农民合作社财务报表优秀课件
农民专业合作社会计核算实务PPT共94页
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农民专业合作社会计核算实务
36、“不可能”这个字(法语是一个字 )，只 在愚人 的字典 中找得 到。--拿 破仑。 37、不要生气要争气，不要看破要突 破，不 要嫉妒 要欣赏 ，不要 托延要 积极， 不要心 动要行 动。 38、勤奋，机会，乐观是成功的三要 素。(注 意：传 统观念 认为勤 奋和机 会是成 功的要 素，但 是经过 统计学 和成功 人士的 分析得 出，乐 观是成 功的第 三要素 。
39、没有不老的誓言，没有不变的承 诺，踏 上旅途 ，义无 反顾。 40、对时间的价值没有没有深切认识 的人， 决不会 坚韧。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——布尔沃
农民专业合作社财务管理课件
农民专业合作社的财务会计报告
农民专业合作社财务会计报告是反映合作社财 务状况和经营成果的书面文件， 务状况和经营成果的书面文件，包括财务会计 报表、 报表、财务会计报表附属明细表和财务会计报 表附注。财务会计报表是对合作社财务状况、 表附注。财务会计报表是对合作社财务状况、 经营成果和现金流量的结构性表述。 经营成果和现金流量的结构性表述。财务会计 报表主要包括资产负债表、损益表等。 报表主要包括资产负债表、损益表等。
财政专项资金支持
（一）申报条件 （二）支持内容 （三）申报程序 （四）管理要求
申报条件
1.产业基础较牢。 1.产业基础较牢。合作社依托当地优势主导产 产业基础较牢 业建立，对推进规模经营， 业建立，对推进规模经营，提升产业发展水平 能发挥较大作用，生产专业化、布局区域化、 能发挥较大作用，生产专业化、布局区域化、 产品商品化程度较高。 产品商品化程度较高。 2.带户功能较强。 2.带户功能较强。合作社在工商局注册登记一 带户功能较强 年以上， 年以上，并登录吉林省农民专业合作社管理软 件系统，规模较大，成员一般在50个以上。 50个以上 件系统，规模较大，成员一般在50个以上。同 带动非成员农户100户以上。 100户以上 时，带动非成员农户100户以上。 3.产权关系清晰。合作社财务管理制度健全， 3.产权关系清晰。合作社财务管理制度健全， 产权关系清晰 实行独立的会计核算，并建立成员个人账户， 实行独立的会计核算，并建立成员个人账户，
农民专业合作社财务会计制度的作用
1、保护合作社成员的合法权益。 、保护合作社成员的合法权益。 2、保护合作社债权人的合法权益。 、保护合作社债权人的合法权益。 3、为合作社管理人员提供决策依据，保 、为合作社管理人员提供决策依据， 障合作社的健康运转。 障合作社的健康运转。 4、为国家有关部门作好宏观管理提供准 、 确信息。 确信息。
农民合作社财务报表ppt.(ppt)
会计确认 账户设置 成本计算
交易 事项 会计凭证
会计账簿 会计报告
会计计量 复式记账 财产清查
财务 资 产 状况 负债表
பைடு நூலகம்
盈余表 经营 成果
会计目标
第一讲 财务报告概述
一、 财务报告的定义、作用、种类
（1）定义 会计报表是根据合作社日常的会计核算资料归 集为依据编制的，集中概括地反映合作社某一特定 日期财务状况和某一会计期间经营成果书面报告。 编制会计报表是合作社会计核算的一种专门方法， 是合作社会计核算过程中最后提出的结果，也是会 计核算工作的总结，全面体现了会计核算的要求和 质量。
交易
取得或
填
填制原
制
事项
始凭证
记
某一会计期间
账 A会计期凭间
证
登 记 会 计 某一特账定日期 簿
财务状况 编 制 经营成果 财 务 现金流量 报 B会计期间 告
（2）财务报告的作用
资产负债表 ◆财务状况
会
附注
A 有助于投资者和
债权人等做出投资 和贷款等经济决策
企业
财务会计报告
盈余及盈余 分配表
◆经营成果
(二)、全面完整
1.涵义：会计报表应当反映企业生产经 营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、
经营成果和现金流量。
2.保证会计报表的全面完整的措施
企业应当按照规定的会计报表的格式和 内容编制会计报表。企业应按规定编报国 家要求提供的各种会计报表，对于国家要 求填报的有关指标和项目，应按照有关规 定填列。
（二）按照编报的时间分类 月份或季度报表是按月份或季度编报，以简明扼要的形
式反映某一月份或季度合作社财务状况和收支情况的会计 报表。如“科目余额表”和“收支明细表”就是每月或每 季都要编报的会计报表。
农民专业合作社财务会计报表
会计报表（一）会计报表是反映合作社某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果的书面报告。
合作社应按照规定准确、及时、完整地编制会计报表，向登记机关、农村经营管理部门和有关单位报送，并按时置备于办公地点，供成员查阅。
（二）合作社应编制资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、科目余额表和收支明细表、财务状况说明书等。
合作社应按登记机关规定的时限和要求，及时报送资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表。
各级农村经营管理部门，应对所辖地区报送的合作社资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查，然后逐级汇总上报，同时附送财务状况说明书，按规定时间报农业部。
（三）资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下，科目余额表和收支明细表的格式及编制说明由各省、自治区、直辖市财政部门和农村经营管理部门根据本制度进行规定。
