会计实务：按完工百分比法确认收入的增值税问题
中级会计实务-收入习题
中级会计实务-收入习题第十一章收入1.关于增量成本，下列说法不正确的是（）。
A。
增量成本是指企业仅在取得合同后才会发生的成本。
B。
增量成本是指为履行合同而增加的资源成本。
C。
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。
D。
企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，一般应于发生时计入当期损益。
2.企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数。
A。
固定价格B。
公允价值C。
期望值或最可能发生金额D。
历史价格3.企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。
A。
作为原合同的组成部分继续进行会计处理B。
终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C。
作为一份单独的合同进行会计处理D。
作为企业损失，直接计入当期损益4.当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。
具体分摊时采用的依据是（）。
A。
直线法平均摊销B。
各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例C。
各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例D。
各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例5.对于某一时点履行的履约义务，收入确认时点为（）。
A。
收到销售货款时B。
发出商品时C。
客户取得相关商品控制权时D。
发生纳税义务时6.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1,000万元。
截至2018年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2019年3月1日之前完成。
该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。
甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。
假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2018年末应确认的收入金额为（）万元。
A。
0B。
1,000C。
800D。
200B.企业应当将预期能够收回的合同增量成本确认为一项资产，作为合同取得成本。
《增值税会计处理规定》读书笔记2——账务处理【会计实务操作教程】
《增值税会计处理规定》读书笔记 2——账务处理【会计实务操作教程】 二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用 或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产 成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认 证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科 目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项 税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票 据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认 证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如 原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 思成笔记：这边（一）“应根据税务机关开具的红字增值税专用发票 做相反的会计分录”和（二）中“应根据按规定开具的红字增值税专用 发票做相反的会计分录”同一个事情，两种表述方式，是不是两个老师 起草的(⊙﹏⊙)b~~~…… （一）的主语有问题，红字发票应该是企业自 己开具的，囧…… 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行 增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应 借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 “应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、 “应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科 目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额” 科目的金额,同时冲减收入。（提示：已计提营业税）
