财务会计第三版作业老师版本

第二章

【资料】南方工厂发生如下经济业务：

（1）工厂委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李强持汇票到外地 A 市采购材料。（2）工厂派采购员张山到外地B市采购材料，委托银行汇款100000 元到B市开立采购专户。

（3）李强在 A 市采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为 45000 元，增值税 7650 元，货款共52650 元。工厂已用银行汇票支付 50000 元，差额 2650 元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。（4）张山在 B 市的采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为 80000 元，税 13600 元，款项共 93600 元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，余款 6400 元。

（5）工厂委托银行开出银行本票 20000 元，有关手续己办妥。

（6）工厂购买办公用品 2300 元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核元误。

【要求】

根据以上经济业务，编制会计分录。

答案

（1）借：其他货币资金——银行汇票 50 000

贷：银行存款 50 000

（2）借：其他货币资金——外埠存款 100 000

贷：银行存款 100 000

（3）借：原材料 45 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 7 650

贷：其他货币资金——银行汇票 50 000

银行存款 2650

（4）借：原材料 80 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600

贷：其他货币资金——外埠存款 93 600

借：银行存款 6 400

贷：其他货币资金——外埠存款 6 400

（5）借：其他货币资金——银行本票 20 000

贷：银行存款 20 000

（6）借：管理费用 2 300

贷：其他货币资金——信用卡存款 2 300

第三章应收及预付款项

一、2007年8月10日宏远公司向民生公司出售一批销售商品，价款80 000元，增值税率17%，付款条件是“2/10，1/20，n/30”，现金折扣基础不包括增值税。宏远公司于8月19日收到60%的款项。8月28日收到余款。

（1）销售成立时

借：应收账款 93600

贷：主营业务收入 80000

应交税费－应交增值税（销项税额） 13600

（2）8月19日收款

借：银行存款 55200

财务费用 960

贷：应收账款 56160

（3）8.28收款时

借：银行存款 37120

财务费用 320

贷：应收账款 37440

二、2007年1月1日，A企业销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000000元，增值税销项税额为170000元。2007年5月8日，经与中国建行协商后约定：A企业将应收B公司货款出售给中国建行，价款为877500元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国建行不能向A企业追偿。A企业预计该批商品将发生的销售退回金额为46800元，其中，增值税销项税额为6800元，成本为26000元，假定不考虑其他因素。要求：作出A企业销售与应收债权出售有关的账务处理。

（1）销售商品时

借：应收账款 1170000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费－应交增值税（销项税额） 170000

（2）向建行出售应收债权

借：银行存款 877500

其他应收款 46800

营业外支出 245700

贷：应收账款 1170000

（3）收到退回的商品

借：主营业务收入 40000

应交税费－应交增值税（销项税额） 6800

贷：其他应收款 46800

借：库存商品 26000

贷：主营业务成本 26000

三、根据下列业务编制会计分录

1.2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2007年末计提坏账准备的会计分录为：

2.甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。

3.甲公司2008年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。

4.甲公司2009年4月20日收到2008年已转销的坏账20 000元，已存入银行。

5. 甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为1300 000元，经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。

1.

借：资产减值损失——计提的坏账准备100 000

贷：坏账准备100 000

2.

借：坏账准备30 000

贷：应收账款30 000

3.

借：资产减值损失—计提的坏账准备50 000

贷：坏账准备50 000

4.

借：应收账款20 000

贷：坏账准备20 000

借：银行存款20 000

贷：应收账款 20 000

或：

借：银行存款 20 000

贷：坏账准备 20 000

5.

借：坏账准备 10 000

贷：资产减值损失—计提的坏账准备10 000

第四章存货

第一次作业

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2008 年4 月，与A 材料相关的资料如下，编制相关会计分录（（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

（1）1 日，“原材料—A 材料”科目余额20000 元（共2000 公斤，其中含3 月末验收入库但因发票账单未到而以2000 元暂估入账的A 材料200 公斤）。

（2）5 日，收到3 月末以暂估价入库A 材料的发票账单，货款1 800 元，增值税额306元，对方代垫运杂费400 元，全部款项已用转账支票付讫。

（3）8 日，以汇兑结算方式购入A 材料3000 公斤，发票账单已收到，货款36000 元，增值税额6120 元，运杂费用1 000 元（按7%计算进项税额）。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

（4）11 日，收到8 日采购的A 材料，验收时发现只有2950 公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A 材料验收入库。

（5）18 日，持银行汇票80000 元购入A 材料5000 公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500 元，增值税额为8415 元，另支付运杂费用2000 元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（6）21 日，基本生产车间自制A 材料50 公斤验收入库，总成本为600 元。

（7）30 日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4 月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000 公斤，车间管理部门领用A 材料1000 公斤，企业管理部门领用A 材料1000 公斤。

（1）计算甲企业4 月份发出A 材料的单位成本。

发出A 材料的单位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/ （2000＋2950

＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）

（2）根据上述资料，编制甲企业4 月份与A 材料有关的会计分录。

（1）1 日，“原材料—A 材料”科目余额20000 元（共2000 公斤，其中含3 月末验收入库但因发票账单未到而以2000 元暂估入账的A 材料200 公斤）。

借：应付账款2 000

贷：原材料2 000

（2）5 日，收到3 月末以暂估价入库A 材料的发票账单，货款1 800 元，增值税额306元，对方代垫运输费400 元，全部款项已用转账支票付讫。

借：原材料2 200