资产负债表格式资产负债表年月日会农社01表资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数流动资产：货币资金应收款项存货流动资产合计长期资产：对外投资15610111213流动负债：短期借款应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计30313233353640农业资产：牲畜(禽)资产林木资产农业资产合计固定资产：固定资产原值减：累计折旧固定资产净值固定资产清理在建工程固定资产合计其他资产：无形资产长期资产合计资产总计15161720212225272829长期负债：长期借款专项应付款长期负债合计负债合计所有者权益：股金专项基金资本公积盈余公积未分配盈余所有者权益合计负债和所有者权益总计41424344454647505154补充资料：项目金额无法收回、尚未批准核销的应收款项盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的存货无法收回、尚未批准核销的对外投资死亡毁损、尚未批准核销的农业资产盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的固定资产毁损和报废、尚未批准核销的在建工程注销和无效、尚未批准核销的无形资产资产负债表编制说明1.本表反映合作社一定日期全部资产、负债和所有者权益状况。
农业合作社全套报表—资产负债表;盈余及盈余分配表;成员权益变动表;现金流量表。
65
处置固定资产，无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 66
固定资产报废损失
67
财务费用
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投资损失（减：收益）
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递延税款贷项（减：借项）
70
存货的减少（减：增加）
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经营性应收项目的减少（减：增加）
72
经营性应付项目的增加（减：减少）
73
其他
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经营活动产生的现金流量净额
75
2、不涉及现金支出的投资和筹资活动
编制单位:
项
目
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的租金
收到的税费反还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品，接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
金流量表
_年度
金额
项
目
行次
筹资活动产生的现金流量净额
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四、汇率变动对现金的影响额
55
五、现金及现金等价物净增加额
56
补充资料
1、将净利润调节为经营活动的现金流量：
净利润
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加：计提的资产减值准备
58
固定资产折旧
59
无形资产摊销
60
长期待摊费用摊销
61
待摊费用减少（减：增加）
64
预提费用增加（减：减少）
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产，无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
农民专业合作社财务会计报表
会计报表（一）会计报表是反映合作社某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果的书面报告。
合作社应按照规定准确、及时、完整地编制会计报表，向登记机关、农村经营管理部门和有关单位报送，并按时置备于办公地点，供成员查阅。
（二）合作社应编制资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、科目余额表和收支明细表、财务状况说明书等。
合作社应按登记机关规定的时限和要求，及时报送资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表。
各级农村经营管理部门，应对所辖地区报送的合作社资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查，然后逐级汇总上报，同时附送财务状况说明书，按规定时间报农业部。
（三）资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表格式及编制说明如下，科目余额表和收支明细表的格式及编制说明由各省、自治区、直辖市财政部门和农村经营管理部门根据本制度进行规定。
资产负债表格式资产负债表年月日会农社01表编制单位：单位：元资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数流动资产：货币资金应收款项存货流动资产合计长期资产：对外投资农业资产：牲畜(禽)资产林木资产农业资产合计固定资产：固定资产原值减：累计折旧固定资产净值固定资产清理在建工程固定资产合计其他资产：无形资产长期资产合计资产总计1561011121315161720212225272829流动负债：短期借款应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债：长期借款专项应付款长期负债合计负债合计所有者权益：股金专项基金资本公积盈余公积未分配盈余所有者权益合计负债和所有者权益总计3031323335364041424344454647505154补充资料：项目金额无法收回、尚未批准核销的应收款项盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的存货无法收回、尚未批准核销的对外投资死亡毁损、尚未批准核销的农业资产盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的固定资产毁损和报废、尚未批准核销的在建工程注销和无效、尚未批准核销的无形资产资产负债表编制说明1.本表反映合作社一定日期全部资产、负债和所有者权益状况。
某农民专业合作社财务管理培训教材(PPT 55页)
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• 合作社内部应收款项通过“成员往来”账户进行 核算。内部应收款项是指合作社与社员发生的各 种应收及暂付款项。 “成员往来”是一个双重性
质的账户，凡是合作社与所属单位和社员发生的 经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。
• 它既核算合作社与所属单位和社员发生的各种应 收及暂付款项业务，也核算各种应付及暂收款项 业务。
