学校内控主管校长岗位责任和存在的问题

学校内控主管校长岗位责任

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1、具体领导学校的财务管理工作，对财会室各项工作定期研究、布置、检查、总结。积极宣传严格遵守财经纪律和各项规章制度。

2、组织、制定财务会计制度，并督促贯彻执行。随时检查各项制度执行情况，发现违反财经纪律财务会计制度的，要及时制止和纠正，重大问题要及时向校长或有关部门报告，要认真总结经验，不断地修订和完善各项财务会计制度。

3、组织编制学校预决算，定期检查分析财务计划，预算的执行情况，挖掘增收节支潜力，合理使用资金。

4、负责向校长报告经费收支情况，以便领导进行决策。

5、组织财会人员学习政治理论和业务知识，负责财会人员考核，建立学习制度，不断提高财会人员政治业务水平。

内部控制在形式上它表现为一套相互监督和制约的控

制制度、

程序和方法等，这些程序和方法制度等有利于提升学校的资产质量，

降低学校的腐败现象等。作为学校管理的重要内容，内部控制有利于提升学校的管理水平，需要得到学校管理层的重视，特别是在中小学财务公开工作逐步推进的过程中，内部控制对于提升学校财务质量也有重要的意义。

一、中小学管理的特点和内部控制的意义

中小学在培养人才的过程中具有重要的意义，它是帮助学生形成其学习能力和人格的重要阶段，

中小学作为一种特殊的社会组织，

既有公益性的性质存在，也有国家功能单位的意义，它的内部控制一直处于落后于企业经营实体的水平。随着学校和市场的联动性越来越强，

学校的经济活动也越来越多，如果没有良好的内部控制就容易出现校长一言堂等现象。就学校的特殊地位分析，学校主要是应该塑造一个有利于学生学习、教师教研的氛围，这样才能够提升教师的学术教研水平并提升教学水平，同时学校也是净化社会风气的重要阵地，

其不良现象会得到社会更多的关注。另外中小学的资金主要来源于财政的拨款，但是现在也有很多的学校采取了不科学的收费补课模式，资金运用于大量的基础建设，学校的财务相对不是非常公开，容易造成一系列的问题。

中小学的内部控制有重要的意义。首先，它是实现并提升会计职能的重要需要。内部控制可以严格控制各项经济活动，监督支出的合法性等，从而有效地遏制腐败，揭露违法现象等。同时，

内部控制可以有效地发现制度的错误并纠正，

防止学校的会计工作陷入混乱，实现中小学财务的真实和透明。其次，

内部控制可以有效地保证学校的资产安全。内部控制可以通过适当的方法对货币现金的收入、支出、结余等进行控制，同时对物资的采购、验收、储存、领用等进行控制，防止了贪污、挪用、毁坏等风险，保证了财物的安全完整。再次，内部控制是学校适应全面审计、提升管理效益的必然需求。我国的大多数公立中小学都属于财政全额拨款单位，

政府相关单位需要对学校的教育经费使用情况进行审计，而学校的内部控制可以在事前有效

地评价经济责任，揭

露弊端，从源头上开始防控违纪现象。

二、中小学内部控制存在的主要问题

（一）预算编制不科学，执行不严格，严重影响了内部控制的效果

中小学很多是属于财政拨款单位，其预算的准确和科学程度会影响学校资金的使用和内部控制的效果。中小学的预算编制一般比较简单，基本上都是采用基数法进行编制，即以中小学基期的预算数据作为参考的依据，然后考虑其他的因素进行预算编制。这种预算编制方法比较简单，容易操作，但是它无法及时反映环境变化对预算编制工作的影响。在预算的编制和执行过程中，很多中小学都是走形式，领导并不是从控制的角度对预算加以运用，往往在争取预算的时候较为积极，

这样造成预算编制的时候没有综合考虑具体的需求，随意性较大，在预算执行过程中并没有及时跟进，学校的各个部门也没有真正参与到预算编制中来，认为预算仅仅是财务部门的事情，执行的时候也认为和自己部门相关性不大，不严格按照预算办事，学校也没有建立相应的激励和惩处机制，

预算执行缺少刚性。（二）财务基础工作不规范，财务人员素质不高，财务制度不够健全

学校的非营利性造成部分学校对自身的财务工作不够重视，

学校财务工作也存在不够扎实的问题，很多学校的财务工作人员身兼多职、专业性不强，这样很多的财务人员的素质也良莠不齐，会计岗位的人员并没有持有会计证也存在于部分学校。这样必然导致中小学校的会计人员素质不高，对会计核算的流程并不熟悉，不按流程工作，缺乏必要的职业道德，

