审计复习题

一．单项选择（15分，每小题1分）
1．注册会计师承担的法律责任不包括（A )A行政责任
2．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C ）C
非抽样风险
3．在审计报告阶段，注册会计师借助于重要性水平以便确定（ D ）D
审计意见类型
4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其
2009年度会计报表存在错误的认定是（C）C存在或发生 5．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的
审计程序是（B）
6．为了客观反映为客户提供专业服务的价值,在确定审计收费时,CPA不
应考虑的是( D )
A专业服务所需的知识和技能 B每一专业人员提供服务的时间 C 提供专业服务所需承担的责任 D审计客户对审计报告的要求7．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解
（B ）
A函证回函的情况 B企业管理层的品行
C存货盘点计划 D审计的重要性水平
8．注册会计师鉴证准则的内容不包括（A）
A质量控制准则 B审计准则
C审阅准则 D其他鉴证业务准则
9．对应付账款进行函证时，以下描述不正确的是（C ）
A一般不对应付账款发函询证 B通常采用肯定式函证
C 通常采用否定式函证 D大额的应付账款要函证10．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量
（D）
A呈比例变动关系 B呈反向变动关系
C不存在关系 D呈同向变动关系
11．Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了
审计报告，该审计报告的副本作为审计档案应当（B）
A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月
10日
C至少保存至2021年3月10日 D长期保存
12．对主营业务收入进行截止测试时，以下哪种是用来查多计收入的错
漏报（A）
A以主营业务收入明细账为起点，追查至会计凭证
B以发运凭证为起点，追查至主营业务收入明细账
C以销售发票为起点，追查至主营业务收入明细账
D以主营业务收入明细账为起点，追查至会计报表
13．当出具否定意见审计报告时，说明段位于（B ）
A 管理层责任段与CPA责任段之间
B CPA责任段与意见段之间
C 管理层责任段与意见段之间
D CPA责任段与意见段之后
14．对于在途存货，CPA应采取哪项最佳审计程序取证（D）
A提请被审计单位另择日期重新盘点
B询问 C观察
D检查进货交易凭证
15．注册会计师因审计范围受到严重限制，没有足够的证据对被审计单位的会计报表形成审计结论时，应（C）
A 拒绝接受委托
B 否定意见
C 发表无法表示意见
D 拒绝提供审计报告二．多项选择（10分，每小题2分）
1．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ACD）A执行审计业务的能力 C独立性 D能否保持应有的职业谨慎
2． 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（AC ）
A扩大实质性测试范围C提请被审计单位调整会计报表
3下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ BCD）
4下列对审计风险和审计证据的关系的描述正确的是（ABC
A 审计风险与所需证据数量是反向关系
B 检查风险与所需证据数量是反向关系
C 重大错报风险与所需证据数量是正向关系
5．在CPA实施的下列审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（BC）
B检查银行存款余额调节表C函证银行存款余额D检查银行存款收支的正确截止
三．判断题（本题10分，每小题2分。

直接判断不说明理由。

对
用“√”，错用“×” ）
1．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。

（对）
2．内部控制结构可以分为控制环境、会计系统和控制程序。

内部审计
是控制程序的重要组成部分。

（ 错）
3．存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

（ 对 ）
4．如果被审计单位管理当局拒绝提供声明书或拒绝签名，注册会计师应考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告。

( 对)
5．出现经营失败时一定会产生审计失败。

( 错)
四、简答题：（本题30分）
1、 1、应收账款函证与应付账款函证的区别？（10分）
1、目的不同；范围不同；必要性不同；函证的对象不同，方式不同（各2分）
2、（1）截止是为了证实接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间，其测试的目标是确定交易是否记入期间。

（2分）（2）截止测试是审计实质性测试中常用的一种具体审计技术，它除了可用于存货项目外，还被广泛用于货币资金、往来款项、长期投资、短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中。

（3）存货截止测试的关键是存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一适当的会计期间。

（2分）
（4）存货截止的主要方法有两种。

其一是查出存货盘点日前后的购货发票与所附的验收报告，比较两者的日期是否在同一适当的会计期间；其二是审阅验收部门的业务记录，查明资产负债表日前后所购货物与其相应的购货发票是否在同期入账。

（2分）
（5）选择存货截止测试的样本时，一般以资产负债表日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告作为截止测试样本。

