债务重组练习题及答案

【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2010年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。

甲公司：借：应付账款600

贷：主营业务收入550

营业外收入——债务重组利得50

乙公司：借：库存商品550

营业外支出——债务重组损失50

贷：应收账款600

【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。

M公司：借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）17

借：应收账款——债务重组20

原材料30

长期股权投资45

应交税费—应交增值税（进项税额） 5.1

营业外支出——债务重组损失16.9

贷：应收账款117

N公司：借：库存商品100

应交税费—应交增值税（进项税额）17

贷：应付账款117

借：应付账款117

长期股权投资减值准备 2.5

贷：应付账款——债务重组20

长期股权投资42.5

其他业务收入30

应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1

投资收益5

营业外收入——债务重组利得16.9

借：其他业务成本24

存货跌价准备1

贷：原材料25

债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理

1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的

存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )。（2007年考题）

A．40．5万元B．100万元C．120．5万元D．180万元

1、答案：选 A 450-350*（1+17%）=450-309.5=40.5（万元）

甲公司：借：应付账款450

贷：主营业务收入350

应交税费—应交增值税（销项税额）59.5

营业外收入——债务重组利得40.5

乙公司：借：库存商品350

应交税费—应交增值税（进项税额）59.5

营业外支出——债务重组损失40.5

贷：应收账款450

2．2010年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2010年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元；债务延长期间，每月加收余款2％的利息，利息和本金于2010年9月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为154000元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。

A．68760 B．78000 C．63960 D．60000

2、答案选B 23.4-15.4-0.2=8-0.2=7.8（万元）

甲公司借：应收账款——债务重组15.4

坏账准备0.2

营业外支出——债务重组损失7.8

贷：应收账款23.4

乙公司借：应付账款23.4

贷：应付账款——债务重组15.4

营业外收入——债务重组利得8

3.甲公司因购货原因于2010年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2010年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.50，30

B.30，50

C.80，20

D.20，80

3、答案：选B 甲公司营业外支出=（100-20）-50=30（万元）（资产处置损失）

营业外收入=100-50=50（万元）（债务重组收入）

乙公司借：固定资产50

营业外支出——债务重组损失50

贷：应收账款100

甲公司借：固定资产清理80

累计折旧20

贷：固定资产100

借：应付账款100

贷：固定资产清理50

营业外收入——债务重组利得50

借：营业外支出30

贷：固定资产清理30

4．深广公司销售一批商品给红星公司，价款520万元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于2010年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商，于2010年3月20日进行债务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务20万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，深广公司按年加收余款2％的利息，假定实际利率为2%，利息与债务本金一同支付。假定深广公司为债权计提的坏账准备为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。

（1）红星公司应确认的债务重组利得为（）万元。

A．10 B．20 C．－10.4 D．0