审计学第1章-第4章习题(1)讲解

第1章-第4章习题
一、单项选择题
1.关于注册会计师审计的下列提法，不恰当的是（C）。

A.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因
B.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C.注册会计师审计的产生早于政府审计
D.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织
2.根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是(C)。

A.审计是一个系统过程
B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则
C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同
D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现
3.1980年12月，财政部发布（B），标志着我国注册会计师职业开始复苏。

A.《会计师条例》
B.《关于成立会计顾问处的暂行规定》
C.《关于成立会计事务所的通知》
D.《中华人民共和国注册会计师法》
4.按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。

A.财务报表审计和合规性审计
B.政府审计、内部审计和注册会计师审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.整体审计和局部审计
5.×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。

中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。

本次审计的类别属于(C)。

A.政府审计
B.经营审计
C.注册会计师审计
D.内部审计
6下列说法中正确的是(A)。

A.会计服务业务属于注册会计师业务范围内中的相关服务，所有具备条件的中介机构甚至个人都能够从事的非法定业务
B.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任公司制会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所
C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，就应当批准注册
D.中国注册会计师协会的会员分为个人会员、团体会员和名誉会员三种
7.参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须(A)，并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验
B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上
C.从事会计或审计工作两年以上
D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验
8.下列说法中正确的是（C）。

A.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师
B.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等
C.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限
D.申请设立有限责任会计师事务所，应当有2名以上的股东
9.在我国，注册会计师不能以个人名义承接审计业务，但这一规定并不妨碍注册会计师（D）。

A.与被审计单位签订审计业务约定书
B.为被审计单位提供代编会计报表等服务
C.妥善保管在审计过程编写的工作底稿
D.对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见
10.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务范围，不包括（D）。

A.管理咨询，投资咨询
B.代理记账，税务代理
C.资产评估
D.验资
11.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（B）。

A.经营失败
B.审计失败
C.欺诈
D.审计风险
12.A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。

2013年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2012年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。

根据上述内容判断下列说法正确的是(C)。

A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼
B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告
C.注册会计师不需要承担民事赔偿
D.应先由A公司赔偿股民C的损失
13.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（D）。

A.行政责任
B.民事责任和刑事责任
C.行政责任和刑事责任
D.民事责任和行政责任
14.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（B ）。

A.警告、没收违法所得
B.罚款、罚金
C.暂停执业、撤销
D.吊销注册会计师证书
15.由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。

为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是(B)。

A.严格遵循职业道德、专业标准的要求
B.建立健全会计师事务所的质量控制制度
C.与委托人签订审计业务约定书
D.提取风险基金或购买责任保险
16.只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（D）。

A.过失责任
B.行政责任
C.民事责任
D.法律责任
17.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。

在该基本准则确定的适用范围中，不包括（B）。

A.中国注册会计师审阅准则
B.中国注册会计师审计质量控制准则
C.中国注册会计师审计准则
D.中国注册会计师其他鉴证业务准则
18.下列关于质量控制记录的相关叙述，错误的是（C）。

A.会计师事务所应当制定政策和程序，对质量控制制度各项要素的运行情况形成适当记录
B.会计师事务所可以根据自身情况合理确定记录方式
C.质量控制记录的保存期限要求与鉴证业务工作底稿的要求是一样的
D.除法律法规有更高要求外，会计师事务所根据自身需要自行确定质量控制记录的保存期限
19.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是(A)。

A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的
B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低
C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的
重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。

必要时，可以考虑终止该客户关系
20.以下关于审计报告的叙述中，正确的是（B）。

A.审计报告的收件人是指被审计单位
B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段
C.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是必须要有主任会计师
D.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期
21、审计报告的收件人应该是(A)。

A.审计业务的委托人
B.社会公众
C.被审计单位的治理层
D.被审计单位管理层
22.下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所描述的内容是（D）。

A.“我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础”
B.“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据”
C.“我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见”
D.“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”
23、注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是(B)。

A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见
B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及
C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露
D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明
24、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是(A)。

A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点
B.被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
C.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘
D.外国子公司的存货无法监盘
25、注册会计师在对X公司2010年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是(B)。

A.2010年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定累计折旧重要性水平为10万元)，X公司未调整
B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被
审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露
D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1 000万元的折旧(假定重要性水平为800万元)
26.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（C）。

A.与被审计单位管理层讨论
B.直接增加补充审计报告
C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告
D.不用再进行任何处理
二、多项选择题
1.关于审计对象，下列说法正确的有(AD)。

A.不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象
B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位
C.注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料
D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动
2.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有(AD)。

