会计电算化系统内部控制存在的问题与对策

目录

一、会计内部操纵的含义 (1)

二、电算化会计信息系统内部操纵的特点 (2)

（一）内部操纵的措施和方式发生了变化 (2)

（二）内部操纵制度有了新的内容 (2)

（三）内部操纵的重点发生了转移 (3)

三、会计电算化系统内部操纵存在的问题 (3)

（一）对会计电算化内部操纵的认识和治理不到

位 (3)

（二）电算化基础治理工作十分薄弱 (3)

（三）审查复核机制被削弱 (4)

（四）数据的保密性、安全性差 (4)

（五）磁性介质存储数据缺乏证据能力 (5)

（六）职务相分离，职权不相容原则的重要性下降 (5)

（七）差错的反复性和严峻性 (5)

（八）治理和监督的有效性差 (5)

（九）企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平急待提高 (6)

四、加强和完善会计电算化系统内部操纵的对策 (7)

（一）强化会计电算化内部操纵的认识和治理意识 (7)

（二）做好会计基础工作 (7)

（三）加强内部审计 (7)

（四）加强计算机硬件、软件及网络安全操纵 (7)

（五）加强完善档案治理操纵 (8)

（六）加强职能操纵 (8)

（七）加强程序操作操纵 (9)

（八）完善电算化会计内部操纵机制的准则、法规 (10)

（九）加强人员操

纵 (10)

参考文献 (11)

会计电算化内部操纵初探

随着计算机技术，尤其是计算机网络技术的不断进展，财务电算化的意义越来越明显。与此同时，也使得单位财务电算化系统的内部操纵的重要性与日俱增。内部操纵关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的治理目标，必须建立起一整套内部操纵制度，以保证企业有序、健康地进展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计治理的环境发生了专门大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。然而，也为企业的内部操纵带来了许多前所未有的新问题，对企业内部操纵制度造成了极大的冲击，

使企业内部操纵制度在新的环境下显得落后于形势了。任何一个系统要实现其目标都离不开一套先进有效的治理体系。内部操纵制度是这套先进治理体系的重要组成部分。由于电算化会计系统的专门性，建立一整套适合电算化会计系统的内部操纵制度就显得尤为重要。

一、会计内部操纵的含义

（一）内部操纵，它是单位为了保证业务活动的有效进行，爱护资产的安全和完整，防止、发觉、纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法和完整而制定和实施的政策和程序。内部操纵是单位内部一种自我调节、制约和操纵的治理活动，或者是一套自我调节、制约和操纵的方法、程序、措施。会计内部操纵系统是指为了保证会计信息的正确可靠性，保证各项会计处理符合国家会计法规的要求，爱护企业财产物资的安全完整，提高会计工作效率而针对会计系统制定的一系列规章制度、打算、方法和规程，以及编制的计算机操纵程序等所有操纵措施的总和。

（二）会计内部操纵的目的。建立会计内部操纵系统的目的是通过对可能引起危害的各种因素的操纵，尽可能防止或减少其危害。具体包括以下内容：

1.保证所有会计事项都被正确、完整、真实地记录、分类和计价，既不重记也不漏记，同时进入系统的所有的业务差不多上通过批准的，

即保证会计系统所有输入数据的正确可靠性。

2.保证全部会计事项的处理过程和方法都必须符合国家现行会计制度和公认会计原则的要求，保证数据处理的正确性、精确性和完整性。

3.保证所有输出会计信息的正确可靠、精确完整性，有助于加强企业治理，提高企业的竞争能力。

4.保证企业的财产物资、计算机设备、数据文件和信息资源的安全完整，防止发生贪污盗窃、计算机舞弊和其他违法犯罪行为，维护财经制度和会计法规的严肃性。

二、电算化会计信息系统内部操纵的特点

内部会计操纵是处理会计业务时所形成的自我调节和自我约束的有机体,包括了一系列既相互联系又相互制约的制度和手续。它是会计活动健康有序运行的重要保证,也是开展审计工作的差不多条件和重要内容。“中华人民共和国会计法”规定各单位必须建立健全内部会计操纵制度,《会计法》关于内部会计操纵制度的要紧内容包括:职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查等。通过多年的研讨、实践、积存,手工会计系统的内部操纵已形成了一整套行之有效的方法和制度,然而,随着现代信息技术在财会领域的广泛应用,使得原有的会计内部操纵制度和方法在各方面都受到了挑战。本文认为,与手工会

计系统的内部操纵相比,电算化会计信息系统的内部操纵有以下几方面的特点:

（一）内部操纵的措施和方式发生了变化

要紧体现在两个方面:一是原手工会计系统下的一些内部操纵措施在实施电算化后没有必要存在。例如,制作科目汇总表、凭证汇总表,试算平衡的操作,以及总账、明细账核对等。由于计算机自动计算汇总一般可不能出错,除非在计算机病毒的阻碍、非法操作和数据受损等情况下才会出现试算不平衡等现象,因此以上措施没有必要存在。二是原手工会计系统下的一些内部操纵措施,在电算化后转移到了计算机内部。例如,记账凭证里金额的借贷平衡、各账户的发生额平衡、账户的余额平衡检查等,也就没有必要存在了。一般来讲,电算化会计信息系统的内部操纵措施分为以组织措施为主的一般操纵和以计算机系统程序操纵为主的应用操纵,同时组织操纵是应用操纵的基础和保障;而操纵的方式由人工操纵转变为计算机操纵为主,并与人工操纵相结合。

（二）内部操纵制度有了新的内容

由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入,一方面使一些会计工作的形式发生变化,另一方面也给会计工作增加了一些新的工作内容;同时使内部会计操纵的范围更广,包含了手工会计系统所没有的一些内部操纵,因而电算化会计信息系统下的内部操纵制度也必须