有些学校也存在会计科目随意设置的问题，造成数据难以统计。学校的管理者也忽视了财务部门的作用，在一些重要的经济会议财务部门也不参与，在物资的采购中科学性不足，没有核对实物库存等，也没有专业的人员对市场价格和质量进行比较研究，造成资产的积压和重复购置的现象比较严重。同时对于一些需要政府采购的项目也没有按照标准程序进行采购和报批，资产盘点也没有形成制度化，学校资产得不到应有的保护和应用。

会计与审计

理论研究４７

（三）岗位职责划分不明确，岗位责任不明晰，内部控制流程和制度不完善

有些学校为了降低成本开支，

出现了一人承担多项工作的现象，

这自然容易出现不相容岗位没有划分的问题。例如，有些学校的票据购买、保管、使用和收款等均是一个人完成，

容易出现现金流失的问题。学校目前基建项目较多，物资采购的金额较大，但是有些学校的物资采购出现供应商选择、

合同签订、询价定价等均是由采购员完成，这自然容易导致资金贪污的现象。由于目前我国还没有权威性的事业单位内部控制标准体系，对中小学的内部控制的建立缺少必要的公认标准体系，

学校在资金的使用、管理等上没有进行必要的限制，学校自身制定的规章制度等可行性不强，学校的内部控制建设也缺少必要的外部监督，对违规违纪现象的查处效果仍有待加强。

三、加强中小学内部控制的措施探讨

（一）强化领导责任，加强内控意识，强化中小学校负责人的相关责任

中小学校的校长等人对学校的发展有至关重要的影响，因此要加强学校的内部控制，首先需要加强学校负责人的内部控制认识，明确校长等领导人员在单位内部控制体系中的主导地位。而树立领导者的内部控制意识就需要树立起校长在学校内部控制建设中的第一责任主体意识，强化校长及相关领导的内部控制培训学习，上级主管部门需要针对学校和校长等领导举办相关的研讨班，使他们能够在工作的时候掌握了解内部控制的基本知识，提高校长对内部控制重要的认知，

将其内部控制建设效果纳入升迁的考核范围中，提升其内部意识，推动学校的内部控制健康发展。

（二）加强学校的内部财务分析能力，提升预算的控制能力和编制科学性

学校要建立起一套符合学校特点的财务分析制度，对一定时间内的各项经济活动和其后果进行比较分析，并研究具体的趋势和未来的资金需求等，

学校要提升分析的针对性和实用性，将其运用于后期的预算编制。同时学校财务部门可以尝试下零基预算，根据学校的发展战略和工作目标，综合考虑预算期内的政策调整和物价变动等，按照上下结合、逐级汇总的程序，编制相应的年度全面预算，将财政部门审批通过的指标逐级分解，

落实到具体的部门和个人，学校还需要据此制定全方位的预算执行责任体系，建立责任追究制度，按照这些指标和责任，对相关部门和人员的责任指标落实情况进行检查和考评。（三）重视财务部门的作用，配置必要的会计人员，提升会计工作的规范性

学校管理者是学校内部控制的第一责任主体，财务部门则是内部控制的主要执行部门和实施部门，财务部门对学校内部控制实施的效果有重要的影响，学校的管理者需要对财务部门予以必要的重视。这需要学校为财务部门配置必要的人员，加强对财务人员的培训，提升招聘的门槛，实施岗位竞聘和持证上岗，力求让财务人员更快、更熟练地掌握相应

的财务知识和会计操作。学校也要赋予财务部门必要的权力，

在日常的经济事务中需要重视财务部门的意见，对于物资的采购需要征求财务部门的可行性分析报告，加强对物资的盘点，

减少不必要的浪费和重复采购。当然财务部门自身也要不断提升素质和存在价值，通过制定学校的财务战略、在重大的经济决策中针对学校的情况进行有效的分析、发现分析评估主要的财务风险等提升自身的意义，让学校的管理者更快发现财务部门的价值。

（四）建立岗位分工和责任制度，形成有效的制衡机制，推行内部控制建设

学校需要对整个操作流程中容易出现舞弊的岗位实施岗位轮换和分工的制度，以达到预防风险的效果，学校在确定职权的过程中，需要按照不相容岗位相分离的原则对各个部门的职能进行合理的分解，合理安排工作岗位，对一些需要分离的重要岗位进行分离，例如授权批准和经办、经办和记录、

记录和保管等岗位。学校要从预防控制为起点，事前控制为主，建立必要的内部控制制度，合理设置流程程序，对于授权、