（2分）
3、从债务方获取的应收账款回函，注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表，和购货发票副本的可靠性要高些，（2分）因为注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表是属于亲历证据，（2分）从债务方获取的应收账款回函属于从第三方获得的外部证据，（2分）购货发票副本属于外部证据的内部流转。

（2分）管理当局声明书属于内部证据。

排序应该是2,1,3,4。

（2分）
2、注册会计师王雅丽接受事务所的派遣，对XYZ股份有限责任公司2010年度的会计报表实施审计。

在审查存货项目时，决定将存货截止测试作为一项重要审计程序。

请回答以下与截止测试有关的问题：（10分）
（1）截止的概念是什么？它与管理当局的什么认定相对应？
（2）截止技术除用于存货项目外，还可用于哪些帐户？
（3）对存货进行正确截止的关键是什么？
（4）存货截止的主要方法有几种？各是什么？
（5）如何选择存货截止测试的样本？
2、（1）截止是为了证实接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间，其测试的目标是确定交易是否记入期间。

（
（2）截止测试是审计实质性测试中常用的一种具体审计技术，它除了可用于存货项目外，还被广泛用于货币资金、往来款项、长期投资、短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中。

（3）存货截止测试的关键是存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一适当的会计期间。

（2分）
（4）存货截止的主要方法有两种。

其一是查出存货盘点日前后的购货发票与所附的验收报告，比较两者的日期是否在同一适当的会计期间；其二是审阅验收部门的业务记录，查明资产负债表日前后所购货物与其相应的购货发票是否在同期入账。

（2分）
（5）选择存货截止测试的样本时，一般以资产负债表日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告作为截止测试样本。

（2分）
3. 注册会计师在对T公司进行审计时，发现该公司内部控制制度存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中，哪些为注册会计师可以依赖？原因何在？根据证据的可靠性,对以下证据排序（本题10分）从债务方获取的应收账款回函，注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表，和购货发票副本的可靠性要高些，（2分）因为注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表是属于亲历证据，（2分）从债务方获取的应收账款回函属于从第三方获得的外部证据，（2分）购货发票副本属于外部证据的内部流转。

（2分）管理当局声明书属于内部证据。

排序应该是2,1,3,4。

（2分）
五、综合题：(35分，第一题15分，第二题20分)
1、指出下列事项是否损害注册会计师的独立性，简要解释理由，并说明CPA的处理建议。

（15分）
（1）影响，“经济利益影响独立性”，处理就是不承接该客户的业务。

（2.5分）
（2）影响，“关联关系影响独立性”，处理是不承接该客户的业
务。

（2.5分）
（3）影响，“外部压力影响独立性”，征求律师的意见，看是否解除业务约定。

（2.5分）
（4）影响，“关联关系影响独立性”，处理是派遣另一个注册会计师担任项目经理。

（2.5分）
（5）可能影响，事务所应派遣不同的注册会计师承接两项业务。

（6） 影响，“外部压力影响独立性”，处理是征求律师意见，看是否解除业务约定。

（2.5分
2、北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2010年3月10日完成对ABC股份有限公司2009年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。

按审计业务约定书的要求，审计报告应于2010年3月25日提交。

在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：（20分）
2、（1）重要性水平为85万元。

因为当不同审计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低到可接受水平。

（4分）
（2）在3月10日前，王豪、李民应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至25日，王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。

上述（2）种情况属于第二类期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。

（4分）
（3）ABC股份有限公司应在会计报表附注中予以披露。

（2分）无保留意见带说明段。

（2分）
（4）影响利润总额为87万元，应建议调整。

调整分录：（2分）
借：管理费用（营业费用） 87万元
贷：产成品 87万元
保留意见（2分）
（1） （1）需补提折旧并影响利润总额为4。

5万元。

建议调
整，分录为：（2分）
借：管理费用 45000
贷：累计折旧 45000
无保留意见（2分）
一、单选（每小题1分，计15分）
1. 审计存在的必要前提是（）
A．社会经济生活的需要 B．所有权与管理权的分离
C．企业管理者的责任 D．受托经济责任关系
2. 注册会计师职业诞生的标志是（）
A．1721年英国“南海公司事件” B．1845年英国修改《公司法》
C．1853年英格兰会计师协会成立 D．1853年爱丁堡会计师协会成立
3. 审计工作底稿的归档期间是（）
A．审计报告日后60天内 B．外勤结束日后60天内
C．审计报告日后90天内 D．外勤结束日后90天内
4.形成注册会计师法律责任的间接原因是（ ）
A．欺诈 B．过失
C．错误与舞弊 D．违约
5.甲公司将2009年度的主营业务收入列入2010年度的财务报表，则针对2009年度财务报表存在错误的认定是（　）。