初级会计实务第四章收入习题及答案解析
A.320000
B.308200
C.324000
D.320200
3.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入( )科目的借方。
A.营业外收入
B.营业外支出 C.利润分配
D.主营业务收入
4.某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为( )元。
D.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金
7.下列各项中，对收入的描述正确的有( )。
A.营业外收入也属于企业的收入
B.收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少
C.所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入
D.收入不包括为第三方或客户代收的款项
8.收入的特征表现为( )。
(6)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
工程施工_收入_分录(3篇)
第1篇一、工程施工收入分录的概念工程施工收入分录是指企业在施工过程中，根据合同约定，将收入按照一定的会计准则进行确认和计量的会计处理。
工程施工收入分录主要包括收入确认、成本结转、税费缴纳等环节。
二、工程施工收入分录的具体内容1. 收入确认（1）借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入（2）借：主营业务成本贷：库存商品/原材料等2. 成本结转（1）借：主营业务成本贷：工程施工——合同成本（2）借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入3. 税费缴纳（1）借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款（2）借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款三、工程施工收入分录的会计处理示例假设某建筑公司承接了一项工程，合同金额为1000万元，其中材料成本为500万元，人工成本为300万元，其他费用为200万元。
增值税税率为9%，企业所得税税率为25%。
1. 收入确认（1）借：应收账款/银行存款 1,090万元贷：主营业务收入 1,000万元（2）借：主营业务成本 500万元贷：库存商品/原材料等 500万元2. 成本结转（1）借：主营业务成本 800万元贷：工程施工——合同成本 800万元（2）借：工程施工——合同毛利 200万元贷：主营业务收入 200万元3. 税费缴纳（1）借：应交税费——应交增值税（销项税额） 90万元贷：银行存款 90万元（2）借：应交税费——应交企业所得税 25万元贷：银行存款 25万元四、工程施工收入分录的意义工程施工收入分录的会计处理有助于企业全面、准确地反映施工过程中的收入、成本和税费等情况，为企业的经营管理、财务分析和决策提供可靠的数据支持。
同时，规范的收入分录也有助于企业合规经营，降低税务风险。
总之，工程施工收入分录是企业会计核算中不可或缺的一部分，对于确保企业财务信息的真实、准确和完整性具有重要意义。
企业在进行工程施工收入分录的会计处理时，应严格按照会计准则和相关规定进行，以确保会计信息的真实性和可靠性。
增值税销售收入确认原则
增值税销售收入确认原则增值税是一种按照商品和服务的增值额来征税的消费税，是国家财政收入的重要来源之一。
在增值税的征收过程中，销售收入的确认是非常重要的环节。
本文将介绍增值税销售收入确认的原则。
一、实质性经济利益原则增值税销售收入的确认应基于实质性经济利益原则，即在销售交易实际发生时确认收入。
按照该原则，销售收入的发生以现金流入或预期现金流入为基础，与货物或服务的交付时间并无直接关系。
二、完工百分比原则根据完工百分比原则，当凭借合同活动预计经济利益将流入企业，以及能够可靠衡量的销售收入的发生时，应确认相应的销售收入。
这个原则适用于复杂的销售交易，如工程承包、房地产开发等。
