2019年整理审计学的习题与答案.doc

第四章

（一）单项选择题

1、关于经营失败和审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。

A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C、审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D、经营失败必然导致审计失败

2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现

B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见

C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告

D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求

3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。

A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎

B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失

4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但仍未发现应收账款中某些重大错报。你认为注册会计师的行为属于（）。

A、没有过失或普通过失

B、普通过失

C、重大过失

D、欺诈

5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘，但XYZ公司表示年终前已做过盘点，并提供了盘点的全部记录。A审查了盘点记录后就认可了存货的真实性。后来XYZ公司的存货被证实存在大量虚构情况，那么乙将被认为有（）。

A、普通过失

B、违约

C、重大过失

D、欺诈

6、如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大错报没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。

A、普通过失 C、推定欺诈

B、重大过失 D、欺诈

7、在以下选项中，不属于注册会计师所承担的行政责任表现形式的有（）。

A、警告

B、暂停执业

C、没收违法所得

D、吊销注册会计师证书

8、注册会计师由于违约和过失行为，有可能因此承担的法律责任形式包括（）。

A、行政责任和民事责任

B、民事责任和刑事责任

C、行政责任和刑事责任

D、行政责任、民事责任和刑事责任

9、以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（）。

A、会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资因为时可以不要求签约

B、如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

C、不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为

D、我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业风险

删10、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，会计师事务所可以（）。

A、免除赔偿责任

B、减轻赔偿责任

C、赔偿责任不变

D、加重赔偿责任

删11、会计师事务所在报告中注明：“本报告仅供工商登记使用”，则可以（）。

A、免除责任 B减轻责任

C、责任不变

D、加重责任

删12、如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则（）。

A、应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿

B、应由会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C、应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

13、在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确与财务报表有关的管理层责任。

A、管理当局保证书

B、管理建议书

C、内部控制重大缺陷沟通函 D 、管理当局声明书

（二）多项选择题

1、在以下选项中，有可能导致注册会计师承担刑事责任的有（）。

A、违约

B、普通过失

C、推定欺诈

D、欺诈

2、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。甲注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定甲违反审计准则，你认为原因是（）。

A、甲不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B、未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，甲并无过失

C、被审计单位的存货金额占资产总额的比例很低

D、甲使用了用以替代监盘的其他令人满意的替代程序

3、一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（）。

A、在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的

B、给委托人、其他利害关系人造成损失的

C、因过失提供有重大遗漏的审计报告的

D、在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的

4、注册会计师乙审计ABC公司2007年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，ABC公司发现一台价值2万元的机器设备被保管人员偷偷变卖，因而控告乙工作有过失。对此，乙提出下列申诉，有效的申诉包括（）。

A、未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，乙本人并无过失

B、防止发生和及时发现错误与舞弊，是ABC公司管理当局的责任

C、按照独立审计准则进行财务报表审计，并不是保证发现所有的错误和舞弊，乙并无过失

D、乙所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

5、会计师事务所有可能承担的行政责任有（）。

A、暂停执业

B、没收违法所得并罚款

C、撤销

D、警告

6、会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有（）。

A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误