事业单位资产业务会计分录

【事业单位会计】
（2012〔新〕事业单位会计制度）
事业单位资产：固定资产、文物文化资产、
无形资产、对外投资
第四节固定资产
会计科目：
1401固定资产1421在建工程1402累计折旧
一、固定资产增加
1、购入不需安装设备实际成本：
借：固定资产
贷：固定基金——固定资产
同时，
借：事业支出、经营支出等
贷：零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等
2、购入需要安装设备及安装成本：
借：在建工程
贷：固定基金——在建工程
同时，
借：事业支出等
贷：零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等安装完工交付使用：
借：固定资产
贷：固定基金——固定资产
同时，
借：固定基金——在建工程
贷：在建工程
3、购建固定资产扣留维修保证金：
借：固定资产〔不需安装〕
在建工程〔需安装〕（总价款）
贷：固定基金——固定资产
在建工程（实付款项）
贷：其他应付款（扣留的维修保证金）
同时，
借：事业支出、经营支出（实付款项）贷：零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等
保修期满支付维修保证金：
借：其他应付款
贷：银行存款等
同时，
借：事业支出、经营支出等
贷：固定基金——固定资产
4、自建、改扩建与大型修缮固定资产（1）转入改、扩建或大型修缮固定资产：
借：在建工程（原固定资产账面价值）
贷：固定基金——在建工程
同时，
借：固定基金——固定资产
贷：固定资产
借：累计折旧（已计提折旧）
贷：固定基金——资产折耗
（2）施工中结付工程价款：
借：在建工程
贷：固定基金——在建工程
同时，
借：事业支出等
贷：零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等（3）建设期间发生借款利息：
借：其他支出——利息支出
贷：长期借款
同时，
借：在建工程
贷：固定基金——在建工程
（4）工程完工交付使用实际建筑成本：借：固定资产
贷：固定基金——固定资产
同时，
借：固定基金——在建工程
贷：在建工程
5、融资租入固定资产
（1）融资租入固定资产协议或合同价：借：固定资产〔不需安装〕
在建工程〔需安装〕（协议租赁价）
贷：长期应付款
贷：银行存款（实付租赁及相关费用）
（2）发生安装费用：
借：在建工程
贷：固定基金——在建工程
同时，
借：事业支出等
贷：银行存款等
（3）设备安装完工交付使用：
借：固定资产
贷：固定基金——固定资产
同时，
借：固定基金——在建工程
贷：在建工程
（4）定期支付租金：
借：长期应付款
贷：银行存款等
同时，
借：事业支出、经营支出等
贷：固定基金——固定资产
6、接受捐赠或无偿调入固定资产同类市
价或凭据标价加相关税费：
借：固定资产〔不需安装〕
在建工程〔需安装〕
贷：固定基金——固定资产、在建工
程
支付相关税费：
借：其他支出（税费支出）
贷：银行存款等
7、盘盈的固定资产，按同类实际成本或市价：
借：固定资产
贷：固定基金——固定资产
二、固定资产出租与折旧
8、租出固定资产取得租金收入：
借：银行存款
贷：其他收入
9、按月计提固定资产折旧：
借：固定基金——资产折耗
贷：累计折旧
三、固定资产减少
10、无偿调出或对外捐赠固定资产，转入待处置资产：
借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）
借：累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产账面余额）实现调出或捐出固定资产其对应的固定基金：
借：固定基金——固定资产
贷：固定基金——资产折耗（已提折旧对应的资产折耗）
贷：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）
11、以固定资产评估价或合同价对外投资：
（见第七节对外投资）
12、出售固定资产，转入待处置资产：
借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）
借：累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产账面余额）实现出售出售固定资产其对应的固定基金：
借：固定基金——固定资产
贷：固定基金——资产折耗（已提折旧对应的资产折耗）
贷：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）
出售过程发生相关税费支出：
借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴税费、银行存款
出售固定资产取得价款收入：
借：银行存款等
贷：待处置资产损溢（处置净收入）出售所得价款扣除相关税费后的净收入：借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴财政款
13、盘亏或毁损、报废固定资产，转入待
处置资产：
借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）
