明细分类账户账页格式的选择

▪ 应交增值税用专用的应交增值税账本。
▪ 固定资产明细账用专用固定资产帐。
▪ 存货类用数量金额帐，包括原材料、半成品和库存商品 （完成品）等。
▪ 其他科目，如无形资产、待摊费用、长期待摊费用、应收 账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、营业外收入、 营业外支出、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收 入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、应付职工 薪酬、在建工程、短期借款、长期借款、投资类科目、投 资收益、预收账款、预付账款、主营业务税金及附加、实 收资本、资本公积、本年利润、利润分配、所得税等科目 用三栏明细账。
采用多栏式账页时，成本项目根据实际发生的填列： 如工资、维修、折旧等。
多栏式的开设
▪ 制造费用：本科目应当按照不同的生产车间、部门和费用 项目进行明细核算。 ➢ 有两个明细账户：制造费用——半成品加工车间、制 造费用——产成品装配车间 ➢ 每个明细账户的费用项目有：机物料消耗、工资、折 旧、办公费、修理费、水电费、季节性的停工损失等。
▪ 应交税金--应交增值税也是用的多栏式的 ▪ 材料成本差异：多栏。下面的栏目里按照材料成本差异的
大类开列。见明细账示例中的P1010176。
可三栏、可多栏的有
数量金额式
▪ 存货类用数量金额帐，包括原材料、半成 品（本书中半成品即生产成本——自制半 成品）、库存商品（完成品）和低值易耗 品。即P23页中表3.2的所有内容。
▪ 例见明细账示例中的数量金额式图片。
三栏式
▪ 除了开在多栏式、数量金额式的明细分类 账户之外，其它的明细分类账户开设在三 栏式账页里。
生产成本—基本生产成本—产成品装配车间—XD-0506电话机
生产成本—基本生产成本—产成品装配车间—XD-0508电话机
成本项目为：直接材料、直接人工、其他直接支出、制造费 用
明细账示例中的P1010166
多栏式的开设
▪ 生产成本：
➢ 生产成本—辅助生产成本—机修车间： 辅助生产成本明细账也是采用多栏式账页，如果不 需要分设项目的话也可以采用三栏式
明细分类账户账页格式的选择
▪ 哪些是用三栏明细帐填,哪些是用多栏,哪些 用数量金额?
▪ 根据每个企业的实际情况不同，进行灵活 的运用。
▪ 一般来说二级科目比较多的就有多栏式， 二级科目较少的就用三栏式。
▪ 一般费用成本用多栏账，包括 管理费用、营业费用、财 务费用、制造费用、生产成本。
▪ 现金、银行用专用日记账
➢ 本科目应当按照基本生产成本和辅助生产成本 进行明细核算。
➢ 基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成
本核算对象。
P23页见表3.3.有四个明细账户，如下
半成品加工车间
生产成本—基本生产成本—半成品加工车间—产H成XD品-0装5配06车半间成品08半成品
▪ 财务费用科目下的利息、手续费用多栏式明细账 反映
▪ 销售费用科目下的保险费、包装费、展览费和广 告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运 输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的 销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工 薪酬、业务费、折旧费等经营费用用多栏式明细 账反映
多栏式的开设
▪ 生产成本：
▪ 三栏、多栏均可的有：
➢ 物资采购、材料成本差异、主营业务收入、主 营业务成本、其他业务收入、其他业务支出、 营业外收入、营业外支出、利润分配
➢ 二级科目比较多的就有多栏式，二级科目较少 的就用三栏式。
多栏式的开设
▪ 管理费用科目下的办公费、水费、电费、通讯费、 差旅费、招待费、管理人员的工资都用多栏式明 细账反映