三、交付时点原则按照交付时点原则，销售收入发生的时间点是以实际将货物交付给买方、完成服务或提供相关利益的时间为准。
在没有交付标准的情况下，应参照相关行业的惯例和实践进行判断。
四、按约定方式的收入确认增值税销售收入确认原则要求按照合同约定的方式确认收入。
合同约定的方式可能是按照销售数量、单价、单位服务量或其他方式计算。
在不存在合同的情况下，应参照相关法律法规的规定来确认收入。
五、收支匹配原则按照收支匹配原则，销售收入应当与相应的成本和费用进行配比。
即在已发生的成本和费用能够可靠确定的情况下，确认相应的销售收入。
这个原则使得企业能够根据实际的经营状况来确认收入，体现了企业的经济实质。
六、可靠性原则增值税销售收入确认的原则要求收入的确认必须是可靠的。
即收入的金额能够可靠衡量，并且与实际经济利益相符合。
能够满足这一原则的确认方法包括现金结算、权利和义务交换等。
七、减免税政策的适用原则根据减免税政策的适用原则，在享受减免税政策的情况下，销售收入的确认应按照相关政策的要求进行。
相关政策可能涉及销售金额的调整、优惠税率、减免税额等。
总结：增值税销售收入确认的原则包括实质性经济利益原则、完工百分比原则、交付时点原则、按约定方式的收入确认原则、收支匹配原则、可靠性原则以及减免税政策的适用原则。
【会计实务】会计实务处理：建筑企业如何确认收入和结转成本？
【会计实务】会计实务处理：建筑企业如何确认收入和结转成本？建筑企业确认收入的方式在实务操作过程中五花八门，有的企业以收款为准，有的企业以开票发票确认收入，还有部分企业以工程报量确认收入，那么哪种确认收入方式才是正确的，今天分别从会计准则、增值税和企业所得税和大家举例分析讨论：假如：建筑企业甲2018年10月签订一个合同，工程造价约5000万，施工期间预计为2018年10月至2019年2月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为3000万元。
一、企业会计准则中收入的确认（一）企业会计准则第14号——收入的劳务交易相关规定：“第十一条提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时具备以下条件：1.收入的金额能够可靠计量；2.相关的经济利益很可能流入企业；3.交易的完工进度能够可靠确定；4.交易中己发生的和将发生的成本能够可靠计量。
第十二条企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法：1.己完工作的计量；2.己经提供的劳务占应提供的劳务总量的比例；3.己发生的成本占估计总成本的比例。
第十三条企业应当按照从接受劳务方己收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，己收或应收的合同或协议价款显失公允的除外。
企业应当在资产负债表日按提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计己确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计己确认提供劳务成本后的金额，确认当期提供劳务成本。
第十四条企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：1.己发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按己经发生的劳务成本金额确认收入；并按相同金额结转成本；2.己发生的劳务成本不预计不能够得到补偿的，应当将己经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
”（二）企业会计准则第15号——建造合同：第五章合同收入与合同费用的确认第十八条在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。
建筑企业收入确认中会计与增值税、所得税的实务处理
建筑企业收入确认中会计与增值税、所得
税的实务处理
本文讨论建筑企业收入确认中会计与增值税、所得税的实务处理。
以一个进度付款的案例为例，探讨企业应如何处理这种情况。
根据《企业会计准则第15号－－建造合同》（财会[2006]3号）规定，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。
完工百分比法是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。
固定造价合同和成本加成合同的结果能够可靠估计的情况下，也适用完工百分比法。
在这个案例中，双方确认的工程进度量为1000万元（含税），按照准则要求，应该按照1000万元，减除增值税额确认企业当期项目会计收入，同时结转对应的当期项目成本。
