國代理商,B公司
從A公司進口在國內分銷.
A公司銷售價800美元 B公司再銷售價2000美元
“C類”和“D類”企業 有前科或被舉報的企業
中國海關相關規定和做法(續)
價格核查的主要內容

各有關單証是否真實.有效和完整,單証之間,單 貨之間是否能夠相互印証

完稅價格是否己包括各項應計入的有關費用 成交價格是否受到特殊關系的影響 交易中是否存在影響成交價格的特殊安排 是否存在分次付匯或多渠道付匯未申報的情況
資本賬戶的管理(續)
匯發[2003]30號
專用外匯賬戶的管理
外匯局核定其最高限額.存續期限.收支范圍
資金應以現匯匯入,不得以現鈔存入 賬戶內資金的結匯和划轉須逐筆經外匯局核準
資本賬戶的管理(續)
匯發[2003]30號

對Байду номын сангаас收購類.費用類.保証類外國投資者專
用外匯賬戶 若外國投資者在境內成立外商投資企業,則賬戶 資金余額可轉入企業資本金賬戶,從上述賬戶結 匯與划轉的資金均可賃外匯局開立的相應核準件 作為外方出資並辦理驗資手續 若未在境內成立外商投資企業,外國投資者可賃 外匯局開立的相應核準件辦理未使用資金的購付 匯及將該筆資金匯出境外的手續.
因先行回收投資.清算.股權轉讓.減資等所得的 財產在境內再投資
資本賬戶的管理(續)
匯發[2003]30號
“三來一補”企業轉型的外匯管理
會計師事務所驗資時需向外匯詢証
外匯局經審核,轉型投資的設備系進口貨物且未
對外付匯的,根據商品價值鑒定書列示的金額,
出具外方出資情況詢証函回函
辦理外資外匯登記手續
經外匯局核準
2002年7月1日起執行
資本帳戶的管理(續)
匯發[2002]30號
外國投資者要開立以下專用外匯賬戶
投資類賬戶
用途: 在境內承包工程.合作開采.開發.勘探資源以 及從事創業風險投資 開立時間: 領取非法人營業執照后
收購類賬戶
用途: 擬在境內設立外商投資企業,如前期需在境內 收購土地使用權及附著不動產.機器設備或其
資本賬戶的管理(續)
匯發[2003]30號
出資方式更新

傳統方式 可自由兌換貨幣 進口設備 無形資產 人民幣利潤
資本賬戶的管理(續)
匯發[2003]30號
增加的方式
發展基金.儲備基金(或資本公積金.盈余公積金)
等轉增資本
未分配利潤.應付股利及其項下的應付利息等轉 增資本
己登記外債本金及當期利息轉增資本
報價低于同期進口的相同或類似貨物成交價 格10%,或明顯低于國際市場行情的

買賣雙方可能存在特殊關系的
中國海關相關規定和做法(續)
價格監控的重點

列入價格風險管理的商品


進口稅率高.國內外差價大的商品
進出口量或價格在短期內波動大的商品 單票貨物進口量(額)大的商品


偽瞞報價格嚴重的商品
進口收匯:報關后一個月內未辦理進口付匯
核銷報審手續
出口收匯:
‧即期出口項下:報關后100天未辦理出口收
匯核銷報審手續
‧遠期出口項下:超過合同規定收匯日起10天 未辦理相應手續
對進出口收付匯逾期未核銷的處理(續)
匯發[2003]40號
對未核銷行為的處理
核銷部門每月至少清理一次逾期未核銷業務 對逾期未核銷業務,核銷部門將向進出口單位催核 催核后仍未辦理核銷手續的,將移交檢查部門查處 對未核銷行為.將逐筆罰款,逾期金額每5000美元處以

進口國生產的貨物的國內售價 選擇兩者中較高的價格 貨物在出口國國內市場的價格 違反計算價格方法確定的生產成本價格 出口到其他國家的銷售價格 最低限價 武斷的或虛構的完稅價格
中國海關相關規定和做法
海關審價的重點