A.存在
B.发生
C.完整性
D.准确性
6.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。

A.将应收账款420万元记为360万元
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
7.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据是的（）。

A.存货的盘点情况
B.内部控制的执行情况
C.存货的所有权
D.经营场所
8. 在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
9.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（）。

A. 分派更有经验的审计人员
B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
C. 在选择进一步审计程序时，应当使某些程序被管理层预见或事先了解
D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
10.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险
11.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（）项目反映。

A.预付款项
B.应付账款
C.应收账款
D.预收款项
12.为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（）程序。

A.对固定资产实地观察
B.检查固定资产的所有权归属
C.以实地为起点，追查固定的明细分类账
D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
13.筹资与投资循环业务（ ）
A.每年交易数量较多
B.每年交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大
C.每年交易数量较多，而且每笔交易的金额通常较大
D. 每笔交易的金额通常较小
14.下列（）情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。

A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点
B.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘
C.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
D.外国子公司的存货无法监盘
15.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。

A.否定意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.带强调事项段的无保留意见
二、多项选择（每小题2分，计10分）
1.综观世界各国，国家审计的模式有（）
A．立法型 B．司法型
C．行政型 D．财政型
2. CPA承担的法律责任包括（）。

A．行政责任 B．民事责任
C．刑事责任 D．经济责任
被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括( )。

A.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计
B.选择和运用恰当的会计政策
C.监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表
D.选择适用的会计准则和相关的会计制度
4.下列属于控制测试常用的审计程序的有（）。

A. 穿行测试
B. 重新计算
C.询问和重新执行
D.观察和检查
5.按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（
），由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

A.财务报告的可靠性
B.资产的安全与完整
C.经营的效率和效果
D.对法律法规的遵循
三、判断（只判断正误，勿需说明理由。

每小题2分，计10分）
1.风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计.该模型中所考虑的风险包括来自注册会计师一方的风险，来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质相关的风险。

（）
2.中天恒信会计师事务所对S公司的2010年财务报表发表了无保留意见，但事后S公司内部人报料2010年财务报表中存在100万元的错误，经查属实。

S公司股东认为中天恒信的注册会计师出具的审计报告意见是错误的。

（）
3.预测性财务信息审核不属于注册会计师的审计业务。

（）
4.因为审计小组成员小李的妹妹从银行按揭买房买车，审计小组应将小李调离，否则损害独立性.（）
5.审计风险是指财务报表存在错报或者漏报，审计人员审计后发表恰当意见的可能性。

（）
四、简答题(30分，第一题12分，第二题18分)
1.注册会计师应当从哪些方面进行风险评估？
2.什么是存货监盘？存货监盘计划应当包括哪些主要内容？
五、综合分析题：（35分，第一题12分，第二题23分）
1. ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。

假定存在以下情况：
（1）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师准备受聘担任V公司独立董事。

按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。

（2）V公司因为产品质量问题与X公司发行经济纠纷，项目组成员B 注册会计师担任V公司的辩护人。

（3）项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。

（4）项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V 公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。

要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型的不利影响，并简要说明理由。

2. 注册会计师在对以下被审计单位的2010年度财务报表进行审计时，遇到以下若干情况。

（1）Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位予以拒绝。

（2）N公司因涉嫌侵权于2010年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2010年12月31日法院尚未宣判，N公司2010年12月31日审计后的净资产为2亿元。

注册会计师向N公司的律师进行了函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果做出任何评价。

（3）M公司在2010年度向其子公司以市场价格销售产品5 000万元，成本为3 800万元，M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。

（4）注册会计师在对Z公司2010年度财务报表进行审计时，发现Z 公司2009年发生的一项应确认预计负债的未诀诉讼，既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。

注册会计师建议Z公司对2009年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告，Z公司未予采纳，但Z公司在2010年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。