企业所得税收入确认主要体现在《XXX关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）中。
企
业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指收入的金额能够可靠地计量，交易的完工进度能够可靠地确定，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
企业提供劳务完工进度的确定，可选用已完工作的测量或已提供劳务占劳务总量的比例。
在这个案例中，企业应根据完工进度确认提供劳务收入。
如果双方确认的工程进度量为1000万元，企业应该按照1000万元的进度确认提供劳务收入。
综上所述，建筑企业在收入确认和所得税处理方面，应遵循相关规定和准则，根据实际情况进行合理处理。
完工百分比法增值税纳税义务发生时间确认
完工百分比法增值税纳税义务发生时间
国家税务总局发布的《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：
1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；
未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
对预收款和开票的增值税纳税时点很明确，对书面合同约定了付款日期的也容易判断，但对合同未约定付款日期的未开票、未收款的收入部分（基本属于按完工百分比法确认的收入）增值税纳税时点即为“服务完成的当天”。
如何判断“服务完成的当天”？
按完工百分比法确认了收入，会计上已确定满足收入确认条件，是否可认定为（阶段）服务已完成，应该算达到了纳税时点，即在确认收入的同时，应该计缴相应的增值税。
未明确收款进度的情况下，即先付出了税款。
工程施工未开票确认收入(3篇)
第1篇一、未开票收入确认的依据1. 合同约定：合同中明确约定了工程进度与收入确认的关系，如按工程进度或完成比例确认收入。
2. 工程进度：根据实际完成的工程进度，按照合同约定的比例确认收入。
3. 法定标准：根据税法规定，在特定情况下，即使未开具发票，也可以确认收入。
二、未开票收入确认的会计处理1. 按合同约定确认收入（1）借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入（2）同时，根据税率计算应交税费：借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（已交税金）2. 按工程进度确认收入（1）借：主营业务成本—工程施工—合同成本贷：主营业务收入（2）同时，根据税率计算应交税费：借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（已交税金）三、未开票收入确认的税务处理1. 按合同约定确认收入（1）在纳税申报时，将未开票收入计入主营业务收入，并申报相应的增值税。
（2）在开具发票时，按照实际收取的金额计算增值税，并补缴税款。
2. 按工程进度确认收入（1）在纳税申报时，按照实际完成的工程进度计算主营业务收入，并申报相应的增值税。
（2）在开具发票时，按照实际收取的金额计算增值税，并补缴税款。
四、未开票收入确认的注意事项1. 严格遵守合同约定，确保收入确认的合法性和准确性。
2. 及时与客户沟通，确保发票开具的及时性。
3. 严格按照税法规定进行税务处理，避免税务风险。
4. 建立健全内部控制制度，加强对未开票收入的核算和管理。
总之，工程施工未开票确认收入是一个复杂的问题，企业应严格按照会计准则和税法规定进行操作，确保收入确认的合法性和准确性，同时加强内部控制，降低税务风险。
第2篇一、未开票确认收入的概念未开票确认收入是指企业在工程施工过程中，由于各种原因导致发票未能及时开具，但实际已完成的工程量已达到确认收入条件的情形。
在这种情况下，企业应按照会计准则的要求，在符合收入确认条件时，对已完成的工程量进行收入确认。
按完工百分比法确认收入的增值税问题
按完工百分比法确认收入的增值税问题 导读：关于完工百分比法确认收入形成的税会差异如何进行会计处理，更符合会计准则，根据会计视野网的案例及陈奕蔚老师的答疑，进行一个简单的梳理与扩展分析。
案例来源：会计视野网PIL网友提问：企业属于船舶建造行业，采用完工百分比法确认收入，期末按完工进度70%确认2000万收入，但未对客户开具增值税发票，故未确认该笔2000万收入所对应的增值税，请问是否应在资产负债表日补记应交增值税-销项税还是等完工了一次性开具发票？陈奕蔚老师回复：开具发票的时间是增值税纳税义务的发生时间。
