高级财务会计企业合并作业1答案

企业合并作业1答案
2012年7月1日，P公司通过向同一集团的S公司的股东定向增发1 000万股普通股，购买了S公司60%的股权，当日股票面值为每股1元人民币，市价为每股9元人民币，并于当日取得对S公司的控制权。

S公司当日净资产的账面价值为8 500万元。

P公司与S公司在合并前的会计政策和会计期间相同。

P公司当日支付给专门聘请的资产评估机构300万元的评估费。

假设追溯至2005年P公司和S公司都同属于M公司最终控制时止，S公司实现的留存收益为500万元，其中盈余公积160万元，未分配利润340万元。

P 公司的股本溢价有550万元。

S公司在合并日的股本为2 500万元，资本公积为5 200万元，盈余公积为 200万元，未分配利润为 600万元。

另外：当年3月份P公司向S公司销售存货140万元，成本为100万元，款项已结算。

S公司6月份已将该批存货现销给集团外的T企业，售价200万元，已收回货款。

假定不考虑所得税的影响。

要求：
（1）编制P公司在合并日应做的正常会计分录；
（2）编制P公司在合并日合并报表时应做的调整分录和抵消分录（单位：万元）。

（假定编制以上分录时不考虑递延所得税、增值税等相关税费的影响）
答案：
1. P公司在合并日应做的正常会计分录：
借：长期股权投资5 100 （8 500×60%）
贷：股本 1 000
资本公积——股本溢价 4 100
借：管理费用 300
贷：银行存款 300
2. P公司在合并日应编制的抵消分录：
借：股本 2 500
资本公积 5 200
盈余公积 200
未分配利润 600
贷：长期股权投资 5 100
少数股东权益 3 400（8 500×40%）
借：营业收入 140
贷：营业成本 140
借：购买商品、接受劳务支付的现金 140 或140×117%
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 140 或140×117%
3. P公司在合并日应编制的调整分录：
借：资本公积 300 （500×60%）
贷：盈余公积 96 （160×60%）
未分配利润 204 （340×60%）。