A.验证企业资本
B.对财务信息执行商定程序
C.代编财务信息
D.简要财务报表审计
3.下列有关会计师事务所的表述中，恰当的有(ACD)。

A.在我国会计师事务所既可以设立普通合伙的，也可以是有限责任公司制
B.在我国只准设立合伙制的会计师事务所
C.合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责任
D.有限责任公司制的会计师事务所只对债务承担有限责任
4.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有(ABCD)组织形式。

A.独资会计师事务所
B.普通合伙会计师事务所
C.有限责任公司会计师事务所
D.有限责任合伙会计师事务所
5.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（ABD）。

A.验证企业资本
B.审核盈利预测
C.设计会计制度
D.审计简要会计报表
6.李某于2010年申请成为注册会计师，在下列情况中，受理申请的注册会计师协会可予注册的有（ABC ）。

A.2007年，李某在会计工作中犯有严重错误，受行政警告处分
B.李某患有糖尿病
C.李某于2001年因自行停止执业一年而被吊销注册会计师证书
D.李某至申请注册时，仍在某国家机关从事会计工作
7.我国会计师事务所的类型包括（AB）。

A.有限责任会计师事务所
B.合伙会计师事务所
C.有限责任合伙会计师事务所
D.股份有限制
8.中国注册会计师协会的职责包括（ABCD ）。

A.监督和管理注册会计师、注册税务师、注册评估师的业务工作
B.审批注册会计师
C.对注册会计师行业的违法、违规行为进行处罚
D.拟定注册会计师、注册税务师、注册评估师的执业准则
9.财政部门依法对注册会计师、事务所和注协进行（BC）的监督指导。

A.业务范围
B.违纪处理
C.制定收费标准
D.职业道德
10.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（AC）。

A.审计结果导致了对他人权利的损害
B.法庭在理解专业性事项方面存在困难
C.没有保持应有的职业谨慎
D.法院常常做出对弱者有利的判决
11.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（ABD）。

A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款
D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任
12.注册会计师法律责任的种类有（ABD）。

A.民事责任
B.刑事责任
C.过失
D.行政责任
13.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。

注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。

如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（BD）。

A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失
D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
14.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有(ACD)。

A.按规定妥善保管审计工作底稿
B.出具管理建议书
C.审慎选择被审计单位
D.深入了解被审计单位业务
15.下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（ABCD ）。

A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告
B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务
C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书
D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位注意
16.中国注册会计师业务准则包括（AD）。

A.审计准则
B.质量控制准则
C.职业道德守则
D.其他鉴证业务准则
17.下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有(BD)。

A.业务范围存在限制
B.业务环境变化影响到预期使用者的需求
C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大
D.预期使用者对该项业务的性质存在误解
18.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。

下列不属于“指导”的具体要求的有（BD）。

A.使项目组了解工作目标
B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力
C.提供适当的团队工作和培训
D.重大事项是否已提请进一步考虑
19.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（ABC）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。

A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源
B.能够遵守职业道德规范
C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
D.客户以前是否委托其他会计师事务所
20.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。

在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（ACD）。

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作
21、下列说法中不正确的有（ABCD）。

A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。

标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告；非标准审计报告就是非无保留意见的审计报告，包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告
B.财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围，但不用修正风险评估结果
C. 审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。

其中一位必须是主任会计师，另一位是负责该项目的注册会计师
D. 审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
22、下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有(ABCD)。

A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据
C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度
D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
23.下列说法中不正确的有（ABC）。

A.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据
B.如果因会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定而出具保留意见审计报告时，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况
C.在发生重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告
D.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。

但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反映不会比发现销售业务中出现的分类错误更加强烈
三、简答题
1.为什么说注册会计师不能保证发现会计报表中所有错误与舞弊行为？
2.注册会计师李荣在对荣发公司20022014年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。

请回答：（1）李荣对查明荣发公司可能存在的错误与舞弊的责任。

（2）李荣对荣发公司存在的错误与舞弊的报告责任。

1、注册会计师无法保证会计报表的绝对正确，因为注册会计师在审核相关的会计报表时，也是按着一定的程序和步骤进行的，无法发现企业管理层之间相互舞弊的行为。

同时审计证据多种多样，获取审计证据和结论时需要我们做出大量的判断，而重大错报风险中的固有风险和控制风险，注册会计师是无法控制和消除的。

2（1）A、发现荣发公司可能存在的会计报表中的错误与舞弊行为；
B、在规划审计工作时，提供会计报表中存在的错误与舞弊行为的相关有效保证；
（2）A、李荣应以适当方式向荣发公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误与舞弊行为，并详细记录在审计工作底稿中；
B、对涉嫌重大错误或舞弊的人员，李荣应当向荣发公司高层管理人员报告；
C、当怀疑荣发公司最高层管理人员涉及舞弊时，李荣应当考虑采取适当的措施，必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。