但就会计处理而言，在确认收入时，即使尚未到法定的纳税义务发生时间，也应当按权责发生制原则预计相应的销项税额，暂计入“其他流动负债”项目，到法定的纳税义务发生时间再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
这个问题是很多建安企业的朋友都会遇到的问题，我在实际工作中也曾经有过接触，在陈奕蔚老师回复的基础上，我想补充几个观点：1、这里面提及的是会计处理，而非增值税的纳税义务发生。
按照完工百分比法确认收入仅仅是会计处理，而增值税确认纳税义务发生要参考增值税暂行条例及实施细则，即：“销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天”。
在这里会计处理考虑的是全责发生制，而增值税考虑的更偏向收付实现制。
2、正因为上述差异，造成有时候会计上应确认收入，而增值税并未达到纳税义务时点，此时按照陈奕蔚老师的观点需要预计相应的销项税额，但我认为除了需要确认销项税额以外，还应该根据发生的成本情况预计相应的进项税额，主要考虑的是会计的配比原则以及权责发生制原则。
此部分收入对应成本形成的进项税额是可以合理预计的，且未来极有可能发生，因此完全可以合理计提。
并且，此操作可以减少虚增的负债，使会计报表的资产负债项目更符合企业真实的业务情况。
具体操作可以参考《关于增值税会计处理的规定》（征求意见稿》中关于“待认证进项税额”“待转销项税额”明细科目的使用方式，或者按照陈老师的观点，将预计的销项税额与进项税额的差额确认为其他流动负债。
收入完工百分比确认的方法
收入完工百分比确认的方法一、收入完工百分比确认方法的基础。
1.1 这收入完工百分比确认啊，就像是一场长跑比赛中的阶段性打卡。
它是一种根据项目完成的进度来确认收入的方法。
比如说盖一栋大楼，不能等大楼完全盖好才确认收入吧，那就太晚啦。
这时候就需要用到这个方法，根据工程的进展情况，一点一点地确认收入。
1.2 从本质上讲，它是一种合理的会计处理方式。
就好比你种果树，果子不是一下子全熟的，熟一部分就可以收获一部分，对应的收入也就可以确认一部分。
它基于配比原则，让收入和成本在合理的期间内相匹配，不至于收入都堆到最后或者成本都提前确认了，造成财务数据的混乱。
二、收入完工百分比确认的具体方法。
2.1 首先是产出法。
这就像数果子一样，看已经产出了多少成果。
还拿盖楼举例，根据已经完成的楼层数或者建筑面积来确定完工的比例。
比如说总共要盖20层楼，现在盖好了10层，那按照产出法，完工百分比就是50%。
如果这栋楼总的预计收入是2000万，那现在就可以确认1000万的收入了。
这方法简单直接，就像看菜吃饭，有多少成果就确认多少收入。
2.2 其次是投入法。
这有点像看你为了种果子投入了多少精力和成本。
在工程里，就是看已经投入的成本占预计总成本的比例。
例如一个工程预计总成本是1000万，现在已经投入了300万，那完工百分比就是30%。
要是这个工程总的预计收入是1500万，按照这个比例就能确认450万的收入。
不过这里面得注意，投入的成本得是有效的，不能把那些浪费的成本也算进去，不然就成了浑水摸鱼了。
2.3 不管是产出法还是投入法，都不是完美无缺的。
产出法可能会受到一些不可预见因素的影响，比如说天气突然变坏，影响了工程的进度测量。
投入法呢，可能会遇到成本超支或者节约的情况，导致完工百分比失真。
这就要求企业在使用的时候要谨慎，不能稀里糊涂地就确定了，得具体情况具体分析，不能一刀切。
三、收入完工百分比确认方法的重要性与挑战。
3.1 重要性那可真是不言而喻。
工程施工会计实务例题(3篇)
第1篇一、背景某建筑施工企业承接了一项住宅楼工程，合同工期为两年，合同总金额为1000万元。
根据合同约定，工程进度款按每月完成工程量的10%支付，工程竣工验收合格后支付剩余的工程款。
该企业在施工过程中，发生了以下经济业务：1. 2021年1月，实际完成工程量100万元，预计完成工程量150万元。
2. 2021年2月，实际完成工程量200万元，预计完成工程量250万元。
3. 2021年3月，实际完成工程量300万元，预计完成工程量350万元。
4. 2021年4月，实际完成工程量400万元，预计完成工程量450万元。
5. 2021年5月，实际完成工程量500万元，预计完成工程量550万元。
二、解题思路根据上述背景，本例题主要考核以下知识点：1. 工程进度款的确认和计量。
2. 工程收入和成本的确认。
3. 工程结算和竣工结算的处理。
三、解题步骤1. 确认工程进度款（1）2021年1月，实际完成工程量100万元，预计完成工程量150万元。
（2）根据合同约定，本月应确认的工程进度款为：1000万元× 10% = 100万元。
2. 确认工程收入和成本（1）2021年1月，实际发生工程成本为80万元。