借：累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产账面余额）报经批准予以处置，其固定资产对应的固定基金：
借：固定基金——固定资产
贷：固定基金——资产折耗（已提折旧对应的资产折耗）
贷：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）
处置过程中发生的相关税费：
借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴税费、银行存款等
收到固定资产残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿：
借：库存现金、银行存款等
贷：待处置资产损溢（处置净收入）处置所得价款扣除相关税费后的净收入借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴财政款
第六节文物文化资产与无形资产会计科目：
1411文物文化资产1501无形资产1502累计摊销
一、文物文化资产1、购入文物文化资产其实际成本：
借：文物文化资产
贷：固定基金——文物文化资产
同时，
借：事业支出
贷：零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等
2、接受捐赠、无偿调入文物文化资产，同类市价或凭据标价加相关税费：借：文物文化资产
贷：固定基金——文物文化资产
发生的相关税费：
借：其他支出（税费支出）
贷：银行存款等
3、无偿调出文物文化资产，转入待处置资产时：
借：待处置资产损溢（文物文化资产账面余额）
贷：文物文化资产
实现调出，对调出文物文化资产对应的固定基金：
借：固定基金——文物文化资产
贷：待处置资产损溢
4、盘盈文物文化资产：
借：文物文化资产（同类实际成本或市价）
贷：固定基金——文物文化资产
5、盘亏或毁损、报废文物文化资产，转
入待处置资产：
借：待处置资产损溢（处置文物文化资产账面余额）
贷：文物文化资产
报经批准予以处置，对处置文物文化资产对应的固定基金：
借：固定基金——文物文化资产
贷：待处置资产损溢
收到保险理赔和过失人赔偿：
借：库存现金、银行存款等
贷：应缴财政款
二、无形资产
（一）无形资产的取得
1、外购无形资产实际成本：
借：无形资产
贷：固定基金——无形资产
同时，
借：事业支出
贷：零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等
2、自行开发无形资产注册、律师等费用：
借：无形资产
贷：固定基金——无形资产
同时，
借：事业支出
贷：零余额账户用款额度、
财政补助收入、银行存款等3、接受捐赠无形资产同类市价或凭据标价加相关税费：
借：无形资产
贷：固定基金——无形资产
借：其他支出（相关税费）
贷：银行存款
（二）无形资产使用摊销
4、按月计提无形资产摊销：
借：固定基金——资产折耗
贷：累计摊销
（三）无形资产出租与对外投资
5、出租无形资产租金收入：
借：银行存款等
贷：其他收入
6、以无形资产评估价或合同价投资长期股权：
（见第七节对外投资）
（三）无形资产出售与报废
7、出售无形资产，转入待处置资产：
借：待处置资产损溢（无形资产账面价值）
借：累计摊销（已计提摊销）
贷：无形资产（无形资产账面余额）实现出售实收价款减去相关税费：借：银行存款
贷：应缴财政款
同时，
借：固定基金——无形资产（无形资产
对应的固定基金）
贷：固定基金——资产折耗（已计折旧对应的资产折耗）
贷：待处置资产损溢（差额）
8、报废无形资产转入待处置资产：
借：待处置资产损溢
借：累计摊销（已提摊销）
贷：无形资产（无形资产账面余额）报经批准予以核销：
借：固定基金——无形资产
贷：固定基金——资产折耗（已提摊销对应资产折耗）
贷：待处置资产损溢
第七节对外投资
会计科目：1301对外投资
1、以货币资金对外投资实际成本：
借：对外投资
贷：银行存款等
2、以固定资产评估价或合同价投资长期股权：
借：对外投资
贷：事业基金
同时，对账面固定资产：
借：固定基金——固定资产
贷：固定资产（资产账面余额）借：累计折旧（已计提折旧）
贷：固定基金——资产折耗3、无形资产评估价或合同价投资长期股权：
借：对外投资
贷：事业基金
同时，对已入账无形资产：
借：固定基金——无形资产
贷：无形资产（资产账面余额）借：累计摊销（已计提摊销）
贷：固定基金——资产折耗
4、收到对外投资利息、股利、利润等收益：
借：银行存款等
贷：其他收入——投资收益
5、债券投资收回本息：
借：银行存款（实际收到金额）
贷：对外投资（收回债券的成本）
贷：其他收入——投资收益（差额，利息）
6、转让长期股权投资，转入待处置资产：
借：待处置资产损溢
贷：对外投资（投资账面余额）
实现转让取得价款：
借：银行存款等
贷：应缴财政款〔上缴财政〕
其他收入——投资收益〔批准不上缴〕
借：其他收入——投资收益
贷：待处置资产损溢
7、被投资单位破产清算确认投资损失，转入待处置资产：
借：待处置资产损溢
贷：对外投资
经批准予以核销：
借：其他支出——资产处置损溢
贷：待处置资产损溢。