审计试题6

《审计实务》试卷（Ⅵ）
考试类型：闭卷共9页适用班级：考试时长:120分钟班级姓名学号
一、单项选择题（本类题共15题，每小题1分，共15分。

每小题备选答案
1、审计的基本职能是（）。

A、经济监督
B、经济评价
C、经济鉴证
D、经济咨询
2、会计师事务所给他人造成经济损失时应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。

A、行政责任
B、刑事责任
C、民事责任
D、道德责任
3、函询法是通过向有关单位了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般是用于（）的查证。

A、无形资产
B、固定资产
C、往来款项
D、流动资产
4、如果审计人员可接受的审计风险为5%，固有风险估计为80%，控制风险估计为50%，则检查风险的可接受水平为（）。

A、10%
B、12.5%
C、20%
D、30%
5、特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。

A、同向变动
B、反向变动
C、有时同向
D、没有关系
6、审计人员用于表达审计意见，做出审计结论的书面文件是（）
A、审计工作底稿
B、审计档案
C、审计证据
D、审计报告
7、在审查存货项目在资产负债表上反映是否正确时，下列账户余额不应包括在存货内（）。

A、材料成本差异
B、生产成本
C、发出商品
D、在建工程
8、审计人员取得并验算固定资产及累计折旧分类汇总表是针对管理当局的（）认定。

A、存在与发生
B、完整性
C、估价与分摊
D、表达与披露
9、对应付账款进行函证时，审计人员最好（）。

A、采用否定式函证，无须具体说明应付金额
B、采用否定式函证，并应具体说明应付金额
C、采用肯定式函证，并应具体说明应付金额
D、通过被审单位确定函证对象，以确定哪些最有可能漏记的付款对象
10、下列各项中，应当结合销售业务一起审计的是（）。

A、应付票据
B、应付账款
C、预收账款
D、预付账款
11、法定盈余公积和任意盈余公积用于转增资本或分配利润后，其剩余额不得低于注册资本的（）。

A、20%
B、30%
C、25%
D、15%
12、资本公积在资产负债表上应当（）。

A、单项列示
B、与实收资本合并列示
C、与盈余公积合并列示
D、作为实收资本的减项列示
13、下列收入不能列为其他业务收入的是（）。

A、罚款收入
B、材料销售收入
C、固定资产出租收入
D、包装物出租收入
14、审查营业利润时，对代销手续费列入（）应予以重视。

A、主营业务成本
B、管理费用
C、财务费用
D、其他业务成本
15、审计人员正在对现金流量表的编制正确性进行审查，下列业务不影响现金流量的是（）。

A、无形资产摊销
B、商业汇票贴现
C、收回以前年度核销的坏账
D、收到银行存款利息
二、多项选择题（本类题共10题，每小题2分，共20分。

每小题备选答案
中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选
均不得分）
1、我国审计组织包括（）
A、国家审计机关
B、内部审计机构
C、社会审计组织
D、资产评估机构
2、下列各项中与设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的是（）
A、抽样误差
B、可信赖程度
C、可容忍误差
D、预期总体误差
3、关于重要性的下列说法，正确的有（）
A、重要性的判断不能从审计人员的角度来考虑
B、重要性的判断应从审计人员的角度来考虑
C、重要性的判断应从会计报表使用者的角度来考虑
D、不同环境下对重要性水平的判断是不同的
4、在期望的审计风险已定的情况下，（）越大，允许存在的检查风险就越小。

A、审计风险
B、项目风险
C、固有风险
D、控制风险
5、根据审计报告使用的目的不同，可以分为（）
A、标准审计报告
B、非标准审计报告
C、公布目的的审计报告
D、费公布目的的审计报告
6、下列项目中属于无形资产审计范围的是（）。

A、专利权
B、商标权
C、非专利技术
D、土地使用权
7、应付票据进行函证时，通常函证的对象包括（）。

A、所有应付票据的付款对象
B、相关的银行
C、期末余额为零的付款对象
D、除银行以外的其他重要票据的付款对象
8、审查企业本期发生的业务招待费时，应明确下列那些做法是错误的（）。

A、直接计入生产成本
B、直接计入制造费用
C、直接计入当期损益
D、分期计入损益
9、所得税审计的要点有（）
A、审查所得税计税依据
B、审查所得税税率
C、审查所得税减免
D、审查应纳所得税额的计算和会计处理
10、现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（）。

A、支付给职工的奖金
B、支付给退休人员的退休金
C、支付给职工的津贴
D、支付给在建工程人员的工资
三、判断题（本类题共5题，每小题1分，共5分。

每小题判断结果正确的
得1分，判断结果错误的、不判断的均不得分）
1、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

（）
2、审计工作底稿的三级复核制度复核人是指项目经理、审计助理和部门经理。

（）
3、肯定式函证是指被询证的债务人，要求其证实的账户余额在不相符的情况下，才给予审计人员复函的一种函证方式。

（）
4、对于第一次进行寄发的询证函没有回函的直接执行替代程序。

（）
5、对未分配利润的审计应与对利润、利润分配的审计结合起来进行。

（）
四、业务计算题（本类题共4题，第1小题至第2小题每小题10分，第3
小题至第4小题每小题20分，共60分。

）
1、在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。

G 公司在总部和营业部均设有出纳部门。

为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。

考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。

监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。

要求：
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

2、注册会计师在审计库存现金时需要“了解内部控制、测试内部控制、评价重大错报风险、从而进行实质性程序”。

请根据这一审计思想，结合“现金”的内容，填下列表。

C.现金出纳与现金记账的职务分离；
D.每日及时记录现金收入；
E.定期向顾客寄送对账单；
F.现金收入记录的内部复核；
G.定期盘点现金并与账面余额核对；H.定期取得银行存款对账单；
I.编制银行存款余额调节表；J.现金日记账与总账的登记职责分开；
K.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大金额项目与异常项目；
L.现金收入的截止测试；M.抽查顾客对账单并与账面金额核对；
N.盘点库存现金，如与账面应有数额存在差异，分析差异原因；
O.检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况
3、北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2007年度财务报表进行审计的工程中，获取的该公司2007年12月31日的相关会计记录资料如下（计量单位：万元）：
要求：请根据上述资料回答下列问题。

（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？
（2）接受函证的对象有哪些？
（3）函证的主要内容是什么？
（4）可以选用的函证方式是什么？
4、ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2006年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。

X注册会计师于2008年初对Y公司2007年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2007年度的经营形势、管理及组织架构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

相关资料如下：资料一：Y公司2007年度利润表和2006年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：
业务：
（1）确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%）。

相关记录显示：销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元；B公司监督该产品生产完工后，支付了1000万元款项；但该产品尚存放于Y公司，且Y公司尚未开具增值税发票。

（2）确认对C公司销售收入计3000万元（不含税，增值税税率为17%）。

相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵Y公司所欠C 公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，Y公司已经向C公司开具增值税发票；该批产品的成本为2500万元。

要求：
（1）为确定重点审计领域，X注册会计师拟实施实质性分析程序。

请对资料一进行分析后，指出利润表中的异常波动项目；对资料二进行分析后，指出需重点审计的营业费用项目。

（2）在对主营业务收入实施实质性分析程序时，X注册会计师拟实施分析程序，请列出对主营业务收入进行实质性分析程序的内容。

（3）针对资料三（1）、（2），请分别判断Y公司已经确认的销售收入应否确认。

若回答“不应确认”，请提出审计调整建议（编制审计调整分录时不考虑流转税附加及对所得税和利润分配的影响）。