要求：请根据上述情况，假定所有事项均为重大，不考虑其他因素，请说明注册会计师应出具何种审计意见，并简要说明理由。

一题答案（本题15分）
123456789101112131415
B D A
C C A C C C C
D D B A B
二题答案（本题10分）
12345
ABC ABC ABD ACD ACD
三题答案（本题10分）
12345
√×√××
四、简答题（30分，第一题12分，第二题18分）
1.答：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
（2）被审计单位的性质；
（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；
（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；
（6）被审计单位的内部控制。

2.答：（1）监盘的含义
存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

可见，存货监盘有两层含义：一是注册会计师师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要抽查已盘点的存货。

编制的存货监盘计划应当包括下列主要内容：
（1）存货监盘的目标、范围及时间安排。

（2）存货监盘的要点及关注事项。

包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题、所要解决的问题以及盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。

（3）参加存货监盘人员的分工。

（4）确定存货的检查范围。

五、综合分析题：（35分，第一题12分，第二题23分）
1.答案：
（1）产生威胁，属于自身利益威胁的情形。

进行雇佣协商，影响自身利益。

（2）产生威胁，属于过度推介威胁的情形，违反《中国注册会计师协会会员职业道德守则》的要求。

在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介威胁。

（3）产生威胁，属于自身利益威胁情形。

项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。

（4）产生威胁，属于自我评价威胁情形。

鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。

2.答案：
（1）注册会计师应出具保留意见或否定意见。

被审计单位的销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回，属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的重大期后事项，注册会计师应提请被审计单
位调整财务报表，被审计单位拒绝调整，则视为审计差异，发表保留意见或否定意见。

（2）注册会计师应出具无法表示意见。

被审计单位的律师拒绝提供关于诉讼的有关问题，注册会计师应认为审计范围受到了严重限制，且一旦败诉对被审计单位影响巨大，所以注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。

（3）标准无保留意见的审计报告。

M公司与关联方的交易价格公允，关联方关系及交易披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。

（4）带强调事项段的无保留意见。

尽管上期财务报表存在重大错报，但Z公司在2010年度财务报表的比较数据中已对2009年的错报进行了恰当重述，故本期财务报表不存在重大错报，所以出具无保留意见，同时增加强调事项段，说明对上期财务报表的重述问题。

一．单项选择（15分，每小题1分）
1．注册会计师承担的法律责任不包括（ ）
A行政责任 B民事责任 C刑事责任 D经济责任
2．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）
A信赖过度风险 B信赖不足风险C非抽样风险 D误受风险
3．在审计报告阶段，注册会计师借助于重要性水平以便确定（ ）
A初步审计策略 B可容忍误差
C所需审计证据的数量 D审计意见类型
4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其2009年度会计报表存在错误的认定是（　）
A总体合理性 B估价或分摊
C存在或发生 D完整性
5．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　）
A重新测试相关的内部控制 B审查与应收账款相关的销货凭证 C进行分析性复核 D审查资产负债表日后的收款情况
6．为了客观反映为客户提供专业服务的价值,在确定审计收费时,CPA不
应考虑的是( )
A专业服务所需的知识和技能 B每一专业人员提供服务的时间
C 提供专业服务所需承担的责任 D审计客户对审计报告的要求7．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（ ）
A函证回函的情况 B企业管理层的品行
C存货盘点计划 D审计的重要性水平
8．注册会计师鉴证准则的内容不包括（ ）
A质量控制准则 B审计准则
C审阅准则 D其他鉴证业务准则
9．对应付账款进行函证时，以下描述不正确的是（ ）A一般不对应付账款发函询证 B通常采用肯定式函证
C 通常采用否定式函证 D大额的应付账款要函证10．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（
　）
A呈比例变动关系 B呈反向变动关系
C不存在关系 D呈同向变动关系
11．Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了
审计报告，该审计报告的副本作为审计档案应当（ ）
A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月
10日
C至少保存至2021年3月10日 D长期保存
12．对主营业务收入进行截止测试时，以下哪种是用来查多计收入的错
漏报（）
A以主营业务收入明细账为起点，追查至会计凭证
B以发运凭证为起点，追查至主营业务收入明细账
C以销售发票为起点，追查至主营业务收入明细账
D以主营业务收入明细账为起点，追查至会计报表
13．当出具否定意见审计报告时，说明段位于（ ）
A 管理层责任段与CPA责任段之间
B CPA责任段与意见段
之间
C 管理层责任段与意见段之间
D CPA责任段与意见
段之后。