（2）根据完工百分比法，本月应确认的工程收入为：80万元÷ 150万元× 100万元 = 53.33万元。
3. 工程结算和竣工结算（1）2021年5月，实际完成工程量500万元，预计完成工程量550万元。
（2）根据合同约定，本月应确认的工程进度款为：1000万元× 10% = 100万元。
（3）根据完工百分比法，本月应确认的工程收入为：500万元÷ 550万元×100万元 = 90.91万元。
（4）截至2021年5月，累计确认的工程收入为：53.33万元 + 90.91万元 = 144.24万元。
（5）根据合同约定，竣工结算时支付剩余的工程款。
四、会计分录1. 2021年1月借：应收账款 100万元贷：主营业务收入 53.33万元贷：工程施工——合同成本 26.67万元2. 2021年2月借：应收账款 100万元贷：主营业务收入 53.33万元贷：工程施工——合同成本 26.67万元3. 2021年3月借：应收账款 100万元贷：主营业务收入 53.33万元贷：工程施工——合同成本 26.67万元4. 2021年4月借：应收账款 100万元贷：主营业务收入 53.33万元贷：工程施工——合同成本 26.67万元5. 2021年5月借：应收账款 100万元贷：主营业务收入 90.91万元贷：工程施工——合同成本 9.09万元通过以上例题，我们可以了解到工程施工会计实务中的关键知识点和操作方法。
会计经验：采用完工百分比法确认提供劳务收入的会计分录处理
采用完工百分比法确认提供劳务收入的会计分录处理完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。
完工百分比法下，本期应确认的劳务收入及费用的计算公式如下：上述公式中的劳务总收入通常按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定，在劳务总收入和总成本能够可靠取得的情况下，关键是确定劳务的劳务的完工进度。
1企业应根据所提供劳务的特点，选择确定劳务完工进度的方法。
【例1】甲公司于2007年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入300000元，至年底已预收安装费220000元，实际发生安装费用140000元（假定均为安装人员薪酬），估计完成安装任务还需发生安装费用60000元。
假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
甲公司的会计处理如下：实际发生的成本占估计总成本的比例=140000÷（140000+60000）=70％2007年12月31日确认的劳务收入=300000x70％一0=210000（元）2007年12月31日确认的费用=（140000+60000）x70％一0=140000（元）.（1）实际发生劳务成本140000元：借：劳务成本140000贷：应付职工薪酬140000（2）预收劳务款220000元：借：银行存款220000贷：预收账款220000（3）2007年12月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本：借：预收账款210000贷：主营业务收入210000借：主营业务成本140000贷：劳务成本140000【例2】甲公司于2007年10月1日为客户研制一项软件，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入为400000元，至2007年12月31日已发生成本180000元，预收账款250000元。
预计开发完成该项软件的总成本为250000元。
2007年12月31日，经专业测量师测量，软件的完工进度为70%。
假定合同总收入很可能收回，研制开发软件属于甲公司的主营业务。
完工百分比法在实际应用中存在的问题及对策
完工百分比法在实际应用中存在的问题及对策摘要:完工百分比的确定是确认建造合同收入的关键,确定完工百分比有多种方法,这些方法各有利弊,对计量建造合同的收入成本,正确核算和反映企业经营业绩与财务状况会产生较大的影响。
实际工作中要根据建造合同的具体执行情况而选用不同的方法,同时应分析相关因素的影响,以便更合理地确认合同收入和合同费用,提供相对可靠和相关的经营业绩和财务状况。
关键词:建造合同;完工百分比法;利弊分析;适用范围;影响因素《企业会计准则第15号——建造合同》第十八条规定,完工百分比法是指根据合同完工进度确认合同收入和费用的方法。
在资产负债表日,建造合同的结果能够可靠估计的,应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。
因此,完工百分比的确定对于合同收入和合同费用的确认与计量有着极大的影响,而确定完工百分比也就是确定合同完工进度。