• 【例】禽业合作社销售一批鸡蛋到某超市，成本 20000元，售价23000元，货款尚未收到。
• 会计分录为两笔：一是应收款增加，经营收入增 加；另外结转成本，经营支出增加，产品物资减 少，
• 会计分录为
• 借：应收款 23000 贷：经营收入 23000 • 同时清算成本 • 借：经营支出 20000 贷：产品物资一鸡蛋 20000
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（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目
3.“产品物资”科目
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合作社出入库的材料、商品、包装物和低值易耗
品，以及验收入库的农产品，通过“产品物资” 账户进行核算。包装物如果使用频繁、数量大， 也可增设为一级科目。
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（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目
二、负债类 短期借款 应付款 应付工资 应付盈余返还 应付剩余盈余 长期借款 专项应付款
（7个）
三、所有者权益类 股金 专项基金 资本公积 盈余公积 本年盈余 盈余分配 四、成本类 生产成本 五、损益类 经营收入 其他收入 投资收益 经营支出 管理费用 其他支出 （13个）
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（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目
1、“应收款”科目：
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农民专业合作社会计报表（三表）.-
农民专业合作社会计报表（三表）.-资产负债表年月日会农社01表编制单位：单位：元资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数流动资产：货币资金应收款项存货流动资产合计长期资产：对外投资农业资产：牲畜(禽)资产林木资产农业资产合计固定资产：固定资产原值减：累计折旧固定资产净值固定资产清理在建工程固定资产合计其他资产：无形资产长期资产合计资产总计1 561011121315161720212225272829流动负债：短期借款应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余流动负债合计长期负债：长期借款专项应付款长期负债合计负债合计所有者权益：股金专项基金资本公积盈余公积未分配盈余所有者权益合计负债和所有者权益总计3031323335364041424344454647505154补充资料：项目金额无法收回、尚未批准核销的应收款项盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的存货无法收回、尚未批准核销的对外投资死亡毁损、尚未批准核销的农业资产盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的固定资产毁损和报废、尚未批准核销的在建工程注销和无效、尚未批准核销的无形资产— 1 —盈余及盈余分配表年会农社02表编制单位：单位：元项目行次金额项目行次金额本年盈余一、经营收入加：投资收益减：经营支出管理费用二、经营收益加：其他收入减：其他支出三、本年盈余125610111215盈余分配四、本年盈余加：年初未分配盈余其他转入五、可分配盈余减：提取盈余公积盈余返还剩余盈余分配六、年末未分配盈余1617182122232428— 2 —成员权益变动表年会农社03表编制单位：单位：元项目股金专项基金资本公积盈余公积未分配盈余合计年初余额35443.40本年增加数525864.71 其中：其中：其中：其中：资本公积转赠国家财政直接补助股金溢价从盈余中提取盈余公积转赠接受捐赠转入资产评估增值成员增加出资本年减少数其中：按交易量（额）分配的盈余：剩余盈余分配年末余额成员权益变动表编制说明（1）本表反映合作社报告年度成员权益增减变动的情况。
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现金流量表 ◆现金流量
信
附注
附注
B有助于政府经济管
理部门进行宏观经济 调控等经济决策
成员权益变 动表
◆所有者权益
息
附注
C 有助于社会公众
（供应商、客户等） 作出是否供货等经 济决策
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• 资产负债表
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3、会计报表的种类
会计报表一般可以按照它所反映的经济内容、编报 时间、编报单位和服务对象进行分类。 （一）按照反映的经济内容分类，可分为以下几类： 1.科目余额表 2.收支明细表 3.资产负债表 4.盈余及盈余分配表 5.成员权益变动表
静态报表
特定的时间概念
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（2）资产负债表的作用
A 提供合 作社某一 特定日期 的资产总 额及其结 构信息
B 可以提供合作社 某一特定日期的负 债总额及其结构信 息
C 可以提供合作社某 一特定日期的所有者 权益总额及其结构信 息
资产负债类＝（负债 及所有者权益总计÷
D 可以提供进行财务分析的有关数据资料
农村合作社 财务会计报表讲座
主讲：李述容
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农村合作社财务会计报表
内容导图
财务报告是财务会计最具影响意义的一种方法。它既是对其他会计 方法应用的延续，也是最终实现会计目标的主要手段。财务报告也是会 计循环的一个关键的节。本 内 容 主要介绍资产负债表、盈余及盈余分配 表、成员权益变动表、科目余额表和收支明细表。
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资产总计）×100%
二、 资产负债表的列示格式和内容
资产负债表一般有表头、表体、表尾三部分。 其中，表头概括地说明报表名称、编制单位、编 制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。表 体是资产负债表的主体，列示了用以说明资产、 负债和所有者权益的内容。表尾为补充说明。其 中：表体是主体和核心。
