审计复习题

一．单项选择（15分，每小题1分）

1．注册会计师承担的法律责任不包括（A )A行政责任

2．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C ）C

非抽样风险

3．在审计报告阶段，注册会计师借助于重要性水平以便确定（ D ）D

审计意见类型

4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其

2009年度会计报表存在错误的认定是（C）C存在或发生 5．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的

审计程序是（B）

6．为了客观反映为客户提供专业服务的价值,在确定审计收费时,CPA不

应考虑的是( D )

A专业服务所需的知识和技能 B每一专业人员提供服务的时间 C 提供专业服务所需承担的责任 D审计客户对审计报告的要求7．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解

（B ）

A函证回函的情况 B企业管理层的品行

C存货盘点计划 D审计的重要性水平

8．注册会计师鉴证准则的内容不包括（A）

A质量控制准则 B审计准则

C审阅准则 D其他鉴证业务准则

9．对应付账款进行函证时，以下描述不正确的是（C ）

A一般不对应付账款发函询证 B通常采用肯定式函证

C 通常采用否定式函证 D大额的应付账款要函证10．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量

（D）

A呈比例变动关系 B呈反向变动关系

C不存在关系 D呈同向变动关系

11．Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了

审计报告，该审计报告的副本作为审计档案应当（B）

A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月

10日

C至少保存至2021年3月10日 D长期保存

12．对主营业务收入进行截止测试时，以下哪种是用来查多计收入的错

漏报（A）

A以主营业务收入明细账为起点，追查至会计凭证

B以发运凭证为起点，追查至主营业务收入明细账

C以销售发票为起点，追查至主营业务收入明细账

D以主营业务收入明细账为起点，追查至会计报表

13．当出具否定意见审计报告时，说明段位于（B ）

A 管理层责任段与CPA责任段之间

B CPA责任段与意见段之间

C 管理层责任段与意见段之间

D CPA责任段与意见段之后

14．对于在途存货，CPA应采取哪项最佳审计程序取证（D）

A提请被审计单位另择日期重新盘点

B询问 C观察

D检查进货交易凭证

15．注册会计师因审计范围受到严重限制，没有足够的证据对被审计单位的会计报表形成审计结论时，应（C）

A 拒绝接受委托

B 否定意见

C 发表无法表示意见

D 拒绝提供审计报告二．多项选择（10分，每小题2分）

1．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ACD）A执行审计业务的能力 C独立性 D能否保持应有的职业谨慎

2． 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（AC ）

A扩大实质性测试范围C提请被审计单位调整会计报表

3下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ BCD）

4下列对审计风险和审计证据的关系的描述正确的是（ABC

A 审计风险与所需证据数量是反向关系

B 检查风险与所需证据数量是反向关系

C 重大错报风险与所需证据数量是正向关系

5．在CPA实施的下列审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（BC）

B检查银行存款余额调节表C函证银行存款余额D检查银行存款收支的正确截止

三．判断题（本题10分，每小题2分。直接判断不说明理由。对

用“√”，错用“×” ）

1．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（对）

2．内部控制结构可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计

是控制程序的重要组成部分。（ 错）

3．存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。（ 对 ）

4．如果被审计单位管理当局拒绝提供声明书或拒绝签名，注册会计师应考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告。 ( 对)

5．出现经营失败时一定会产生审计失败。( 错)

四、简答题：（本题30分）

1、 1、应收账款函证与应付账款函证的区别？（10分）

1、目的不同；范围不同；必要性不同；函证的对象不同，方式不同（各2分）

2、（1）截止是为了证实接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间，其测试的目标是确定交易是否记入期间。（2分）（2）截止测试是审计实质性测试中常用的一种具体审计技术，它除了可用于存货项目外，还被广泛用于货币资金、往来款项、长期投资、短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中。

（3）存货截止测试的关键是存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一适当的会计期间。（2分）

（4）存货截止的主要方法有两种。其一是查出存货盘点日前后的购货发票与所附的验收报告，比较两者的日期是否在同一适当的会计期间；其二是审阅验收部门的业务记录，查明资产负债表日前后所购货物与其相应的购货发票是否在同期入账。（2分）

（5）选择存货截止测试的样本时，一般以资产负债表日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告作为截止测试样本。（2分）

3、从债务方获取的应收账款回函，注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表，和购货发票副本的可靠性要高些，（2分）因为注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表是属于亲历证据，（2分）从债务方获取的应收账款回函属于从第三方获得的外部证据，（2分）购货发票副本属于外部证据的内部流转。（2分）管理当局声明书属于内部证据。排序应该是2,1,3,4。（2分）

2、注册会计师王雅丽接受事务所的派遣，对XYZ股份有限责任公司2010年度的会计报表实施审计。在审查存货项目时，决定将存货截止测试作为一项重要审计程序。请回答以下与截止测试有关的问题：（10分）