通常确定完工进度有实际成本比例法、完成工作量法与实际测定进度法等三种方法。
这些方法各有特点,但在实际应用中均存在种种问题,文章拟对这三种方法进行比较,分析各自的优缺点,确定它们的适用范围,分析其影响因素,以促进完工百分比法在实务中的恰当运用,提供相对可靠的经营业绩和财务状况。
1完工百分比法在实际应用中存在的问题完工百分比法在实际应用中由于其合同完工进度的测定存在一些不合理之处,导致建造合同收入和成本的计量不准确,给企业提供了盈余管理的空间,其原因主要是以下几个方面:①完工百分比法的前提假设过于理想化。
以完工百分比法确认工程进度,主要基于投入与产出之间存在着一种理性的对应关系,按照权责发生制和配比原则,以累计实际发生的合同成本占预计总成本的比例来确认收入的额度,即假定完成了一定量的工程就可取得相应的收入和利润。
实际工作中在不同阶段即使完成相同量的工程,并不一定能取得完全相匹配的收入和利润。
例如,有时增加成本不增加进度;生产要素的价格变动会引起成本投入的变化,但它与完工程度的关系却不大;价值高、施工简单的部位,成本投入大,但其代表的完工程度不一定高;相反,价值不高却费工费时的部位,其代表的完工程度却不一定低。
完工百分比法在会计实务中运用
完工百分比法在会计实务中运用
完工百分比法是一种在会计实务中常用的计算成本和营收的方法，特别适用于长期工程和项目的会计处理。
该方法的基本原理是根据实际完工程度来确定已经发生的成本和应确认的收入。
具体运用时，可以按以下步骤进行：
1. 确定预计总成本和预计总收入：在项目开始前，根据工程师或专家的评估，确定该项目预计的总成本和总收入。
2. 确定预计完工程度：根据工程师或专家的评估，确定已经完成的工作量相对于预计总工作量的百分比。
这可以基于物理测量，工作量记录或其他合理的方法进行。
3. 计算已经发生的成本：根据预计总成本和预计完工程度的百分比，计算已经发生的成本。
公式为：已经发生的成本 = 预计总成本×预计完工程度百分比。
4. 确认已经发生的收入：根据预计总收入和预计完工程度的百分比，计算已经确认的收入。
公式为：已经确认的收入 = 预计总收入×预计完工程度百分比。
5. 计提或冲销差额：根据已经发生的成本和已经确认的收入的差额，计提或冲销未发生的成本或未确认的收入。
如果差额为正，则计提未发生的成本；如果差额为负，则冲销未确认的收入。
通过以上步骤，可以根据实际完工程度来确定已经发生的成本和应确认的收入，有助于实时了解项目的成本和收入情况，并提供决策依据。
完工百分比法确认收入应注意的问题
完工百分比法确认收入应注意的问题1. 了解完工百分比法确认收入的基本概念在企业会计中，完工百分比法确认收入是一种常用的收入确认方法。
它适用于长期合同项目，特别是在建筑、制造和工程行业。
根据完工百分比法，收入在项目进度达到一定百分比时确认，而不是等到项目完全完成。
这种方法能够更准确地反映项目的实际进度和业绩，但同时也存在一些需要注意的问题。
2. 如何确定完工百分比完工百分比的确定是确认收入的关键。
在确定完工百分比时，需要考虑项目的实际进度、成本、风险等因素。
还需要考虑合同条款中关于完工百分比确认收入的具体规定。
如果不确定如何计算完工百分比，可能会导致收入确认不准确或不合规。
3. 注意合同条款完工百分比法确认收入的基础是合同条款。
在使用完工百分比法时，需要仔细阅读合同条款中关于收入确认的规定，明确了解项目进度达到一定百分比时可以确认收入的条件和限制。
如果对合同条款理解不清，可能会导致错误的收入确认，甚至产生合同纠纷。
4. 风险管理在使用完工百分比法确认收入时，需要充分考虑项目的风险因素。
由于收入确认是基于项目实际进度的，如果项目遇到延期、变更或其他风险，可能会对收入确认产生影响。
需要进行合理的风险管理，以确保收入确认的准确性和合规性。
5. 审核和披露完工百分比法确认收入在企业会计中属于重要的会计政策和估计。
需要进行审计和披露，以保证收入确认的合规性和可靠性。
在财务报表中，需要清晰地披露使用完工百分比法确认收入的相关信息，以便外部利益相关方对企业业绩有清晰的理解。
6. 个人观点和理解作为我的文章写手，我认为完工百分比法确认收入是一种能够更准确反映项目进度和业绩的收入确认方法。
然而，在实际应用中，需要特别注意合同条款、完工百分比的确定和风险管理等方面，以确保收入确认的准确性和合规性。
总结回顾通过本文的讨论，我们深入探讨了完工百分比法确认收入应注意的问题。
我们了解了完工百分比法确认收入的基本概念，并重点讨论了如何确定完工百分比、注意合同条款、风险管理、审核和披露的重要性。
工程施工收入的确认(3篇)
第1篇一、确认原则1. 合同原则：工程施工收入的确认应以合同约定为依据，确保收入确认的真实性和合法性。
2. 完工百分比法：按照完工百分比法确认收入，即根据工程实际完成进度来确认收入。