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(三)、编报及时 1.涵义：企业应根据有关规定，按月、按季、
按半年、按年及时对外报送会计报表 2.会计报表的报送期限 会计报表的报送期限，由国家统一加以规定。 （1）月报应于月度终了后6天内（节假日顺延，
下同）对外提供； （2）季报应于季度终了后15天内对外提供； （3）半年度报应于年度中期结束后60天内
（相当于两个连续的月份）对外提供； （4）年报应于年度终了后4个月内对外提供。
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(四)、前后一致 1.涵义：编制会计报表依据的会计方法，
前后期应当遵循一致性原则，不能随意变 更。
2.如果确需改变某些会计方法，应报表 附注中说明改变的原因及改变后对报表指 标的影响。
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第二讲 资产负债表
一、 资产负债表的定义与列示要求 （1）资产负债表的定义
会计确认 账户设置 成本计算
交易 事项 会计凭证
会计账簿 会计报告
会计计量 复式记账 财产清查
财务 资 产 状况 负债表
盈余表 经营 成果
会计目标
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第一讲 财务报告概述
一、 财务报告的定义、作用、种类
（1）定义 会计报表是根据合作社日常的会计核算资料归 集为依据编制的，集中概括地反映合作社某一特定 日期财务状况和某一会计期间经营成果书面报告。 编制会计报表是合作社会计核算的一种专门方法， 是合作社会计核算过程中最后提出的结果，也是会 计核算工作的总结，全面体现了会计核算的要求和 质量。
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（二）按照编报的时间分类 月份或季度报表是按月份或季度编报，以简明扼要的形
式反映某一月份或季度合作社财务状况和收支情况的会计报 表。如“科目余额表”和“收支明细表”就是每月或每季都 要编报的会计报表。
年度报表是按会计年度编制和报送，全面反映合作社全 年财务状况和经营成果的报表。如“资产负债表”、“盈余 及盈余分配表”和“成员权益变动表”，就是每年才编报的 会计报表。
《合作社财务会计制度》规定，合作社应按登记机关规 定的时限和要求，及时报送资产负债表、盈余及盈余分配表 和成员权益变动表。
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(三)按照编报的单位分类 单位报表是由合作社在日常会计核算基础上编制的报表
。汇总报表是农村经营管理部门根据单位会计报表逐级综合 汇总编制的会计报表。
《合作社财务会计制度》规定，各级农村经营管理部门 ，应对所辖地区报送的合作社资产负债表、盈余及盈余分配 表和成员权益变动表进行审查，然后逐级汇总上报，同时附 送财务状况说明书，按规定时间报农业部。 （四）按服务对象分类
分为内部会计报表和外部会计报表。
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二、会计报表的编制要求
真实可靠
全面完整 编报及时 便于理解
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(一)、真实可靠
1.涵义：会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量。
2.保证会计报表的真实可靠需做的准备工作 （1）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面清查资 产、核实债务； （2）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记 账方向是否相符； （3）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生 额，并核对各会计账簿之间的余额； （4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行； （5）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项， 检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处 理是否合理； （6）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期 或者本期相关项目。 在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统 一的会计制度的规定进行处理。
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(二)、全面完整 1.涵义：会计报表应当反映企业生产经
营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、
经营成果和现金流量。
2.保证会计报表的全面完整的措施 企业应当按照规定的会计报表的格式和 内容编制会计报表。企业应按规定编报国 家要求提供的各种会计报表，对于国家要 求填报的有关指标和项目，应按照有关规 定填列。
资产负债表是反映反映合作社一定日期全部资 产、负债和所有者权益状况。
企业
反映的主要内容
资金存在形态
资金来源渠道
★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
●
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●
31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31
★某一特定日期：会计期末的最后一天
交易
取得或
填
填制原
制
事项
始凭证
记
某一会计期间
账 A会计期凭间
证
登 记 会 计 某一特账定日期 簿
财务状况 编
制 经营成果
财 务 现金流量
报 B会计期间
告
3
（2）财务报告的作用
资产负债表 ◆财务状况
会
附注
A 有助于投资者和
债权人等做出投资 和贷款等经济决策
企业
财务会计报告
盈余及盈余 分配表
◆经营成果