列入價格風險管理的進口貨物,其報價低于價
格風險參數10%的

1000元人民幣的罰款,不超過30萬人民幣
自2003年4月1日起執行
企業提出的問題
1. 來料加工廠設備過了5年監管期后進行國內買賣,其 收到款項可否購匯付出境外?
2. 非貿易項下總公司的代墊費用付匯外管局是不予受 理的,但此費用確實發生,企業該怎麼辦才能把此費 用付出?
3. 可否向海外關聯公司支付顧問費?需要如何辦理相關 手續? 4. 購材料或設備進口時,由代理公司代墊的費用(如拆 柜費.拖車費等)該如何匯出?
驗資新規定
財會[2002]1017號 匯發[2002]42號
以資本公積.盈余公積,未分配利潤.己登記外債和應 付股利轉增資本 以實物出資的,注冊會計師應當獲取進口貨物報關單. 檢查實物是否來源于境外
自2002年5月1日起執行
對進出口收付匯逾期未核銷的處理
匯發[2003]40號
逾期未核銷的定義
資本賬戶的管理(續)
匯發[2003]30號
外國投資者與其境外投資款繳款人名稱不
一致的處理
外匯局可辦理驗資詢証與外資外匯登記 在外方出資情況詢証函回函注明“繳款人與
投資人不一致“的字樣
2003年4月1日起實行
資本金變動最新規定
匯發[2003]30號
外商投資企業減少外國投資者投入資本.涉及購付
外方投資的驗資內容及程序
以外幣出資的,應當檢查外匯登記証,以確定外幣是否匯
入經核準的資本金賬戶,並向該賬戶開戶銀行函証
下列情形的,需提供“國家外匯管理局資本項目外匯業務
核準件“原件, 以確定其行為是否與外匯局核準的相一致 以凈利潤和因清算.股權轉讓.先行收回投資.減資等所 行的貨幣資金再投資
外匯審批和管理方面的放寬措施(續)
國家外匯管理局公告[2003]1號
取消行政審批的項目(續)
出口單位自報關之日起60天內到外匯局送交核
銷單存根的審核
外商投資企業資本金結匯核準 貿易進口項下90天以上信用証的備案審核.貿易
進口項下90天以上托收.貿易進口項下90天以上 到貨的備案審核
2003年4月1日起施行
案例分析1
A公司進口材料生產用于內銷和出口,內銷部分進
口料件要繳納關稅和增值稅. 某年1月份進口料件單價 30美元
5月份進口料件單價
8月份進口料件單價
18美元
25美元
海關認為5月份進口料件單價太低,需做調整 A公司如何証明18美元是合理價格?
同一時期市場價 進口數量上的不同 季節性價格差異 工藝處理過程的變動 匯率變動 其他
2010年所有關稅降至8%以下 2015年全面取消關稅 協調關稅結構 農產品: 削減關稅峰直(稅率12%以上) 關稅升級問題 關稅配額問題 （國內支持和出口補貼）
WTO海關估價協議的主要內容
根本原則-以成交價格作為完稅價格
經調整后的實付或應付價格才能成為完稅價格
必須計入的價格因素
‧包裝運輸成本費 ‧銷售傭金和經紀費 ‧各項協助 ‧特許權使用費 ‧轉售.處置和使用的收益
外籍員工的工資及福利津貼 外籍員工在境外社會.醫療.養老等保險費用 員工海外差旅費.境外培訓費等 分攤的專利使用費.特許權使用費.技術引進費等 分攤的管理費等費用 代墊或分攤的其它費用
需持申請.合同.發票(支付通知).稅務証明等.
驗資新規定
財會[2002]1017號 匯發[2002]42號
WTO海關估價協議的主要內容(續)

選擇計入的價格因素
‧運費 ‧保險費 ‧艙費

應予扣除的價格因素
‧進口之后建築.安裝.裝配.維修或技術協助
等費用
‧進口之后的運費 ‧進口國的關稅和國內稅
WTO海關估價協議的主要內容(續)
以成交價格作為完稅價格是有條件的


賣方對買方的貨物處置權不得施加限制
外匯審批和管理方面的放寬措施
國家外匯管理局公告[2003]1號
取消行政審批的項目

國內外匯貸款專用賬戶的開立.變更和撤銷的審批 國內外匯貸款債務人登記核準 債務人以自有外匯償還所在地銀行國內外匯貸款核準 外匯局對國內外匯貸款債務人購匯和異地還貸核準 外商直接投資項下合資合作設備.外資設備物品對外付匯 的審核
海關未來發展趨勢
潘偉中
高級經理
德勤華永會計師事務所深圳分所
主要內容
關稅稅率調整以及零關稅的適用 進出口商品估價及案例分析 設備減免稅及模具問題
關稅稅率調整和發展趨勢
2003年海關進出口稅則的調整
關稅平均水平由12%降至11%
2005年我國關稅水平
算術平均水平將為9.7%,98%的稅目達到承諾水平
資本賬戶的管理
匯發[2002]59號
外商投資項下資本金結匯
外匯局改直接監管為間接監管,由授權銀行審核辦理 結匯資金必須符合資本金賬戶收入范圍 結匯資金必須是在經外匯局核定的最高限額內的資
本金帳戶外匯資金
結匯所得只能用于投資項目的正常生產經營開支 資本金帳戶以外的其他資本項下外匯資金結匯,仍須