3. 收入与成本匹配原则：确认收入的同时，应相应确认相应的成本，确保收入与成本的匹配。
二、确认步骤1. 合同签订：在工程开工前，企业与业主签订工程施工合同，明确工程内容、工程量、合同价款、付款方式等。
2. 预收款确认：在工程开工前，企业可收取部分预收款，确认预收款时，应借记“银行存款”，贷记“预收账款”。
3. 工程进度确认：在工程施工过程中，企业应定期进行工程进度确认，按照完工百分比法计算当期确认收入。
4. 收入确认：根据完工百分比法计算出的当期确认收入，借记“应收账款”或“主营业务收入”，贷记“主营业务成本”。
5. 结算确认：在工程完工后，企业与业主进行结算，确认结算收入，借记“应收账款”或“主营业务收入”，贷记“工程结算”。
6. 收入调整：在工程施工过程中，如因设计变更、材料价格变动等原因导致收入发生变化，应及时进行收入调整。
三、会计分录1. 预收款确认：借：银行存款贷：预收账款2. 工程进度确认（按完工百分比法）：借：应收账款/主营业务收入贷：主营业务成本3. 结算确认：借：应收账款贷：工程结算4. 收入调整：借：主营业务收入/应收账款贷：主营业务成本四、注意事项1. 确保合同条款的明确性和合法性，避免争议。
2. 定期进行工程进度确认，确保收入确认的准确性。
3. 加强成本控制，确保收入与成本的匹配。
4. 及时进行收入调整，反映实际情况。
5. 做好收入确认的会计核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整。
总之，工程施工收入的确认是建筑施工企业财务管理的关键环节，企业应严格按照相关法律法规和会计准则进行收入确认，确保企业经济效益的准确核算。
第2篇一、工程施工收入确认原则1. 合同约定原则：工程施工收入确认应以合同约定为依据，严格按照合同规定的时间、金额、方式等确认收入。
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按完工百分比法确认收入的增值税问题
导读：关于完工百分比法确认收入形成的税会差异如何进行会计处理，更符合会计准则，根据会计视野网的案例及陈奕蔚老师的答疑，进行一个简单的梳理与扩展分析。
案例来源：会计视野网
PIL网友提问：企业属于船舶建造行业，采用完工百分比法确认收入，期末按完工进度70%确认2000万收入，但未对客户开具增值税发票，故未确认该笔2000万收入所对应的增值税，请问是否应在资产负债表日补记应交增值税-销项税还是等完工了一次性开具发票？
陈奕蔚老师回复：开具发票的时间是增值税纳税义务的发生时间。
但就会计处理而言，在确认收入时，即使尚未到法定的纳税义务发生时间，也应当按权责发生制原则预计相应的销项税额，暂计入“其他流动负债”项目，到法定的纳税义务发生时间再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
这个问题是很多建安企业的朋友都会遇到的问题，我在实际工作中也曾经有过接触，在陈奕蔚老师回复的基础上，我想补充几个观点：
1、这里面提及的是会计处理，而非增值税的纳税义务发生。
按照完工百分比法确认收入仅仅是会计处理，而增值税确认纳税义务发生要参考增值税暂行条例及实
施细则，即：“销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天”。
在这里会计处理考虑的是全责发生制，而增值税考虑的更偏向收付实现制。
2、正因为上述差异，造成有时候会计上应确认收入，而增值税并未达到纳税义务时点，此时按照陈奕蔚老师的观点需要预计相应的销项税额，但我认为除了需要确认销项税额以外，还应该根据发生的成本情况预计相应的进项税额，主要考虑的是会计的配比原则以及权责发生制原则。
此部分收入对应成本形成的进项税额是可以合理预计的，且未来极有可能发生，因此完全可以合理计提。
并且，此操作可以减少虚增的负债，使会计报表的资产负债项目更符合企业真实的业务情况。
具体操作可以参考《关于增值税会计处理的规定》（征求意见稿》中关于“待认证进项税额”“待转销项税额”明细科目的使用方式，或者按照陈老师的观点，将预计的销项税额与进项税额的差额确认为其他流动负债。
对于税款的计提建议同样进行项目核算，如果达不到核算条件，最好通过备查账的形式体现。
3、不需要对附加税费进行计提，主要是因为最终的计税基础不能准确获取且金额较小，考虑到报表的重要性和准确性，这部分税费无需计提。
4、最后补充一句的是，通常情况下按照完工百分比确认的会计收入与所得税收入时点是一致的。
而与增值税收入会出现时间性差异，税务有时会需要对这块差异
进行说明，因完工百分比形成的差异税务部门是认可的。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。